會計(jì)電算化在商業(yè)銀行的運(yùn)用現(xiàn)狀分析

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)電算化已成為當(dāng)前會計(jì)工作的重要工具，在會計(jì)核算、會計(jì)記賬、會計(jì)控制等領(lǐng)域得到普遍運(yùn)用。商業(yè)銀行作為特殊的金融機(jī)構(gòu)，貨幣資金流動快、會計(jì)信息數(shù)據(jù)復(fù)雜，商業(yè)銀行會計(jì)電算化遠(yuǎn)未達(dá)到現(xiàn)代金融發(fā)展的要求，這就對會計(jì)的管理、記賬、結(jié)算提出了更高的要求。本文針對商業(yè)銀行的會計(jì)核算與處理的特點(diǎn)，分析了我國會計(jì)電算化在商業(yè)銀行的運(yùn)用現(xiàn)狀，并提出了解決問題的對策。

關(guān)鍵詞 會計(jì)電算化 商業(yè)銀行 運(yùn)用

中圖分類號:F232文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)技術(shù)為主，將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)處理中的過程。會計(jì)制度改革的不斷深入，會計(jì)電算化技術(shù)的飛速發(fā)展，使會計(jì)信息處理的效率提升，簡化了會計(jì)工作。

商業(yè)銀行作為社會金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)特殊組織，其電算化的運(yùn)用與普通工商企業(yè)會計(jì)電算化相比具有明顯的不同。這是由銀行在國民經(jīng)濟(jì)中的地位以及其營運(yùn)業(yè)務(wù)、會計(jì)核算的特殊性決定的。會計(jì)電算化已經(jīng)在銀行機(jī)構(gòu)得到廣泛應(yīng)用，但是也存在著一些急需解決的問題。

一、商業(yè)銀行會計(jì)電算化的特點(diǎn)

商業(yè)銀行會計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理具有統(tǒng)一性。商業(yè)銀行會計(jì)核算的過程就是業(yè)務(wù)處理過程。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊部門，從銀行本身來說，始終表現(xiàn)為貨幣資金的運(yùn)動。銀行會計(jì)部門在處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須通過會計(jì)進(jìn)行記載、核算和監(jiān)督，既處理了銀行業(yè)務(wù)，又進(jìn)行了會計(jì)核算。這就決定了用于商業(yè)銀行的電算化系統(tǒng)必須具有很高的處理效率以及數(shù)據(jù)的同步性，否則會造成數(shù)據(jù)的大量積壓以至滯后。

同時(shí)，由于銀行與國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位、各企業(yè)具有密切的聯(lián)系，涉及面廣、影響力大、政策性強(qiáng)。它的核算資料和信息要求準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，不允許出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，商業(yè)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)對準(zhǔn)確性的要求更高。

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展等一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷涌現(xiàn)，銀行會計(jì)工作廣泛地采用了計(jì)算機(jī)操作處理和管理，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)的處理電腦化、銀行系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)化。集中核算系統(tǒng)(ABS)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、資金匯劃清算等新興的技術(shù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)信息處理的自動化，給商業(yè)銀行會計(jì)核算方式和管理方式帶來了巨大變化，提高了商業(yè)銀行會計(jì)核算的質(zhì)量。

二、商業(yè)銀行會計(jì)電算化運(yùn)用中存在的問題

隨著電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)已基本取代了銀行會計(jì)核算工作中的人工核算方式，加快了商業(yè)銀行資金的周轉(zhuǎn)，提高了會計(jì)核算的質(zhì)量。但是，在實(shí)際運(yùn)作和管理中，仍存在一定問題。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)對會計(jì)電算化產(chǎn)生的信息應(yīng)用不足。

會計(jì)電算化的最終目的不僅僅是減少了工作量，還有提高會計(jì)工作的質(zhì)量，提供更高效的會計(jì)信息。目前，不管是商業(yè)銀行還是普通工商企業(yè)，對于會計(jì)電算化的應(yīng)用都顯得不足:只是將電算化系統(tǒng)用于簡單的重復(fù)的核算，以減少計(jì)算工作量，但卻缺乏創(chuàng)造性思維。銀行電算化系統(tǒng)的運(yùn)用主要還是集中于前臺的業(yè)務(wù)處理，沒有發(fā)揮會計(jì)電算化后臺系統(tǒng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制有效性等功能，造成電算化系統(tǒng)開發(fā)功能的應(yīng)用不足。

(二)會計(jì)電算化后新的內(nèi)控制度未得到充分實(shí)施。

會計(jì)電算化還引起了管理方式、內(nèi)部控制等方面的改變。但是，在實(shí)踐中由于制度設(shè)計(jì)不合理或監(jiān)督不到位等諸多因素，各銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度并未得到充分實(shí)施。例如，對于權(quán)限控制，只是設(shè)置了操作員口令等控制措施，許多金融電子信息沒有加密，但并未真正使得權(quán)限的控制;沒有有效設(shè)置不相容職位，一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象普遍存在;存在人員凌駕于內(nèi)部控制之上的情況等。

(三)法律環(huán)境滯后，會計(jì)電算化相關(guān)制度不夠健全。

隨著電算化程度的不斷推進(jìn)，各種直接通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成支付交易的情況普遍出現(xiàn)。由于針對電算化的法律制度尚不健全，而且缺少對商業(yè)銀行會計(jì)電算化工作具有普遍約束力的法律環(huán)境，使會計(jì)電算化實(shí)踐中的一些問題難以找到法律依據(jù)。

