對完善國庫單一賬戶體系中其它存款賬戶管理的思考

國庫集中收付制度是通過建立國庫單一賬戶體系，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出直接支付到收款人的一項財政國庫管理制度，有利于規范財政收支行為，加強財政收支管理監督，提高財政資金的使用效率，防止資金截留挪用，從源頭上預防腐敗現象的發生。

撫州市國庫制度改革在江西省地（市）中起步相對較早，在沒有完備經驗可供借鑒的情況下，按照中央和江西省的總體要求，一步分成多步走，分解矛盾、化解困難，逐步將改革推向深入。本文主要就完善國庫單一賬戶體系，尤其是其中的其他存款賬戶管理作一初探淺析。

一、國庫單一賬戶體系的構成

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

1.財政在人民銀行中心支行開設的國庫單一賬戶，即財政部門在人民銀行開設的國庫存款賬戶；

用于記錄、核算和財政預算內和納入預算內管理的政府性基金的收支活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的財政零余額賬戶進行清算；代理銀行按日將支付的財政性資金與國庫單一賬戶進行清算。

2.財政在代理銀行開設的預算外資金財政專戶；

用于記錄、核算和反映預算外資金的收支活動。代理銀行根據財政部門的管理要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和支付業務，其支出及清算辦法比照預算內資金支付辦法和程序執行。

3.財政在代理銀行開設的清算備用金賬戶；

用于辦理超過當天清算截止時間支付業務的資金清算。

4.國庫支付中心在代理銀行開設的財政零余額賬戶；

用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的資金活動，并用于與國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶進行清算。

5.納入原會計管理核算中心管理的各單位的基本存款賬戶予以保留，稱為單位其他存款賬戶。

國庫單一賬戶體系建立后，各單位取消在商業銀行開設的所有賬戶，財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。財政是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。人民銀行按照有關規定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。財政部門為各單位設立零余額賬戶和其他存款賬戶，單位的各類財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接國庫單一賬戶或預算外財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶直接支付到收款人或用款單位。

納入國庫集中支付范圍的資金包括：

1.財政預算內資金；

2.納入財政預算管理的政府性基金；

3.納入財政專戶管理的預算外資金；

4.上級下達的各種專項資金；

5.國債、國際金融組織貸款，實施的政府投資項目資金；

6.其他財政性資金。

以上資金，主要是通過零余額賬戶進行管理，以財政直接支付形式進行支付，不足部分則通過單位其他存款賬戶管理和支付。

二、單位其他存款賬戶資金的構成

單位其他存款賬戶主要由以下幾種性質的資金構成：

1.各預算單位歷年的經費沉淀；

2.各種往來款項；

單位與個人之間、單位與單位之間各種暫存、暫付款的發生不可避免。比如單位從零余額賬戶借款，報銷后的余額，由于零余額賬戶“只出不進”，只能以現金進賬的方式交還給單位的其他存款賬戶。

3.上級補助收入；

各級上級部門撥付的小額的補助收入或專門的考核獎勵等。

4.專項收入；

各種專項資金來源渠道不一，零余額賬戶不能全面涵括，如科研單位橫向的科研經費、多個單位組成的招商引資小組的經費，需要歸總到一個單位進行專款專用。

5.應繳預算款；

由于單位業務性質復雜，有些應繳預算款、應繳預算外款會暫時進入其他存款賬戶。

6.單位的零星其他收入；

比如一些學校在進行實習、實踐活動中的副產品變現收入等。

三、設立單位其他存款賬戶的重要性

1.滿足了國庫集中收付制度“橫向到邊，縱向到底”的工作要求。

即所有預算單位都必須納入國庫集中支付統一管理，所有的資金都要進入財政的“籠子”。把各類財政資金納入國庫制度改革范圍，所有資金收支都按規范程序在國庫單一賬戶體系內運作，實現了規范操作，增加了財政收支的透明度和規范性，有效的遏制設立“賬外賬”、“小金庫”等現象，避免了財政性資金的“體外循環”。

