人民銀行內(nèi)部控制環(huán)境怎么審

一、環(huán)境審計內(nèi)容

內(nèi)部控制環(huán)境是組織內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，其優(yōu)劣決定了組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性。道德風(fēng)尚、行為規(guī)范、激勵機制與紀(jì)律約束等要素組成了人民銀行內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控環(huán)境審計要審的是一整套行為規(guī)范、獎懲辦法和相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，核心內(nèi)容是理念與行為間的傳導(dǎo)與反傳導(dǎo)所產(chǎn)生的效應(yīng)，是對管理模式所醞釀的氛圍予以提煉，主要圍繞：（1）員工行為規(guī)范的健全與執(zhí)行。行為產(chǎn)生的可能性，是否有規(guī)范與之一一對應(yīng)，是否堅持“有規(guī)可依、有規(guī)必依、執(zhí)規(guī)必嚴(yán)、違規(guī)必究”的原則。（2）員工作業(yè)遵循性。從差錯率，工作效率和業(yè)績考核指標(biāo)等，分析員工的忠誠與職業(yè)道德價值觀。（3）權(quán)力和責(zé)任的劃分。從年齡、知識結(jié)構(gòu)的互補性，從業(yè)務(wù)流程、崗位和人員的制衡與分離，對現(xiàn)有人員能力和權(quán)限進(jìn)行分析。（4）組織結(jié)構(gòu)。從決策層、管理層與作業(yè)層的信息傳遞與反饋過程與環(huán)節(jié)，分析組織內(nèi)控構(gòu)架和管理權(quán)限的集中程度，分析信息的真實、可靠。（5）人力資源與培訓(xùn)。從培訓(xùn)層次、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)率、培訓(xùn)方式，分析后續(xù)教育情況。從激勵與考核機制的健全性與可行性，分析競爭機制的公平、公開和公正性。（6）組織管理理念。從組織和職能部門的年初工作計劃、作業(yè)分解，去捕捉管理理念、核心價值觀，分析職能部門的業(yè)務(wù)目標(biāo)是否支持其使命并與組織目標(biāo)保持一致。

二、環(huán)境審計流程

環(huán)境審計流程包括業(yè)務(wù)計劃、目標(biāo)確定、業(yè)務(wù)方案、業(yè)務(wù)實施和監(jiān)督發(fā)展。業(yè)務(wù)計劃依據(jù)年初工作計劃而定，信息資源及復(fù)雜程度決定人員、時間的分配，審前調(diào)查確定內(nèi)審目標(biāo)、獲取評價標(biāo)準(zhǔn)、擬定業(yè)務(wù)方案。審計實施可采用現(xiàn)場審計、非現(xiàn)場審計和控制自我評估法三種方式。現(xiàn)場審計通過審閱資料，現(xiàn)場觀察，問卷調(diào)查、咨詢和座談；非現(xiàn)場審計通過指定報送資料，運用質(zhì)詢、咨詢和評價方法；控制自我評估法通過問卷調(diào)查開展崗位自評、職能部門綜評、專題分析和管理分析。上述三種方式可單獨使用或靈活結(jié)合，各方式得出的問題與建議，業(yè)經(jīng)審核環(huán)節(jié)，及時向被審部門反饋，出具審計報告。對審計發(fā)現(xiàn)與建議作出整改時間限制，分析整改反饋，實施后續(xù)監(jiān)督。在組織結(jié)構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)穩(wěn)定的情況下，不經(jīng)常開展獨立環(huán)境審計工作，將其納入常規(guī)審計或內(nèi)控評審范疇。

三、環(huán)境審計需求

環(huán)境審計依賴大量的信息資料。建立非現(xiàn)場審計資料報送制度，明確資料類別、時間和方式，建立非現(xiàn)場資料分析庫；充分考慮環(huán)境審計與常規(guī)審計、履職審計和內(nèi)部控制評審的內(nèi)在關(guān)系，從中過濾信息，避免重復(fù)勞動；充分考慮職能部門監(jiān)督檢查、分管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督檢查、上級監(jiān)督檢查，利用已有的檢查結(jié)果。

環(huán)境審計依賴內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。主動了解組織內(nèi)部控制過程，在確認(rèn)和咨詢服務(wù)中，獲取職能部門的定性和定量評價指標(biāo)；主動了解職能部門的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險偏好，獲取環(huán)境審計應(yīng)具備的知識、技能和能力，理解、描述客觀環(huán)境，對影響環(huán)境的內(nèi)外因素作出判斷。

環(huán)境審計依賴最佳實務(wù)、內(nèi)審人員的預(yù)期。開展審計項目綜合分析工作，總結(jié)、提煉內(nèi)審實務(wù)，開展內(nèi)審實務(wù)分析比對，學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、推廣實務(wù)，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。建立結(jié)果溝能制度，執(zhí)行個人客觀判斷、小組匯評、內(nèi)審機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核的評審流程，使內(nèi)審人員的個人預(yù)期統(tǒng)一到整體水平上。

環(huán)境審計依賴良好的人際關(guān)系。建立監(jiān)督報告制度，維護(hù)內(nèi)審部門與決策層、管理層和人員間相互聯(lián)系與交往的平臺，取得維護(hù)內(nèi)審獨立性、客觀性的支撐點和配合面。通過定期會議或不定期會晤，提高年度內(nèi)審工作計劃、項目計劃和審計內(nèi)容的透明度；通過審前征詢意見，提高內(nèi)審確認(rèn)和咨詢服務(wù)水平。

環(huán)境審計依賴后續(xù)監(jiān)督。環(huán)境審計報告是對人員、作業(yè)流程及組織整體層面上的客觀、敬業(yè)、忠誠、奉獻(xiàn)、勤懇，勝任所作出的分析與評價，“務(wù)虛”份額占比較大。針對環(huán)境審計發(fā)現(xiàn)和建議的建設(shè)性、重要性和情況反饋，監(jiān)督組織和職能部門學(xué)習(xí)、宣傳、教育、培訓(xùn)和激勵等日常管理機制的健全和完善，監(jiān)督運作效果，開展后續(xù)審計和跟蹤檢查活動。

總之，環(huán)境審計所要達(dá)到的奏效是協(xié)助組織良好職業(yè)道德得到推廣，組織文化得到滲透與發(fā)展。

（作者單位：中國人民銀行上饒市中心支行）