淺談中等職業(yè)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

隨著學(xué)校收入不斷增加，學(xué)校資產(chǎn)管理難度不斷加大，部分學(xué)校內(nèi)部管理人員出現(xiàn)了貪污、受賄、挪用等犯罪行為。因此，學(xué)校內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)就成為非常緊迫的一項工作。

一、內(nèi)部財務(wù)控制制度基本含義

內(nèi)部財務(wù)控制制度是單位財務(wù)管理制度的一個重要方面，主要指內(nèi)部會計控制制度。所謂內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)安全、完整，確保國有資產(chǎn)不流失而制定的一套資金、資產(chǎn)管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制是建立在各職能部門之間和崗位之間的互相監(jiān)督、相互制約、自我控制的基礎(chǔ)上一種管理制度，具有較強(qiáng)的科學(xué)性和約束力。

二、內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1.學(xué)校財務(wù)管理人員素質(zhì)較低

部分財務(wù)管理人員對財務(wù)管理缺乏足夠認(rèn)識，甚至有一部分是由教師轉(zhuǎn)行做財務(wù)人員，他們沒有受專門會計知識訓(xùn)練，而且無證上崗，對財務(wù)知識一無所知，對財經(jīng)法規(guī)缺乏了解。

2.存在不相容職務(wù)集中一人、分工不明確現(xiàn)象

一些學(xué)校為了節(jié)省人員開支，會計、出納由一人兼任，物資采購人員與保管人員由一人兼任，會計或出納人員兼任實物保管員，財務(wù)科長兼任保管人員或物資采購人員。由于財務(wù)管理制度存在缺陷，使不法人員有了可乘之機(jī)，違反財經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞

個別學(xué)校或部門無固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬或卡片，無明確保管員，無定期盤點制度，容易出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失和資產(chǎn)價值不實等問題。

4.重大支出項目特別是基建項目支出無督察制度

一些重大支出項目尤其是基建項目支出無督察制度，對外投資或借款項目無科學(xué)的考察、調(diào)研、論證制度。例如，某中等職業(yè)學(xué)校投資近百萬元建造藥材廠，由于缺乏科學(xué)論證，加上企業(yè)管理不善，開工時間一年后就破產(chǎn)了，造成了幾十萬的損失。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策

1.完善財會人員及有關(guān)資產(chǎn)管理人員崗位分工，設(shè)立不相容職務(wù)崗位

(1)會計、出納員、財務(wù)科長(或主管會計)三種職務(wù)要分離。即會計不能兼任出納員、財務(wù)科長等職務(wù)，出納員也不能兼任會計、財務(wù)科長。

(2)實物保管員與會計、出納、財務(wù)科長、采購人員等職務(wù)要分離。

(3)執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。例如，學(xué)校后勤及會計人員賬簿應(yīng)由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

(4)執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員和記錄該項業(yè)務(wù)的人員職務(wù)要分離。例如，收費人員不得擔(dān)任出納人員，收費人員只能負(fù)責(zé)收取各種費用并負(fù)責(zé)上繳國庫;建立收支兩條線，以防止出納員坐支收入。

(5)記錄明細(xì)賬的職務(wù)與記錄總帳的職務(wù)要分開，復(fù)核人員不得兼任記賬人員。

(6)工資核算員與會計、出納等要分開。

2.建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬

一些學(xué)校對固定資產(chǎn)管理不夠?qū)I(yè)，有的對采購入庫或投入使用的固定資產(chǎn)只記總賬，不記明細(xì)分類帳或卡片賬。建議學(xué)校不僅要對固定資產(chǎn)登記總賬，各處室及專用保管員還應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬或卡片。一般由會計登記總賬，后勤專門保管員按各處室設(shè)置二級帳，各處室保管員再按產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、型號等登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片賬。對固定資產(chǎn)增減、結(jié)存情況要同時登記，做到總賬、分戶賬及卡片賬三者一致。建立固定資產(chǎn)報廢申報及定期盤點制度，對報廢固定資產(chǎn)的處置要上報校領(lǐng)導(dǎo)和財政有關(guān)部門審批。

3.對重大支出項目、對外投資程序等建立科學(xué)的監(jiān)督、調(diào)研、公開制度

對重大支出項目和對外投資項目的確立要有科學(xué)的程序和監(jiān)督、考察制度，充分進(jìn)行調(diào)研、科學(xué)論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定，以最大限度地保證支出和投資項目的成功。特別是基建項目尤其要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的基建程序辦事，明確項目負(fù)責(zé)人，重大前期費用及施工合同要按國家規(guī)定招投標(biāo)程序進(jìn)行，并且要做到信息公開。

4.建立定期培訓(xùn)制度、持證上崗制度、定期輪崗制度

在實際工作中，由于財會人員特別是資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、學(xué)歷低、專業(yè)水平差、專業(yè)知識缺乏、責(zé)任心不強(qiáng)，因此，要對財務(wù)管理人員進(jìn)行定期或不定期的考核。要取消無證人員的財會人員資格，對有證但財會業(yè)務(wù)素質(zhì)低的人員要通過強(qiáng)制培訓(xùn)方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。每一崗位人員在一個崗位上不得連續(xù)工作三年，超過三年必須輪崗。這樣做不但可以減少集體舞弊行為發(fā)生，還可以相互學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(作者單位:河北省唐山市豐潤區(qū)綜合職業(yè)技術(shù)教育中心)