加拿大審計掠影

加拿大審計署（以下簡稱審計署）是加拿大政府一個獨立的、客觀的和以事實為根據可靠的信息來源機構。議會需要它履行的一個最重要的角色是：擔任聯邦政府的公共資金的管理責任。審計署審計政府部門和機構、大多數國營企業和許多其他聯邦機構。實質上它就是努納武特（Nunavut）地區，育空（Yukon）地區和西北地區政府的審計師。為讓我們可以更多地借鑒他山之石，現將根據加拿大www.oag-bvg.gc.ca提供的資料編譯整理的有關加拿大審計的基本情況介紹給廣大同仁，以饗讀者。

一、關于加拿大審計署

通過“我們是誰”這部分內容，你可以了解更多關于審計長希拉弗雷澤、環境與可持續發展專員斯科特沃恩，以及執行委員會的其他成員。除了找出審計署工作人員是什么類型的人才，你還可以瀏覽一下審計署的悠久歷史。

在“我們做什么”這部分，包含的信息有我們的任務、我們執行的立法審計的類型、以及我們如何向議會報告。它們包括一系列的問責報告，共同幫助回答這個問題“誰審計審計長？”和一整套可打印的實況報導。

審計署制定了一個機制用于受理審計署在執行審計時沒有遵守專業標準、法律法規、或法律規定、及署審計質量控制系統的有關投訴或指控。

值得注意的是，這一投訴機制僅用處理上述的情形，而不能作為質疑或挑戰審計結果和調查結果或支持他們判斷的專業基礎的手段。

（一）我們是誰

加拿大審計長是議會主任，她審計聯邦政府部門和機構、大多數國營企業和許多其他聯邦機構，并向下議院公開報告審計長認為應提請注意的事。加拿大審計長也是努納武特（Nunavut）地區，育空（Yukon）地區和西北地區的審計師，并直接向他們的立法會議報告。審計長的權力和職責由議會在立法中規定。

加拿大審計署成立于1878年，具有為議會和加拿大人民服務的悠久歷史。今天，總審計長希拉弗雷澤，領導著一個擁有約650名員工的組織。

1.審計長

希拉弗雷澤于2001年5月31日被任命為加拿大審計長。

弗雷澤女士出生在鄧迪，魁北克，1972年獲得麥吉爾大學的商業學士學位，并于1974年成為特許會計師。

作為審計長，弗雷澤女士一直專注于服務于議員們的需要，并確保他們有客觀和可靠的信息，以便審議政府活動和政府賬戶公共資金的管理。她促使審計署向下議院提交的審計報告使用簡潔的語言。在她的倡議下，加拿大是第一個要求對其績效審計工作進行審查以保證其工作質量的立法審計署。

2.我們的組織

加拿大審計署大約有650名員工，他們分布在渥太華總部、溫哥華、埃德蒙頓和哈利法克斯辦事處。

審計長希拉弗雷澤和執行委員會為審計署提供全面的專業的行政指導，審計署同時也通過幾個委員會接受外部的建議。

我們的審計人員是來自各個領域的專家，他們在工作中將學科和經驗充分結合。他們包括會計師、工程師、律師、管理專家、信息技術專家、環境專家、經濟學家、歷史學家和社會學家。所有審計人員都有一個研究生學位，或具有大學本科學歷和專業職稱，許多還有其他的證書。

審計人員分組后再分配到對具體部門、機構或官方機構，加拿大三地的審計項目上。他們的工作得到法律、專業實踐、國際關系、信息技術、知識管理、人力資源、財務管理、通訊和議會聯絡領域專家的支持。

行為守則的價值觀，倫理和專業所有的工作人員堅持同一個價值準則、道德和專業操守，以鼓勵和保持專業的工作環境，并在政府一體化中維持和加強公眾和政府的信心。

3.歷史簡介

約翰洛恩麥克杜格爾，前議會成員，1878年被任命為加拿大第一任獨立審計長。以前該工作由財政部副部長代行。

那時審計長有兩個主要職能：對過去的交易進行檢查并報告、同意或否決政府簽發支票。

在那個時代，審計長對下議院的年度報告是些“重量級”的文件，有時多達2 400頁。他們列出從購買鞋帶到大橋建設合同的每項政府交易。那些詳細的記錄揭示了與我們今天的聯邦審計署工作所不同的關注點。但與今天一樣，19世紀后期的審計長也被期待著報告公共資金是否按議會打算的方式使用。