2.符合實際工作的需要，是對零余額賬戶的有效補充。

由于零余額賬戶“只出不進”，僅核算進入財政預算系統的資金，不能有效應對各種復雜的資金情況。各類專項資金、往來款項來源渠道多樣，通過其他存款賬戶的補充，財政部門和業務主管部門可以對各種資金收付過程實施有效的監督和控制，變事后監督為事前監督，防止專項資金被截留、擠占、挪用。

3.彌補直接支付方式業務模式的缺陷。

國庫支付方式的最大特點是每一筆支付均由預算單位主動發起的，而對于被扣款的業務，目前的業務模式還難以處理。如銀行代扣代繳業務的扣款，就不能采用“零余額”賬戶委托收款，否則將出現“負余額”。保留其他存款賬戶，使這一類的問題迎刃而解。

4.有利于激發代理銀行的積極性。

國庫集中收付制度取消了預算單位在商業銀行的各種賬戶，商業銀行減少了信貸資金來源，又承擔著資金支付、劃款清算、賬戶管理等大量業務，受業務量限制，收取的手續費也較少，銀行支持地方工作的積極性受到影響。通過保留其他存款賬戶，有利于調動銀行推進改革的積極性。

四、對完善其他存款賬戶管理的幾點思考

1.加強對其他存款資金的管理，避免其他存款過多沉淀，形成“第二國庫”。其他存款賬戶做為零余額賬戶的補充，有其歷史成因，要督促單位優先使用歷年沉淀經費，及時清理往來款項，規范各專項收入來源，協稅護稅，使應繳預算款及時繳庫，促使其他存款賬戶資金“負增長”。

2.把單位其他存款資金納入集中支付范圍，參照財政預算資金管理的辦法實行“指標化”管理。

在進行國庫集中支付制度改革后，單位的財務賬由會計核算中心退回給單位進行財務核算，使得財政部門不能充分掌握其他存款賬戶資金的資金性質，其他存款資金收付的管理形成“真空”。針對這種情況，支付中心依托財政綜合業務軟件，對所有進入支付中心的各類資金進行歸類，把單位其他存款納入系統軟件，使單位所有資金在一個系統平臺內運行。便于全面、直觀、綜合地反映出單位收支全貌，便于加強財政財務管理，便于預算執行情況和單位財務報表的整合。

3.優化系統業務流程，提高工作效率。

其他存款納入集中支付范圍后，其收支通過下圖所示工作環節，如果環節設置不合理或運行不流暢，將影響整條流水線運轉，為提高支付效率，保證單位及時用款，對每一業務環節均要求限時、按質完成。

4.完善軟件功能，實現財政、銀行、單位三方聯網。

目前，所有商業銀行和大部分市直單位都實現了與市財政的網絡對接。各單位可通過網絡進行網上查詢各自單位的財政預算指標、用款計劃、其他存款余額、使用情況、結余情況和工資發放情況，實行網上申報報支項目，網上進行單位財務核算。同時支付中心與代理銀行實行網上直接實時支付。

由于進入財政國庫系統后，直接參與同城票據交換和全國聯行，直接面對社會進行預算資金的劃撥，因此，不僅要在制度上加強管理，在技術手段上也需改時。一方面要設置“加密卡”等硬件設備，保證數據傳輸過程中的正確、安全、保密；另一方面，在各種接口程序的數據傳輸時應使用“軟加密”技術，對被傳輸的數據進行加密，保證數據的唯一性、準確性、防止數據的泄密。

5.合理合法增加財政資金收益。

對于其他存款賬戶沉淀下的資金，應盡快出臺相應的市場操作辦法，明確可以投資的方向，以提高財政資金的使用效益，避免大量財政資金的閑置，增加財政資金的收益。

（作者單位：撫州市財政國庫支付中心）