(四)電算化軟件開發(fā)相對滯后，各銀行系統(tǒng)間的橫向溝通尚未實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)在市場上的會計(jì)電算化軟件，例如用友、金蝶、安易等，主要是針對企業(yè)的會計(jì)核算需求，難以滿足商業(yè)銀行這種專業(yè)化的系統(tǒng)要求。因而各個(gè)銀行的系統(tǒng)基本上都是內(nèi)部開發(fā)使用，市場上還沒有一個(gè)通用的軟件。

現(xiàn)在，各商業(yè)銀行按各自的模式發(fā)展，電算化的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)平臺不一致，難以實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)之間的信息共享和集成，致使我國銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無法適應(yīng)銀行會計(jì)電算化迅速發(fā)展的要求，阻礙了我國銀行信息系統(tǒng)向深層次發(fā)展，也影響了商業(yè)銀行職能的有效發(fā)揮。

三、解決商業(yè)銀行會計(jì)電算化運(yùn)用問題的對策

(一)將會計(jì)電算化應(yīng)用納入銀行信息管理框架。

會計(jì)電算化除了有助于會計(jì)信息的處理之外，必須更多地發(fā)揮會計(jì)控制、信息決策等職能，通過對數(shù)據(jù)的綜合分析，為管理者決策提供更科學(xué)的依據(jù)。對于銀行機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)信息的傳遞和分析都非常重要，隨著電子技術(shù)的迅速發(fā)展和應(yīng)用，銀行機(jī)構(gòu)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域均在進(jìn)行信息化建設(shè)，會計(jì)電算化也應(yīng)納入銀行的整體信息管理之中，真正實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化管理功能的實(shí)現(xiàn)。

(二)整合各項(xiàng)內(nèi)控制度，形成有效的監(jiān)督系統(tǒng)。

會計(jì)電算化應(yīng)用以后，由于會計(jì)信息處理的集中程度更高、綜合性更強(qiáng)，更易產(chǎn)生內(nèi)部控制失效的情形。必須整合各項(xiàng)內(nèi)控制度，形成有效的監(jiān)督系統(tǒng)，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)。

(三)加強(qiáng)商業(yè)銀行之間的技術(shù)合作與交流，實(shí)現(xiàn)互相聯(lián)網(wǎng)。

在銀行業(yè)這樣一個(gè)對數(shù)據(jù)要求較高的行業(yè)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)同業(yè)銀行之間的信息共享，并與中央銀行的監(jiān)管系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合。通過商業(yè)銀行之間的技術(shù)合作與交流，研發(fā)能夠適用于各個(gè)銀行機(jī)構(gòu)的綜合應(yīng)用系統(tǒng)，以優(yōu)化資源配置。

同時(shí)，由于商業(yè)銀行的會計(jì)電算化系統(tǒng)中包含了重要的客戶資料等信息，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的共享性的過程中，網(wǎng)絡(luò)安全也是一個(gè)特別值得關(guān)注的問題。可以考慮通過建立獨(dú)立于商業(yè)銀行外部環(huán)境的局域網(wǎng)減少外部不安全因素侵害。

(四)加強(qiáng)對銀行會計(jì)電算化的投資力度，建設(shè)我國的金融基礎(chǔ)設(shè)施。

金融電算化是一項(xiàng)資金密集型事業(yè)，沒有相當(dāng)?shù)馁Y金投入，就很難取得預(yù)期的效果。國家要加強(qiáng)對商業(yè)銀行金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，減少商業(yè)銀行由于成本效益方面，對會計(jì)電算化引用的顧慮，積極推進(jìn)商業(yè)銀行會計(jì)電算化的有效實(shí)施。

(五)以會計(jì)電算化為技術(shù)基礎(chǔ)，發(fā)展服務(wù)項(xiàng)目。

現(xiàn)代化科技手段在銀行中應(yīng)用，為銀行拓寬新的服務(wù)領(lǐng)域創(chuàng)造了良好的條件。商業(yè)銀行需要以會計(jì)電算化為技術(shù)基礎(chǔ)，制定適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新準(zhǔn)則，以保證電算化工作有效地進(jìn)行。積極拓展業(yè)務(wù)范圍，發(fā)展服務(wù)項(xiàng)目，增強(qiáng)競爭力。

(六)系統(tǒng)信息資料的備份保存問題。

一旦金融機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)癱瘓，會造成難以估量的損失。因此，商業(yè)銀行在平時(shí)的會計(jì)處理中，應(yīng)做好重要會計(jì)信息的備份工作，并且選取安全性系數(shù)高的保存防護(hù)措施進(jìn)行管理。

商業(yè)銀行會計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問題對于其他企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的電算化的實(shí)施同樣具有指導(dǎo)意義。在信息充斥的時(shí)代里，為了緊跟時(shí)代的步伐，必須推動會計(jì)電算化在我國商業(yè)銀行工作中的規(guī)范、科學(xué)運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)“硬技術(shù)”(軟件開發(fā)技術(shù))與“軟技術(shù)”(管理能力)的雙重革新，為中國的金融系統(tǒng)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。□

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