新時期下建筑企業財務成本管理體系的建立

摘要:財務與成本問題始終是建筑企業的瓶頸，資金籌措、運用和建設成本控制是財務管理的主要內容，為按期優質地完成建筑工程項目建設任務，在實際工作中，我們在常規的財務管理基礎上，構建了新的財務成本管理體系，希望能充分發揮財務管理的綜合協調、監督管理和科學決策作用，確保其完整職能作用的實現，全力推進和諧建筑建設。

關鍵詞:建筑企業;財務管理;成本管理

由于建筑工程項目具有投資量大、涉及面廣、技術復雜、資金缺口大的特點，為保證建設項目順利進行，控制建設成本，提高投資效益，我們按照基本建設財務管理的規定，建立了新的財務成本管理體系，強化對施工承包商的資金調度和使用進行監管，將財務職能拓展到計劃、工程、監理、綜合等各業務部門，動態掌握建設成本與實物工程量配比情況，有效地發揮了資金保障和全方位財務監督職能作用，確保建設資金專款專用;有效地控制了建設成本，提高了投資效益。

1 工程項目前期的財務評價

建設項目前期工作是從建設項目醞釀決定至工程開工建設以前進行的各項工作，主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設計及施工圖設計階段，以及按照管理權限提請有關部門審批這一時期，它是我國基本建設程序中一個非常重要的階段。長期以來，建設項目前期工作一般委托具有相應資質的專業設計研究部門進行實施，工作由工程技術人員完成，建設項目財務人員很少參與，財務管理和財務監督基本是空白，財務監督職能作用就無從談起。正是由于這種習慣做法，造成項目前期工作財務監督缺位，使得部分建設項目在實施過程中出現預算超概算，投資規模一再突破，形成“釣魚”工程、“胡子”工程，人為拉長基建戰線;因此，在項目前期工作階段，財務管理、監督重點在建設項目立項、工程可行性研究階段。

2 工程項目前期的招投標管理

工程招標是項目建設的基礎，是建設單位選擇施工企業關鍵的一步，其合同條款的設定直接影響到整個項目的財務管理和投資控制。因此，作為財務部門要及早參與到工程招標工作中來，全面系統地做好工程招標和財務管理工作。(1)積極參與工程施工招標資格預審工作，科學地設定財務指標，選擇優秀的施工單位來投標。近年來，財務能力指標在資格預審中起了很關鍵的作用，許多施工企業沒有通過資格預審就是因為財務指標達不到要求。因此，設定適當的財務狀況指標是選擇資金實力雄厚、信譽良好的施工單位的第一步。制定科學統一的財務狀況指標主要是營運資金指標、資產凈值指標、資產凈值指標、營業額、指標信貸能力指標。(2)在招標過程中制定詳細的款項支付和資金管理條款，確保在工程實施過程中能很好地執行。工程招標文件是工程合同的主要組成部分，作為財務部門，應認真關注款項支付、資金管理的條款，包括履約擔保、開工預付款擔保、合同用款估算、材料及設備預付款比例、工程計量支付和承包人資金管理等條款，確保這些條款科學合理。招標文件中應約定，對建設資金實行監管，然后以合同的形式明確實行建設資金監管的范圍、方式、內容和各自的權責。凡是撥付給本工程的資金，必須專款專用，在合同未完成之前，不得轉移或用于其他工程。只有在合同執行完畢，并兌付了農民工工資后，才任由其自行支配。(3)在工程建設過程中加強項目財務管理，促進建筑建設順利進行。建設單位應根據工程招標資格預審文件、工程招標文件及與中標單位簽訂的工程施工合同規定，進行工程建設過程中的款項支付和資金管理工作，認真履行合同，按合同規定支付預付款和工程結算款給施工單位。對于開工預付款，應在其交來開工預付款保函并核實其真實有效后才能支付，確保付出的開工預付款有保障，在必要時可通過開具保函的銀行收回。對于材料預付款、設備預付款，要嚴格按合同規定的程序，檢查施工單位的支付憑據，要求其貨款已支付，貨物的所有權已經轉移到施工單位，并在材料或設備運抵施工現場，經檢驗或調試合格后才能予以支付，同時還應禁止施工單位再將這些材料或設備運出施工現場，避免付出的材料或設備款無法收回，給建設單位造成不必要的損失。支付的工程結算價款，要重點檢查其單價是否符合合同規定，工程數量的收方手續是否齊全，計算是否正確。對于工程變更，作為財務部門，應檢查變更手續是否完備。對大宗材料款實行代付，減少資金流入施工單位賬戶，降低承包商挪用資金的可能性。

