淺淡公路建設項目資金的風險防范和安全監管

摘要:近年來，隨著我國交通建設的迅速發展，加強對建設項目資金使用的管理顯得越來越重要。本文對現階段公路建設資金存在的風險進行了分析，并對如何防范資金風險，加強建設資金監管，確保建設資金專款專用提出了建議。

關鍵詞:公路建設資金 建設資金風險 風險防范 資金監管

引言

近年來，我國公路交通建設發展迅速，在此情況下，嚴格、精密的項目管理顯得至關重要。要安全、高效、高質量、低成本的完成一個公路建設項目，離不開一流的建設管理，作為建設項目管理的主要內容的財務資金管理，直接關系到項目“質量、安全、工期、投資、廉政”總目標的實現。

把安全管好資金、合法使用資金、有效控制資金作為財務管理的主要內容，對內嚴格管理制度，規范操作程序，對外開展項目資金監管工作，建立起一套涵蓋內外部控制的規范化、標準化的財務資金管理體系，做到使用有依據、開支有標準、結算有程序、過程有監督，才能為建設項目高質量、低成本、按進度的順利推進提供必要的財務管理保證。下面筆者就建設資金風險、風險的防范、資金監管等方面談一談自己粗淺的看法。

一、建設資金的風險類型

確保建設資金的安全是財務資金管理面臨的首要任務，從風險管理角度，建設資金按用途分為:建安工程費、設備購置費、征地拆遷費、建設單位管理費、其他間接費;根據風險特征，這些費用的風險歸納為五類:廉政責任風險、擠占挪用風險、財務管理風險、資金籌集風險、銀行結算風險。這些風險既有可能發生在建設單位內部，也有可能發生在建設單位外部，加強資金風險的防范，就是要搞清楚哪些風險易發生，其發生的概率有多大，根據項目管理的實踐，我們認為:

1.建安工程費的風險概率最高，對建安工程資金的管理是整個資金安全管理的主要、重要環節，應作為管理的重點。

2.建安工程費中的擠占挪用風險占全部風險的幾乎一半，是可能發生的最大風險，同時常常還伴隨著廉政責任風險。

二、加強內部管理，應對資金風險

針對各種各樣的資金安全問題，建設單位應當建立有效的風險識別機制來防范資金風險，只有保證了資金安全才能有效地使用資金，才能體現財務管理在推動工程建設方面的作用。

在內部管理上狠下功夫，建立健全各項管理制度，對資金使用的全過程，所有環節進行全面的控制，一切按制度辦事，一切按程序辦事，這樣才能有效地防范資金風險。

首先，要提高財務人員專業素質，夯實資金安全管理的基礎。

一是財務人員要適應新形勢的需要，不斷更新和豐富財經知識，及時了解和掌握新財稅法規，有效規避資金管理風險。二是及時分析和探討資金管理的特點和規律，優化資金管理方式，促進資金管理效益的最大化。三是強化法規意識，嚴格按照財稅法規和制度對資金實施管理，確保資金的安全。

其次，建立嚴密的內部控制體系，通過制度的不斷創新，來規范涉及建設資金收支的一切行為，實現內部控制的制度化、規范化和精確化。

制度是財務管理工作的基礎，財務制度包含財產物資收發保全制度、工程款項的計量支付制度、會計核算制度、會計工作基本規范、內部監督制度等等。這些制度又分為兩個方面，即:內部會計控制制度和內部管理控制制度。

內部會計控制制度主要指規范各項財務會計工作的方法和程序，如《會計核算辦法》、《會計電算化管理制度》、《會計崗位職責分工和工作程序》等，是對會計崗位、會計記錄、會計信息處理和上報、會計檔案管理各項工作具體、深入的規定，從而起到嚴格區分不相容崗位、強化會計稽核的工作范圍和深度的作用，使會計內部牽制制度得到切實、認真的貫徹執行。

內部管理控制制度是規范財產保全、資金收支、費用管理等財務收支行為的方法與程序，如《工程資金結算支付辦法》、《工程費用開支管理辦法》、《固定資產管理辦法》等，內部管理控制就是以財務資金管理為核心，對涉及資金收支的所有經濟事項進行規范化的控制，是提高管理效率的有效手段，可以起到強化財務管理的前瞻性，將財務的事后稽核職能延伸為全過程的監督。

最后抓住工作重點，控制資金管理流程。

1.控制決策過程，強化資金的全方位管理。根據建設項目概算和建設年限，制定年度預算，對建設工程費、設備購置費、征地拆遷費、建設管理費等費用開支制定具體到月的支出預算。 在具體實施過程中，嚴格按照預算執行，對于超預算的大額支出和開支，需要通過領導集體聯席決定，否則不予批準。