1931年，議會將簽發支票的責任移交給一個新設立的政府官員：財政部主計長。這在政府和審計人員之間畫了一個明確的界線：政府負責收集和分配公共資金，審計人員則負責審查并報告那些資金是如何使用的。

審計署的工作在20世紀50年代開始朝著它目前的方向前進，那時審計長開始報告“非生產性支出”。這些交易雖然合法，但沒有為加拿大人民帶來明顯的好處。然而，報告是有爭議的，因為政府官員認為審計長在評論政府的政策，這超出了其職責范圍。

1977年審計長法澄清并擴大了審計長的職責范圍。除檢查財務報表的準確性以外，審計長被賦予更廣泛的任務去檢查政府是否管理好其事務。新法案堅持的重要原則就是審計長不能對政策選擇進行評論，但是應該審查政策的落實情況。

2005年6月，議會通過預算執行法案（2005），這一法案修正了審計長法和金融管理法。這導致了審計長任務發生以下變化：

（1）審計長在其績效審計中可以包括一些接受公共資金的基金會；

（2）在金融管理法下，七個增設的國營公司現在要接受特別的檢查。

4.授權立法

加拿大審計署是具有立法依據的：如審計長法、金融管理法及其他一些法規。

您可以通過點擊以下鏈接獲取審計署主要行為的有關資料。請注意這些鏈接將引導您到外部網頁。

（1）審計長法；

（2）金融管理法。

（二）我們做什么

加拿大審計署審查聯邦政府運作，為議會提供獨立的信息、建議，并保證對聯邦政府的公共資金管理。雖然審計署可以在審計中對政策執行情況發表評價，但它不能評價政策本身。

我們在開展立法審計業務。我們開展對聯邦部門和機構的績效審計、對政府財務報表的年度財務審計及對國營公司的特別審查和年度財務審計，我們還審計努納武特（Nunavut）地區、育空（Yukon）地區和西北地區的政府。

自1995年以來，審計署還擔負了一個特殊的環境和可持續發展的任務，這一任務是由審計長法修訂所確立的。

我們的審計結果——包括：良好的做法、需注意的方面、改進建議——都一一向議會報告。審計長的報告經議會委員會審查，議會委員會舉行聽證會并提出行動建議。立法議會對地區提供同樣的監督。政府有機會回應審計結果，并實施建議所要求的改變。

加拿大審計署還參加了多項國際活動。

1.立法審計

在加拿大的議會制度體系中，立法機關負責監督政府活動和要求政府為其所管理的公共資金負責。

立法審計在要求政府承擔責任方面發揮主要作用。它提供客觀的信息、建議，并保證立法機關可以應用他們對政府開支和業績的審計結果。當選的代表需要這份獨立報告，以便他們能夠有效地質疑和挑戰政府行為。

加拿大審計署負責對聯邦政府的立法審計。它還審計三個地區政府。

審計署開展三種主要類型的立法審計：

（1）財務審計；

（2）特別檢查；

（3）績效審計。

2.向議會報告

1879年以來，加拿大審計長主要的報告工具是對下議院的年度報告。后來經修正，審計長法允許提交額外的報告。

今天，加拿大審計署通常每年兩次（在春季和秋季）向下議院報送績效審計報告。

這些審計結果一旦提交下議院，就會傳達給媒體和公眾。

提交前

因為審計長的報告只可以在議會會議上提交，提交日期計劃時考慮到議會的時間表。

審計長至少要在提交日前30天通知眾議院議長關于想提交報告的想法。審計長會給議長一份關于每個審計主題的簡短摘要，摘要不包括審計結果或建議。同時，審計長還要通知議會和參議院全體議員。

一旦報告已經完成，在其提交前一個星期，審計長向內閣部長（其機構也包括在報告中）提供簡介。在此之前，審計署僅涉及公務員，給他們一個機會去核對事實，提供更多的信息，并對建議作出回應。

提交日

審計長在報告提交給下議院前的幾個小時交給國會議員和參議員一份關于報告的機密預覽。這個預覽會議由政府賬目委員會主席主持，包括審計長簡介和答疑時間（議會工作人員可以參加，但他們必須留在簡報室直到報告被提交）。

