低碳經(jīng)濟視角下的財稅政策創(chuàng)新

[摘要]經(jīng)濟發(fā)展高碳化的重要原因是財稅政策的缺陷：一是對高碳資源、高碳生產(chǎn)、高碳產(chǎn)品、高碳消費的征稅不力，二是對低碳資源、低碳生產(chǎn)、低碳產(chǎn)品、低碳消費的補貼不足。創(chuàng)新財稅政策是促進低碳發(fā)展的重要保障：首先要選擇適當時機面向高碳生產(chǎn)者和消費者開征碳稅，與資源稅和環(huán)境稅等形成互補的稅收政策體系，遏制高碳經(jīng)濟發(fā)展；其次要對低碳生產(chǎn)者、減碳生產(chǎn)者和低碳消費者給予財政補助，激勵低碳經(jīng)濟發(fā)展；最后要對低碳科技研發(fā)者提供資助，解決低碳研發(fā)的高風險性和正外部性問題，促進低碳科技的突破。

[關(guān)鍵詞]低碳經(jīng)濟；財稅政策；碳稅；低碳補貼

[中圖分類號]F124.5；F810.422 [文獻標識碼]A[文章編號]1674-6848（2011）03-0005-09

[作者簡介]沈滿洪（1963-），男，浙江東陽人，浙江理工大學副校長、經(jīng)濟管理學院教授，浙江大學經(jīng)濟學院博士生導師，主要從事資源與環(huán)境經(jīng)濟學、生態(tài)經(jīng)濟理論與政策、低碳經(jīng)濟與能源經(jīng)濟等方面的研究；賀震川（1986-），男，浙江杭州人，浙江大學經(jīng)濟學院碩士研究生，主要從事西方經(jīng)濟學研究；（浙江杭州310014）孟艾紅（1983-），女，河北巨鹿人，浙江理工大學經(jīng)濟管理學院碩士研究生，主要從事資源與環(huán)境經(jīng)濟學研究。（浙江杭州310018）

[基金項目]教育部新世紀優(yōu)秀人才支持計劃項目階段性成果（NCET-08-0487）；中國經(jīng)濟改革研究基金會2010年招標項目“資源價格及財稅體系改革與低碳經(jīng)濟的發(fā)展”階段性成果。

Title: Innovations of Finance and Taxation Policies in the Perspective of Low-carbon Economy

Authors: SHEN Man-hong，HE Zhen-Chuan MENG Ai-hong

Abstract: The important reason of the high carbonization of the economic development is the defects of the finance and taxation policies， like ineffective taxations for high-carbon resources， productions， products and consumptions and insufficient subsidies for low-carbon resources， productions， products and consumptions. Therefore， the magnitude guarantee of promoting the low-carbon development is to innovate the finance and taxation policies by levying carbon taxes on high-carbon producers and consumers in due course to form a mutually complementary taxation system to the resource taxation and the environmental tax，etc.，to curb the high-carbon economic development， and subsidizing the low-carbon producers and consumers to encourage the low-carbon economic development as well as supporting the low-carbon researchers to settle the problems of high risks and positive externalities.

Key words: low-carbon economy; finance and taxation policies; carbon tax; low-carbon subsidies

低碳經(jīng)濟是與高碳經(jīng)濟相對應的。經(jīng)濟發(fā)展中碳排放的高低很大程度上是與財稅政策相聯(lián)系的。高碳財稅政策必然引致高碳經(jīng)濟，低碳財稅政策可能導向低碳經(jīng)濟。本文采取“兩分法”假設，將資源區(qū)分為高碳資源與低碳資源，將生產(chǎn)區(qū)分為高碳生產(chǎn)與低碳生產(chǎn)，將產(chǎn)品區(qū)分為高碳產(chǎn)品與低碳產(chǎn)品，將消費區(qū)分為高碳消費與低碳消費，分別從財稅政策的收入和支出兩個角度探析低碳經(jīng)濟視角下的財稅政策創(chuàng)新問題。

一、高碳財稅政策助長高碳發(fā)展

（一）對高碳資源、高碳生產(chǎn)和高碳產(chǎn)品的征稅不力

1.對高碳資源征稅過低

從總體上看，我國的資源稅對原油、煤炭等高碳資源征收的稅費過少，導致對這些高碳資源的過度開采和使用。現(xiàn)行稅法規(guī)定，對開采的天然原油征稅，稅額為8～30元/噸，人造石油不征稅；對原煤征稅，稅額為0.3～8元/噸，洗煤、選煤和其他煤制品不征稅。每噸8～30元的稅率與每噸3771元①的原油價格相比，每噸0.3～8元的稅率與每噸上千元的煤炭價格相比，對于資源開發(fā)商而言是微乎其微的，不能有效約束他們的資源開采及其相應的銷售行為。另外，對人造原油②免稅也不符合低碳減排的目標。人造原油雖然可以緩解資源緊張的局勢，但它亦屬于高碳資源，對其免稅不能有效抑制人們對石油的消費。

