完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點建議

摘 要 內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在知識經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，市場競爭日趨激烈， 如何增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)利潤最大化、保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)是現(xiàn)代企業(yè)最關(guān)注的問題，內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個強有力的保證。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 控制制度 企業(yè)管理

中圖分類號:F239文獻標(biāo)識碼:A

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。有效的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理水平和防止錯誤舞弊的重要基石。內(nèi)部控制制度作為一種先進的單位內(nèi)部管理制度已在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮越來越重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善嚴密與否，執(zhí)行情況的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。那么，如何建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度呢?筆者就此提出如下建議。

一、優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境

首先，需要規(guī)范和完善法人治理結(jié)構(gòu)。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點監(jiān)控對象。明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使其各司其職、各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。其次，應(yīng)建立健全企業(yè)制度。一是建立起有利于錄用和培養(yǎng)符合內(nèi)部控制制度的德才兼?zhèn)涞摹⒂欣谌瞬琶摲f而出的人才管理機制;二是制定恰當(dāng)?shù)膯T工工作標(biāo)準和道德標(biāo)準，作為考核員工的依據(jù);三是建立富有良好激勵機制的職務(wù)晉升和工資晉級制度，防止以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己行為的發(fā)生;四是對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，并在各項規(guī)章制度實行過程中，對于偏離既定政策和程序的情況，要建立補救措施，發(fā)現(xiàn)問題，有及時行動進行糾正的機制。再次，要加強企業(yè)文化建設(shè)。倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)”軟控制” 。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對相關(guān)知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應(yīng)本著”以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制活動的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮年輕其主動性、積極性與創(chuàng)造性。

二、增強企業(yè)的風(fēng)險意識

對風(fēng)險的重視程度直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展?jié)摿褪袌龈偁幜ΑＴ谄髽I(yè)實際經(jīng)營管理過程中，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。戰(zhàn)略制定階段，內(nèi)部控制服務(wù)于風(fēng)險管理的需求;戰(zhàn)略實施階段，風(fēng)險管理體現(xiàn)于內(nèi)部控制的過程。無論二者關(guān)系如何，對風(fēng)險的積極管理是進行內(nèi)部控制制度的大勢所趨.我國當(dāng)前的內(nèi)部會計控制規(guī)范是按業(yè)務(wù)項目分別制定的，對風(fēng)險評估、風(fēng)險管理的要求貫穿于各個規(guī)范中，在今后對規(guī)范的制定與修訂中，應(yīng)進一步強化對風(fēng)險因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險的預(yù)警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

三、建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是指向企業(yè)內(nèi)部管理層、各級部門主管、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外部有關(guān)部門和人員提供信息的系統(tǒng)。企業(yè)的信息系統(tǒng)由會計系統(tǒng)及其他方面的信息系統(tǒng)構(gòu)成，其中會計系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成部分。信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，其作用越來越重要。通過建立一個統(tǒng)一、高效、開放的信息溝通系統(tǒng)，可以使員工清楚地理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，明確其所承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù);可以使企業(yè)及時收集到相關(guān)的外部和內(nèi)部信息，并通過分類、整理，及時提供給有關(guān)部門及人員，使信息在有關(guān)部門和人員之間有效地溝通，以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。

四、加強企業(yè)的預(yù)算管理

目前，內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)已不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯和保護資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為內(nèi)部控制制度的重要方式。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析和預(yù)算考核等一系列具有順序的環(huán)節(jié)組成。一個現(xiàn)代企業(yè)，如果想要提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，就需要實行全面預(yù)算體系，推行預(yù)算管理。從目前企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部控制制度的目標(biāo)盡管越來越呈現(xiàn)多元化，但是概括起來，可以分為兩個層次，其一是可靠性，就是保證會計信息真實，確保財產(chǎn)安全完整;其二是效益性，就是致力于追求企業(yè)經(jīng)濟效益，提高企業(yè)管理水平。前一個層次是基礎(chǔ)和前提，后一個層次是提高和進步。這樣，預(yù)算管理就應(yīng)運而生，成為加強企業(yè)內(nèi)部管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要手段。

五、強化對內(nèi)控制度的監(jiān)督

一是企業(yè)內(nèi)部要進行控制自我評估。所謂控制自我評估是指企業(yè)定期或不定期地由管理部門和員工共同對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估，考察內(nèi)部控制制度的有效性及其實施的效率效果，以期能更好地達到內(nèi)部控制制度的目標(biāo)。企業(yè)進行控制自我評估，應(yīng)根據(jù)評估結(jié)果，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與其職務(wù)升降掛鉤，做到動力與壓力相結(jié)合。二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。針對當(dāng)前內(nèi)部審計存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用;拓寬內(nèi)部審計范圍，在做好財務(wù)審計工作的同時，廣泛開展管理審計。內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善。

(作者單位:湖北省電力公司黃岡黃州區(qū)供電公司)

參考文獻:

[1]趙虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)與完善.會計之友，2008，(1)

[2]羅新華.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制.山東大學(xué)出版社，2009.9