一個媒體鎖定發生在為議員做簡報的同時，由于報告往往是復雜的，可能多達12個不同的主題，媒體鎖定就給了記者以時間來理解報告中的信息。記者在鎖定時間開始拿到報告，審計署保證審計人員到場解答他們的提問。

在媒體鎖定時間，審計長同時會舉行一個新聞發布會，做一個簡短的發言并回答問題。新聞發布會會被錄音，但只有在報告向下議院提交后才會播出。

下議院議長代表審計長提交報告，通常在剛過下午兩點的時候，審計長就會為提交報告而出現在下議院。

提交后

議會委員會聽證會是議會利用審計長報告改進政府管理和問責制的重要機會。

所有的審計長報告都自動提到下議院公共賬目委員會作進一步審查。該委員會舉行聽證會討論在報告中提出的問題，其他議會委員會也一樣。

公共賬目委員會的許多工作是根據審計長的報告開展的。審計長和被審單位的高級公務員被邀請在委員會聽證會上作簡短發言。

作為對這類聽證會的總結，委員會會提交一個報告給下議院，其中包括對政府的建議。政府應該在150天內提交一個給委員會的反饋報告。反饋報告是要經內閣批準的。

3.國際活動

加拿大審計署作為一個立法審計者參與影響其工作的國際活動、國際組織和國際事務。

通過與國際組織和其他國家審計機關的合作，審計署加強了其立法審計實踐并協助國際審計準則的完善。審計署還致力于通過與其他國際組織在公共部門會計、審計和問責活動分享其專業知識來履行其國際義務。

審計署活躍在國際最高審計機構組織（INTOSAI），這一組織由聯合國成員國的審計機構組成。審計署在多個委員會和工作組中任職。

審計長在國際會計師聯合會——國際公共部門會計準則委員會（IFAC——IPSASB）中代表INTOSAI。她還主持INTOSAI的專業標準委員會的關于會計和報告的分委員會。這個分委員會成立的目的在于研究公共部門的會計和財務報告的有關問題。

多年來，審計署已成為一個對發展中國家審計機關審計人員培訓項目的強有力的支持者。每年，為改善加拿大綜合審計基金會（CCAF——FCVI Inc）的施政和問責制的國際援助項目都會吸引指定國家審計機關的審計人員到加拿大來，進行為期九個月的關于績效審計、問責制、治理和良好管理的培訓。培訓目前由加拿大審計長辦公室提供。該項目由CCAF——FCVI協調，由加拿大國際開發署資助。該項目已有來自50個發展中國家的超過186名審計師畢業。

審計署還審計一個聯合國機構——國際勞工組織，并服務于聯合國審計委員會、北大西洋公約組織（NATO）審計委員會、經濟合作和發展組織（OECD）審計委員會。

4.責任報告

加拿大審計署旨在堅持最高標準，致力于在所有的業務領域不斷提高。審計署以各種方式確保其審計工作質量。它還要求編制一系列責任報告以評估這些努力的成功。

質量保證審查：我們尋求獨立的保證，我們的工作是高質量的。每個審計都一并要接受審查，審查由選自署機關的高級審計人員組成的質量審計組執行。我們要求我們所有的審計成果接受定期的執業審核，并進行內部審計，重點關注審計署的行政和管理。這些都是按照每年的實踐審查和內部審計計劃來執行的。我們還定期要求外部組織的審查。

計劃和執行情況報告：我們編制各種報告闡述我們的計劃和優先事項，審查我們的執行情況，證明我們所承諾的公平就業。我們還每三年編制一個可持續發展計劃。

客戶調查：我們定期對議會和我們報告的其他用戶進行調查，以幫助我們確保我們滿足他們的需要。

員工調查：我們每兩年對員工進行調查，以評估我們在提供一個員工滿意的工作環境的目標方面的表現。

二、工作機會

加拿大審計署為尋求拓展其職業生涯的優秀人才和愿意貢獻自己專長的顧問提供了各種機會。

潛在的雇員可以期待與各個領域的專家們在一個具有挑戰性和高回報的工作環境里一同工作。我們鼓勵您搜索目前的工作機會并在線申請。

如果您是一個具有審計和研究、或諸如項目管理、定量分析、信息技術、人力資源管理等專業經驗的顧問，我們誠邀您在我們的數據庫中注冊，您也可以發布您的個人或企業能力的聲明和小冊子。