3 工程項目的成本控制

建設成本是財務管理的核心內容之一，加強成本核算和管理對于強化投資管理，節約建設資金，提高投資效益，防止項目超規模、超概算具有重要的作用。建設成本控制就是采取具體措施，抓住關鍵環節，針對資金周轉過程中的每個關鍵點和關鍵程序，建立相應的制度，嚴格控制各項支出，切實提高資金的使用效益。本財務成本管理體系設立了新的成本管理原則:“業主財務部門要以經上級部門批復的工程可行性報告或初步設計中建設成本總額及各分項明細作為管理控制“手冊”，動態地監控各分項成本支出與工程實物完成進度的配比情況。成本控制貫穿于以設計階段為重點的建設全過程，工程可行性研究是深度控制，財務部門應以堅持各分項明細成本為限額，不允許突破該限額;同時又要根據實際情況靈活地調整控制。財務部門依據與施工承包商簽訂的施工合同及其附件中有關條款的規定，對施工承包商在承包項目建設過程中所取得的資金，指定銀行開戶，專戶儲存，并通過建設單位、施工承包商和銀行三方協議，對施工承包商所取得的建設資金使用情況進行監督和管理，以確保建設資金專款專用，推進建設項目順利實施的措施。

4 工程項目的資金監管

建筑基礎設施建設具有投資規模大、建設周期長、技術復雜等特點，如何按期優質地完成項目建設任務，有效控制質量、工期、投資三大要素，并做好建設期的安全工作，是一項貫穿項目建設始終的復雜的系統工程。在這項工作中，資金管理是關鍵要素之一，做好資金管理工作的核心是及時、有效地籌措和調度資金，確保工程建設資金的供應，降低籌資成本。

4.1 建設資金監管的范圍

實際工作中，主要是對施工承包商按合同規定自備的流動資金、業主支付給施工承包商的工程預付款、工程進度款、工程借款等資金進行監管。同時，對施工承包商的主要開支主要人員費用及日常管理性開支、設備和材料采購、租賃費、支付給分包單位的工程款、各種稅費等支出進行監管。為了有效控制、監督和管理施工承包商的各項資金活動，在資金監管過程中，以上各項收支除保留金、人員費用及日常管理性開支和各種稅費外都應納入監管的范圍。其中，收入部分重點是確保資金劃入專戶;支出部分則應將設備、材料采購租賃費、支付給分包單位的工程款、上級單位收取的管理費和利潤以及代收代繳的各項費用作為監管的重點。

4.2 建設資金監管的實務操作

業主在項目招標前，將“指定開戶、專戶儲存、專款專用、銀行監督”的要求列入招標文件，作為合同文件的一個部分在簽訂合同后予以執行。在確定中標單位后，業主召集施工承包商和銀行，共同協商并簽定“建設資金管理協議書”，明確建設資金監管的內容、方式和各方的權責，業主財務部門將工程款劃入指定的開戶行賬號，施工單位動用資金時需填報用款申請單，業主財務部門對其款項的用途、金額核實并簽署意見后開戶行方能付款，沒有業主財務部門指定負責人的簽署意見，開戶行不能支付施工單位任何款項，確保建設資金的專款專用和全過程監管。當然在實際工作中財務部門做到抓大放小，對單筆金額在限額以下且月累計金額不超過核定的限額的施工單位可不申報。對施工承包商的建設資金收支活動進行監管，加強對建設資金使用過程的管理，有效提高了整個項目的資金管理水平，確保了建設資金的專款專用，進而保證了項目的順利實施。保證民工工資優先支付，確保不拖欠民工工資;同時，通過建設資金監管促使進一步提高資金運作、調度的能力;建設資金的專款專用促進了項目的按期完成，也有利于施工承包商降低施工成本。

總之，在本財務成本管理體系中，我們要全過程、全方位的深入到工程建設第一線，變事后監督為事前、事中、事后監督，注重工程設計、招投標及對施工承包商的資金調度和使用的監控，合理籌措和運用資金，切實提高資金的安全和效益，充分發揮資金保障和財務監督職能作用，創造性地開展工作，全方位地服務于建筑發展的大局，以促進建筑事業更快更好發展。

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