地方政府投融資公司績效審計

為了摸清地方政府投融資公司家底，揭示投融資管理中存在的困難和問題，幫助投融資公司進一步加強投融資管理、防范債務風險、提高運營績效，從體制和機制上提出完善制度和改進管理的建議，日前地方審計機關正積極開展投融資公司的績效審計。為扎實有效地搞好這項工作，并為地方政府加強對投融資公司的管理和考核提供審計依據(jù)，本人結合工作體會，認為必須緊緊抓住審計評價、審計方法、審計重點三條主線。

政府投融資公司代表政府行使出資人職能，對事關國計民生的重大基礎設施建設項目進行開發(fā)建設，同時，又作為企業(yè)參與市場化運作，成為招商引資的平臺和項目公司的發(fā)起人。對政府投融資公司的績效審計應以“摸清情況、揭示問題、分析原因、提出建議、促進管理”為目標，重點對投融資管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價。

經(jīng)濟性是指在不影響工作質量的前提下，節(jié)約支出。政府投融資公司投資的經(jīng)濟性體現(xiàn)在：根據(jù)初步設計、招投標、合同以及項目控制程序確定投資項目是否符合要求，是否在規(guī)定的時間內，用最低的成本或在批準的資金范圍內建成，有無損失浪費的現(xiàn)象。政府投融資公司融資的經(jīng)濟性體現(xiàn)在：融資附加條件的可接受性以及是否在規(guī)定的時間內，以最佳的融資結構，用最低的融資成本籌集資金等。

效率性是指在資源投入一定的情況下，得到最大產出，或在產出一定時使所需投入的資源最少。政府投融資公司投資的效率性體現(xiàn)在：投資項目建成后使用情況如何，其運營、維護和管理系統(tǒng)是否有效。政府投融資公司融資的效率性體現(xiàn)在：根據(jù)融資計劃、合同以及資金籌措控制程序確定資金來源是否可靠、合法，融資風險是否合理預計；融資償還機制是否科學合理，償還能力是否充足。

效果性是指項目、計劃或其他活動的實際結果與預期結果之間的關系，即在多大程度上達到了政策目標、經(jīng)營目標以及其他預期效果。政府投融資公司投資的效果性體現(xiàn)在：投資項目是否達到了預期目標，比如是否有效改善了當?shù)赝顿Y環(huán)境，是否明顯提高了城市品位，是否有力促進了當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展等。政府投融資公司融資的效果性體現(xiàn)在：是否完成政府下達的年度融資計劃，是否根據(jù)項目所需的投資總額按不同的來源逐項落實資金保證資金足額到位等。

在政府投融資公司審計的過程中，應以資產負債損益審計為切入口，以項目審計為基礎，績效審計為主導，采用不同類型的單位之間對某一事項的橫向比較分析、同類型的單位之間的分析對比、同類型不同地域或時期的單位進行比較分析等方法，注重發(fā)現(xiàn)整體性普遍性問題。由于制度不完善，缺乏剛性已經(jīng)成為我國目前存在的普遍現(xiàn)象，因此在政府投融資公司績效審計過程中，要特別注意對制度進行審計，通常對法律法規(guī)規(guī)章采用文件查閱法，對被審計單位自己制定的制度采用文件審閱法。

在項目融資情況績效審計中，應重點關注：一是對融資總量進行調查分析，重點審查是否根據(jù)項目所需的投資總額足額融資；二是對融資渠道進行調查分析，重點審查資金來源可靠性，如資金供需單位之間的書面協(xié)議；審查融資數(shù)量的保證性；審查資金渠道合法性；審查融資附加條件的可接受性；三是對融資方式進行調查分析，即合資合作方式、BOT方式等；四是圍繞四個方面對融資方案進行調查分析：融資結構的是否合理、融資成本是否最低、融資風險是否預計、融資償還能力。

在項目投資情況績效審計中應按公共投資項目壽命周期，將公共投資項目劃分為三個階段進行審計與評價，即項目建設前期準備階段、項目建設過程及執(zhí)行結果、項目營運效果三個階段，重點關注：一是將融資數(shù)量的保證性審計、融資附加條件的可接受性審計與投資的經(jīng)濟性結合在一起；二是將融資渠道合法性審計、融資方式有效性審計與投資的效益性結合在一起；三是將融資償還能力真實性審計和債務風險防范有效性審計與投資的效率性結合在一起；四是將項目建設規(guī)模和管理情況審計與投融資的效果性結合在一起；五是將項目運營中管理審計，運營后財務收支審計，與投融資效益性結合在一起。

（作者單位：吉安市審計局）