1.招賢納士

我們很高興地報告，審計署被選為加拿大前100名雇主之一和連續三年（2008～2010）被評為國家首都地區前25名雇主。此外，這是我們第二年被命名為加拿大前20家友好雇主（2009～2010）。我們堅信，審計署是加拿大最佳雇主之一。如果你對新雇主有極大的期望，就不要再觀望。

加拿大審計署的工作涵蓋了幾乎加拿大人生活的所有方面。我們的工作得到加拿大人的高度重視，得到了全世界的認可和尊重。

我們提供具有挑戰性的專業職位，以及在審計事業中的獨特的職業道路。通過瀏覽我們今天的職業部分，您看看是否有您感興趣的機會。

2.顧問注冊

（1）顧問自登錄數據庫

顧問自登錄數據庫允許個人顧問和公司注冊他們的簡歷、小冊子或其他文件。這些信息將被放置在一個供應商的源列表中，以便審計署的審計和行政人員對其進行搜索和為評估或招標建立合格候選人名單。

此數據庫中收集的信息除了回應您要求的加拿大審計署的工作人員外，不會對任何人透露。

（2）更新信息

您可以按照個人喜好，隨時自由地重新提交您的文件，但不能改變以前提交的簡歷、小冊子或其他文件。為了反映您的文件所改變的信息，必須提交一個新文件。

請注意，您對通過電子郵件更新您的簡歷、小冊子或其他文件負責，至少24個月。您的信息將會在24個月后刪除，在審計署，您就不再登記在冊了。

三、報告和出版物

加拿大審計署代表審計長和環境與可持續發展專員編制各種報告和出版刊物。

這其中包括它向議會、加拿大地區立法議會、在某些情況下，對個別的官方部長提交在各類報告中績效審計的結果。它向公司董事會報送其對國營公司進行專項檢查的詳細檢查結果。

審計署制作的各種其他出版刊物，除本身使用的還有包括討論文件、研究報告、工具和一系列的學科領域的國際刊物。

1.對議會的報告

加拿大審計署每年向下議院提交三個典型的績效審計報告：

（1）秋季的年度報告；

（2）春季報告；

（3）狀態報告，它跟蹤反映政府在回應以往績效審計建議時的進展情況。它一般在冬季提交。

我們對政府的財務報表審計也提交議會。在某些情況下，我們向一個官方的部長報告專項審計結果。我們向公司董事會報送對國營公司的專項檢查結果，但由國營企業自己決定是否對外公開那些報告。

環境與可持續發展專員代表審計長向議會報告環境請愿的進程、可持續發展戰略，以及專員認為應該提請注意的其他事項。

2.北方立法大會的報告

加拿大審計署也是努納武特（Nunavut）地區，育空（Yukon）地區和西北地區政府的審計人員，因此，直接向他們的立法議會報告。

我們審計地區政府的年度財務報表，并開展對地區實體和法案的效益審計。

3.審計方法

審計方法是指加拿大審計署編纂的審計人員在開展工作時應遵循的標準和做法。它是一個固定的關于我們做什么、為什么我們要這樣做，以及我們如何做的詳細指導。它賦予我們的工作以嚴密性和紀律性，并為審計組應用專業判斷提供一種結構模式。

同時，相當大的努力投入到更新我們的審計方法中，以實現：

（1）認識到我們的不同產品線的獨特需求；

（2）利用電子工具的能力優勢，例如互聯網；

（3）增加對我們審計的效用。

四、環境與可持續發展

自1995年，加拿大審計署就肩負有一個特殊的環境和可持續發展的任務。它是通過修改審計長法成立的，以鼓勵加強聯邦政府在這些重要領域的效能。

對審計長法的修訂創建了環境和可持續發展專員的地位。在審計長決定向下議院報告時，他們增加了對環境的影響這一考慮因素。他們要求部長編制可持續發展戰略并每三年加以更新。他們還授權審計長接收關于環境和可持續發展問題的請愿，并要求部長們作出回應。

該機構通過多種方式實現其環境和可持續發展的任務：

（1）開展績效審計，檢查為響應聯邦環境和可持續發展政策所設計的議案是否得到有效執行，并交付成果。我們也通過過去的審計建議監察部門的進展，并對先前報告的方案開展后續審計。