2.監督資金的使用過程，強化關鍵環節管理。資金的使用是資金管理的重中之重，為此，應從完善制度入手，逐步形成領導監督與群眾監督、紀檢監督與民主監督、業務監督與審計監督相結合的監督機制。具體做法是:一是加強領導審批監督。應按照“一支筆”的審批要求，對資金支付的額度、方式和真實性等進行嚴格把關，從源頭上防止出現多付錯支、虛假支出等現象。二是加強部門責任監督。按照有效分解、責權統一、注重效率的原則，結合各部門業務活動特點，合理分配經費管理使用權，明確各級、各部門及各崗位人員的經費管理職責，細化財權行使的條件、范圍、程序和要求，形成多層次管理、全方位監控的機制。三是加強財務審核監督。對每一筆資金支出，財務部門都要認真核對資金用途、數額和開支的真實性、合法性，嚴格資金支付方式的管理，規避資金支付風險。對大項支出，必須適時跟蹤問效，確保資金安全。

3.制約資金的流轉過程，強化全封閉管理。一是形成人員崗位制約。通過落實會計與出納、管賬與管錢、審核與付款、審批與經辦分管，實現管事與管錢分離，達到相互制約的目的。二是落實經常性監督。財務部門領導、主管會計人員應定期點驗庫存現金、有價證券和其他貴重物品，每月辦理結賬和銀行對賬;出納人員要及時記賬，每天核對賬款，做到日清月結。撥款、借款應嚴格按開支計劃辦理有關審批手續，防止出現超預算、超范圍等開支。三是落實手續分管制約。銀行預留印鑒必須由兩人分管，銀行票據應實現管用分離。遇有財務人員崗位變動，應及時進行資金檢查，查封移交庫存現金，更換銀行預留印鑒，避免資金管理在時間上脫節。四是嚴格資金保管制度。對庫存現金，要嚴格按限額存放，不能坐收坐支，以防止資金被盜。

三、創新機制，探索工程資金監管

資金的內部風險可以通過各項管理制度予以控制，而對于大量發生在建設單位外部的資金風險，傳統的管理手段就顯得乏力了。如何加強對建設單位外部的項目建設資金(如施工單位資金)監管，引入銀行作為第三方，充分發揮銀行掌握資金流動信息的優勢，從而杜絕施工單位挪用建設的現象，根據實踐來看，起到了非常好的效果。在銀行結算層面對施工單位資金流動進行監控，建立資金流動信息的收集、反饋和溝通的平臺，通過這個平臺監控資金使用，糾正資金使用偏差，確保施工單位專款專用。具體實施方法如下:

1.業主、施工單位、銀行簽訂資金監管協議

簽訂資金監管協議是開展資金監管工作的基礎，在簽訂施工合同時就予以明確，中標人必須接受資金監管，業主、施工單位、銀行三方在充分協商溝通的基礎上，共同簽訂“工程資金監管協議”，作為施工合同的補充，具有同施工合同相同的效力。在監管協議中詳細規定資金監管的主要工作內容，以及協議各方的權利義務。

2.資金監管操作流程

業主借助銀行先進的管理網絡對施工單位的資金流轉實行全程監控，防止建設資金被挪用，確保專款專用。資金監管的內容主要包括:施工單位采購材料物資、支付人工費用、支付分包單位工程進度款、日常工作經費、向總公司上交基金、管理費用及利潤等。

施工單位應當將簽訂的大宗物資采購合同、單項工程分包合同包業主備案，月底向業主、銀行報送下月工程資金支付計劃，銀行根據施工單位提交的經業主簽認的付款憑據，在工程資金支付計劃內的予以辦理轉賬支付，如付款憑據無業主簽認或屬于計劃外支付，銀行應拒絕辦理。對于計劃外或偶然性的項目開支，施工單位應向業主提供專門的支付說明和費用明細，由業主判斷其合理性，再通知銀行是否支付。銀行應嚴格控制施工單位的大額現金提取，對于異常提取，應暫停支取，報業主準予后方可提取。銀行應當按月將施工單位資金支付情況匯總成資金監管報告，報業主單位保存。

3.監管過程中應注意的問題

溝通協調是資金監管工作落到實處的關鍵。業主、施工單位和銀行三方應定期、不定期的召開資金監管協調會，進行交流和溝通，解決資金監管過程中出現的重大問題和需要三方協商解決的問題。聯席會議制度有利于提高資金監管工作的有效性和運行效率。

四、結語

綜上所述，通過加強財務管理，建立資金風險識別機制，建立健全內部控制制度，防范資金風險，借助第三方力量對施工單位建設資金使用實施監管，切實保證了建設資金的專款專用，有利與提升工程質量，加快工程進度，促進了工程管理水平的提高。工程建設的每個細節都離不開富有成效的資金控制活動，積極穩健的財務資金管理在工程建設的實施過程中發揮了重要的作用。

(作者單位:四川巴陜高速公路有限責任公司)