在薪資管理系統完成“五險一金”的計提與上交

[摘要]有的企業利用薪資管理系統的“工資分攤”完成工資、三項經費、單位負擔社會保險及住房公積金的計提，但工資的發放、社會保險及住房公積金的上交往往是在總賬系統通過手工填制憑證的方法完成，兩系統互相牽制，影響效率。本文認為工資費用的計提與發放、社會保險、住房公積金及個人所得稅的計提與上交，均通過薪資管理系統一并完成更為合理，盡管首次進行分攤構成設置時比較麻煩，但以后各月只需直接生成憑證即可，一勞永逸。

[關鍵詞]社會保險;住房公積金;個人所得稅

一、增加相關工資項目并設置公式

例1.甲公司依北京地區相關規定，以員工工資總額為基數，計提比例如表1所示，其中序號“1”代表個人負擔部分，序號“2” 代表單位負擔部分，“工傷”及“生育”險企業負擔，個人不交，本公司合并計提各項保險費用。

(1)增加工資項目。

如果分別計提各項保險，按表1增加工資項目，本例合并計提各項保險，僅增加“保險合計1”、“公積金1”、“保險合計2”、“公積金2”四個工資項目，前兩個為“減項”，后兩個為“其它”。在建立工資賬套時選擇“代扣個人所得稅”選項，系統自動增加“代扣稅”項目。

(2)定義項目計算公式。

假設本公司的應發合計=基本工資+崗位工資+職務補貼+獎金。則定義項目計算公式如下:

保險合計1=(基本工資+崗位工資+職務補貼+獎金)*0.105+3;

保險合計2=(基本工資+崗位工資+職務補貼+獎金)*0.328;

公積金1=(基本工資+崗位工資+職務補貼+獎金)*0.1;

公積金2=(基本工資+崗位工資+職務補貼+獎金)*0.1。

如果分項計提各項保險則分項設置計算公式。

二、錄入工資數據并計算個人所得稅

例2.接例1，假設甲公司共計8人，應發工資合計如表2所示，錄入工資數據并計算個人所得稅。

操作步驟:①打開【工資變動】窗口，將甲公司全部員工工資按工資項目錄入后，執行匯總計算，此時，“保險合計1”、“公積金1”等工資項目，系統會按例1中設置的公式計算數據;②打開【扣繳所得稅】窗口，修改費用扣除標準為2000元，按“實發合計”計算個人所得稅;③回到【工資變動】窗口執行匯總計算，更新“代扣稅”項目數據。

★注:這一步驟是執行下文分攤計提各項費用的數據基礎，每月在執行轉賬生成分攤憑證前均應錄入當月工資基礎數據并計算個人所得稅。

三、計提三項經費及單位負擔的“五險一金”

例3.接例2，甲公司按應發工資的14%、2%及1.5%計提職工福利、工會經費及職工教育經費，并按表1的比例計提單位負擔“五險一金”。本業務計提分錄為:

借:管理費用(5502) 173124

營業費用(5501) 171521

制造費用(4105) 137858

生產成本(4101) 157094

貸:應付職工薪酬——工資(215101)399000

——職工福利(215102) 55860

——工會經費(215103)7980

——教育經費(215104)5985

——社會保險(215105)130872

——住房公積金(215106) 39900

操作方法:

以計提“工資”為例。

在【工資分攤】界面，單擊【工資分攤設置】按鈕，彈出【分攤類型設置】對話框，單擊【增加】按鈕，彈出【分攤計提比例設置】對話框，錄入名稱為“工資”、比例為“100%”， 單擊【下一步】按鈕，在彈出的【分攤構成設置】對話框中，選擇“部門、人員類別、項目、借(貸)方科目編碼”，單擊【完成】按鈕，如圖1所示。

★注:在圖1中，人員類別相同的部門可在一行同時選擇;部門相同而人員類別不同時分行選擇;即所有部門、所有人員類別都必須被選擇過且部門與人員類別對應正確，否則沒有按全部人員計提，下同。

用同樣的方法完成其他費用、保險及住房公積金的計提，不一樣的是在【分攤計提比例設置】中錄入各自的名稱及計提比例，在【分攤構成設置】中貸方科目不同。

四、計提個人所得稅及個人負擔的“三險一金”

例4.接例3，計提甲公司員工個人所得稅，并按表1的標準計提個人負擔的“三險一金”。假設該公司除了“代扣稅”及“三險一金”外沒有其他扣款項目。

該業務實際為“發工資并代扣所得稅及保險”的分錄:

借:應付職工薪酬——工資(215101) 399000

貸:其他應付款——社會保險(218101) 41919

——住房公積金(218102) 39900

應交稅費——應交個人所得稅(217112) 73047.1

銀行存款(1002)244133.9

操作方法:

重復圖1的步驟，在【分攤計提比例設置】對話框中，錄入名稱為“發工資并提三險一金”，計提比例為“100%”， 單擊【下一步】按鈕，在彈出的【分攤構成設置】對話框中，選擇“部門、人員類別、項目、借(貸)方科目”，尤其注意正確選擇“工資項目”及對應的“貸方科目”，單擊【完成】按鈕，如圖2所示。

五、上交代扣稅、全部保險及住房公積金

例5.接例4，上交甲公司個人所得稅、全部保險及住房公積金。

該業務分錄為:

借:其他應付款——社會保險(218101) 41919

——住房公積金(218102) 39900

應付職工薪酬——社會保險(215105)130872

——住房公積金(215106) 39900

應交稅費——應交個人所得稅(217112) 73047.10

貸:銀行存款(1002) 325638.10

仿照例4的操作方法，尤其注意正確選擇“工資項目”及對應的“借方科目”，如圖3所示。

六、生成憑證

每月生成上述分攤憑證時，在【工資分攤】對話框中，選擇“計提費用類型、所有部門、計提月份、計提分配方式”等，單擊【確定】按鈕，彈出【計提費用一覽表】對話框，選擇某一類型，如選擇“發工資并提三險一金”，選擇【合并科目相同、輔助項相同的分錄】，單擊【制單】按鈕，生成相應憑證，在憑證界面，選擇類別字，單擊【保存】按鈕，顯示“已生成”字樣，完成憑證，如圖4所示。

主要參考文獻

[1] 用友股份公司.財務管理系統應用培訓教程[Μ].中國物資出版社，2003.

[2] 中國注冊會計師協會.會計[Μ].中國財政經濟出版社，2009.