（2）管理環境請愿進程，以確保加拿大人可以從聯邦部長那里得到歸聯邦管轄的環境與可持續發展專門問題的及時的答復。請愿書已促使聯邦部門作出反應，包括新的環保項目、對違反指控的跟進、對政策和做法的變更或澄清。

（3）監控可持續發展戰略，這是政府的重要工具。我們評估由指定部門和機構編制和更新的戰略的質量，并監管和報告部門和機構達到指定承諾的進展情況。根據聯邦可持續發展法，我們現在將監管并報告在達到聯邦可持續發展戰略所列示的指標和目標上，部門已經做出何種程度的貢獻。環境和發展專員也會為環境部長提供在聯邦可持續發展戰略草案中的指標和目標能否進行評估的意見，并向議會報告聯邦政府戰略實施進程報告中信息的公平性。

1.環境與可持續發展專員

環境與可持續發展專員代表加拿大審計長向議會提供客觀、獨立的分析和對聯邦政府保護環境和促進可持續發展所做努力的建議。

專員開展績效審計，負責評估聯邦政府部門是否實現其可持續發展目標，并監督環保請愿進程。

經審計長任命，環境和可持續發展專員是一個助理審計長，他領導專業的環境和可持續發展審計小組。

2008年5月，斯科特·沃恩被任命為環境和可持續發展專員。

2.可持續發展戰略

可持續發展是加拿大和其他許多國家所選擇的整合環境、經濟和社會優先事項的方法。它鼓勵負責任地使用自然、人力和經濟資源，以考慮子孫后代。

1992年在里約熱內盧召開的地球首腦會議，加拿大和眾多的參與者承諾發展可持續發展的國家戰略。加拿大選擇由指定的聯邦部門和機構負責在其職責范圍內的可持續發展。這樣做的目的是為了確保在做決定的時候把環境、經濟和社會因素系統地加以考慮，并帶來政策、方案和執行的變化，以促進可持續發展。

（1）部門可持續發展戰略

自1995年以來，指定的部門和機構被要求依法每三年編制可持續發展戰略，然后更新它們并提交給議會。這些戰略是整個聯邦政府從環境和可持續發展的角度驅動責任管理的主要工具。

戰略部門的要求詳列于聯邦政府刊物——綠色政府指南。環境和可持續發展專員還建立了一定的期望。聯邦部門和機構的可持續發展戰略還可以在他們的網站上獲得，即可以通過加拿大政府的網站鏈接訪問。這些文件不是由加拿大審計署發表，而是由每個部門負責。

環境和可持續發展專員評估部門可持續發展戰略的質量，以及戰略中所列計劃是否已落實。結果列于加拿大審計署的各類報告中，包括提交下議院的專員報告。

（2）聯邦可持續發展戰略

2008年通過的聯邦可持續發展法案，要求環境部長制定有可持續發展目標和指標的總體聯邦可持續發展戰略，并為實現每個目標制定執行計劃。該戰略還確定了部長應對達到每個目標負責。現在，部門和機構的可持續發展戰略還必須具有符合并有助于新聯邦可持續發展戰略的計劃和目標。

環境和可持續發展專員會向環境部長提供關于戰略草案中的指標和目標能否評估的意見。他將監管并報告在達到聯邦可持續發展戰略所列示的指標和目標上，部門已經做出何種程度的貢獻。專員也會向議會報告聯邦政府戰略實施進程報告中信息的公平性。

①專員的期望

由專員負責制定的綠色政府指南由聯邦政府在1995年公布。該指南規定了政府對可持續發展戰略的期望，并為部門和機構考慮其戰略提供了初步目標，及為他們編制戰略提供了一般方法。

②對可持續發展戰略的承諾的監測

專員報告聯邦部門和機構是否很好地達到目標并實現其可持續發展戰略中所列的計劃。

我們對選定戰略承諾的意見不應適用于其他相關問題或用于得出關于整個可持續發展總體進展情況的結論。

（3）環境請愿

加拿大審計署編制了一份關于環境請愿過程的新指南。該指南，解釋了請愿程序的目的和機制，介紹了各種可提的要求，并提供了關于如何編寫一份精心設計的請愿書的建議。

請愿過程是由議會建立的，以確保加拿大人可以及時地從聯邦部長那里獲得關于涉及聯邦管轄的特定的環境和可持續發展問題的答復。請愿書已促使聯邦政府做出以下行動：新的環保項目、對違反指控的跟進、對政策和做法的變更或澄清。