2.對高碳生產(chǎn)征稅過低

增值稅中對油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性服務設置的稅率僅為17%。此外，國務院還批準對某些油氣田企業(yè)采用5%的征收率征收增值稅；同時規(guī)定從2009年1月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。油氣田企業(yè)是高碳生產(chǎn)企業(yè)，其稅率應高于一般商品生產(chǎn)的稅率，但我國現(xiàn)行稅法卻與此相悖，處處體現(xiàn)了對油氣田企業(yè)的照顧。企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等也沒有對鋼鐵、水泥、石化等高碳生產(chǎn)企業(yè)按高稅率進行征稅，而只是與一般生產(chǎn)型企業(yè)稅率一致。這樣就激勵高碳企業(yè)繼續(xù)從事高碳生產(chǎn)。

3.對高碳產(chǎn)品征稅過低

發(fā)達國家已經(jīng)普遍實施燃油稅，如美國2008年第一季度各州汽油的燃油稅平均稅率為每美國加侖③0.286美元，加上每美國加侖0.184美元的聯(lián)邦稅，合計每美國加侖汽油稅額為0.47美元，或者每升0.124美元，相當于對汽油征收30%的燃油稅。其他國家的稅率如下：加拿大33%，俄羅斯70%，英國80%，日本120%，法國300%，德國360%。從汽油零售價格看，比利時、法國、德國、意大利、荷蘭和英國等國的汽油零售價格中，燃油稅所占比重分別為61.8%、63.8%、67.6%、60.3%、65.4%和63.9%。我國周邊國家和地區(qū)燃油稅稅負大體為40%左右，屬于中等水平，如日本、韓國、印度、新加坡、俄羅斯、中國香港和澳門地區(qū)的汽油零售價格中燃油稅所占比重分別為41%、31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。目前我國成品油零售價格中包含的間接稅主要有增值稅、消費稅、城市維護建設稅和具有稅收性質(zhì)的教育費附加。綜合計算，上述稅費在汽油、柴油零售價格中所占比重分別為19.7%和17.8%④。對于車船，我國實行的車船稅基本上是按照凈重或自重征收定額稅的，沒有考慮對排碳量高的車船的懲罰性稅收；稅率只有10%的車輛購置稅不能有效抑制對碳排放量高的汽車的購買。

（二）對低碳資源、低碳生產(chǎn)和低碳產(chǎn)品補貼不足

1.對低碳資源補貼過低

再生能源法第十九條規(guī)定，電網(wǎng)企業(yè)上網(wǎng)電價收購可再生能源電量所發(fā)生的費用，高于按照常規(guī)能源發(fā)電平均上網(wǎng)電價計算所發(fā)生費用之間的差額，附加在銷售電價中分攤。此條款雖然保證了再生資源發(fā)電企業(yè)的成本，但并未給予他們一定的利潤空間，因而不能刺激他們的生產(chǎn)積極性。加拿大為鼓勵可再生能源技術(shù)的發(fā)展，聯(lián)邦政府采用了強有力的財政補貼政策，如可對熱力和電力生產(chǎn)用的可再生能源投資業(yè)提供一次性財政補貼，或加速設備折舊等；對采用可再生能源的運輸業(yè)，可以免除乙醇燃料銷售的聯(lián)邦消費稅等。

天然氣是清潔能源，同時也是低碳資源，應適用更低的稅率，但增值稅中沒有考慮天然氣的環(huán)境效益，對其征收的稅率為13%。太陽能屬于新能源，各國對太陽能的補助力度遠比中國大。意大利有關(guān)計劃規(guī)定，對私人安裝太陽能設備，政府最高將給予75%的資助；私人太陽能設備所發(fā)電力超過自己消耗的部分可以出售給公共電力部門。以色列太陽能研究經(jīng)費的1／3來自政府，同時政府規(guī)定新建房屋必須配備太陽能熱水器，否則不予使用。