五、主動披露要求

加拿大審計署致力于經濟性、透明度，以及在財務管理方面的最高道德標準。審計署披露高級官員的差旅和招待支出、超過10 000美元的合同、超過25 000美元的贈款和捐款，這個信息目前每季度更新一次。

1.差旅與招待費

2003年12月，加拿大財政局宣布了一項新規定：在互聯網上公布高級管理人員的差旅和招待費用。

（1）差旅費用

加拿大審計署披露審計長、副審計長、環境和可持續發展專員、審計長助理的差旅費。高級行政人員為支持審計和專業業務而發生的差旅，包括對聯邦部門和機構、國營公司和地區審計而發生的國內的和國際的差旅。高級行政人員的差旅支出還會是因為要發表與我們工作有關的演說，及要參與諸如加拿大審計立法會、加拿大綜合審計基金會（CCAF——FCVI Inc.）、最高審計機關國際組織和北大西洋公約組織等組織所產生的差旅。辦公室之間的差旅，是指發生在渥太華總部和哈利法克斯，蒙特利爾、埃德蒙頓和溫哥華地區辦事處之間的差旅。

直接由其他組織支付的高級行政人員的差旅費不包括在這些披露里面。審計署為高級行政人員支付隨后又收回了的差旅費就是以這種方式表示的。

（2）招待費用

加拿大審計署發生招待費用是因為：要支持審計、專業工作、企業服務、專業發展和激勵員工追求卓越。當審計長、副審計長、環境和可持續發展專員、審計長助理與國會議員（P）、聯邦政府部門、機構和國營公司（G）的高級官員、辦公室雇員（E）和外部顧問及其他組織的代表（O）會晤，以討論審計署的工作時，都可能會發生招待費用。

審計署發生的諸如專業發展研討會之類的招待費用不包括在該網站的披露報告中。這類費用是由審計長助理級別以下的雇員管理的。

高級管理人員出差所產生的招待費用與相關的差旅費用在這個網站同期披露。披露的金額包括所有稅款。

直接由其他組織支付的高級行政人員的招待費不包括在這些披露里面。最初由審計署為高級行政人員支付，后來又從其他組織收回了的招待費會被列出。

2.超過10 000美元的合同

加拿大審計署致力于經濟性、透明度，以及在財務管理方面的最高道德標準。

2004年3月23日，政府宣布其關于超過10 000美元的合同強制公開的政策，并于2009年4月發布修訂的主動披露合同準則。

本網站提供由加拿大審計署簽發的或代表其簽發的合同信息。每三個月，我們會報告過去三個月由審計署頒發的合同。2008年1月之前，根據財政局的指導，只有原合同的金額會被披露，除非另有說明。2008年1月生效后，審計署開始公開所有的合同金額（2008年1月以后簽發的原合同金額加所有修訂的合同金額）。

根據審計長法，審計署有權簽訂專業服務合同，并且我們遵循自己的承包和采購政策。其目的與財政局的承包政策一致，即通過提高查閱、競爭和公平的方式來獲得商品和服務，包括建筑服務，以實現加拿大利益最大化。審計署的承包和采購政策也與政府的合同法規一致。政府已提議修訂法規。如果那些修訂得以執行，審計署將考慮修訂其承包和采購政策，以確保它與法規的一致性。

這些規定于2009年4月1日生效，在該網站上披露合同金額包括所有的費用，開支及商品及服務稅（GST）。2009年4月1日以前該網站披露的合同金額不包括商品及服務稅（GST）。當采購商品和其他服務時，審計署遵循財政局承包政策，該政策可參考以下網站：http://www.tbs－sct.gc.ca/pubs_pol/dcgpubs/Contracting/contractingpol_e.asp。

3.超過25 000美元的贈款和捐款

2005年10月21日，政府主動公開地承諾披露超過25 000美元的贈款和捐款，作為其完善管理議程的一部分。有關贈款和捐款的規則和原則在財政局轉移支付政策中加以概述。

（作者單位：江西省審計廳）