2.對低碳生產(chǎn)補貼過低

低碳生產(chǎn)的補貼主要涉及增值稅優(yōu)惠和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。涉及環(huán)境保護的增值稅的目的在于通過優(yōu)惠政策來鼓勵資源的綜合利用，促進廢舊物資回收，鼓勵清潔能源和環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)，鼓勵環(huán)境基礎(chǔ)設施的建設。涉及低碳發(fā)展的企業(yè)所得稅的減免政策主要包括：一是企業(yè)利用“三廢”免稅政策；二是淘汰消耗臭氧層生產(chǎn)線企業(yè)所獲得的“議定書”多邊基金的贈款免稅政策；三是對專門生產(chǎn)當前國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備(產(chǎn)品)實行免稅政策；四是對國家鼓勵發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設備實行投資抵免、加速折舊政策；五是公益性捐贈扣除；六是對從事污水、垃圾處理業(yè)務的外商投資企業(yè)實行免稅政策；七是外國企業(yè)為科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費。從增值稅和企業(yè)所得稅的具體稅則中可以看出，目前我國對低碳生產(chǎn)的補貼種類不少，但是，有的政策力度不足，有的政策存在空白，還無法有效激勵企業(yè)主動從事低碳生產(chǎn)。

3.對低碳產(chǎn)品補貼過低

在車輛購置稅中，對于小排量的汽車所給予的優(yōu)惠補貼直到2009年和2010年才出臺，并且優(yōu)惠稅率也很低：2009年為5%，2010年為7.5%。車船稅中，沒有關(guān)于小排量車船的優(yōu)惠條款。關(guān)于新能源汽車在購買時的補貼，我國的補貼也低于發(fā)達國家的補貼。在我國，新能源汽車比傳統(tǒng)能源汽車售價高出20%以上，而對于新能源汽車的補貼卻不到其價格的20%。中國和國外各國新能源汽車的補貼對比見表１，各國的補貼率都高于20%。

二、促進低碳發(fā)展的稅收政策創(chuàng)新

財稅體系包括稅收收入和財政支出兩部分，其中稅收收入部分著重探討碳稅和其他相關(guān)稅制的完善，財政支出部分主要闡述低碳補貼和低碳技術(shù)財政支出。

（一）碳稅

碳稅是被經(jīng)濟學家推崇的減少碳排放的有效經(jīng)濟手段之一，目前已在多個國家實施。2010年6月1日，國家發(fā)改委和財政部聯(lián)合頒布《中國碳稅稅制框架設計》專題報告，該報告分析了我國開征碳稅的必要性和可行性，提出了在中國開征碳稅的基本目標和原則，并初步設計了碳稅制度的基本內(nèi)容。本文不對這些內(nèi)容進行重復闡述，著重討論碳稅的納稅人、征收環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)和稅率等方面的內(nèi)容。

1.納稅人

按照碳稅的本意，凡是因消耗化石燃料向自然環(huán)境直接排放二氧化碳的單位和個人都是納稅義務人。我國碳稅的納稅人可以相應確定為：向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個人。國內(nèi)學者們通過CGE模型計算的結(jié)果表明，在征收20～100元/噸碳稅的情況下，居民可支配收入下降的幅度為0.05至1.8個百分點（蘇明等，2009a；朱永彬等，2010）。目前我國處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型期，居民收入的增幅長期低于GDP的增幅，國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展過度依賴于投資、出口，在國際經(jīng)濟低迷的今天，國際需求大幅下降，國內(nèi)投資從長期來看無法持續(xù)，提高消費對經(jīng)濟貢獻的比重為我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的當務之急，在此背景下，不提倡短期內(nèi)對居民征收碳稅。

2.計稅依據(jù)

碳稅的征稅對象是直接向自然環(huán)境排放二氧化碳的單位和個人，理論上應該以二氧化碳的實際排放量作為計稅依據(jù)最為合理。但由于以二氧化碳的實際排放量為計稅依據(jù)，涉及二氧化碳排放量的監(jiān)測問題，在技術(shù)上不易操作，征管成本高，因而在實踐中更多地是采用二氧化碳的估算排放量作為計稅依據(jù)，即根據(jù)煤炭、天然氣和成品油等化石燃料的含碳量測算出二氧化碳的排放量。由于二氧化碳的排放量與燃燒的化石燃料之間有著嚴格的比例關(guān)系，且化石燃料的使用數(shù)量易于確定，因而通過對投入量或使用量的測算也可以確定出二氧化碳的排放量。

3.稅率

關(guān)于稅率形式，由于二氧化碳排放對生態(tài)的破壞與其數(shù)量直接相關(guān)，而與其價值量無關(guān)，所以碳稅應采用從量計征的方式，稅率采取定額稅率的形式，對此，不論是學術(shù)界還是國外的經(jīng)驗，都已達成共識。

關(guān)于稅率水平的制定是碳稅政策的核心問題。過高的碳稅會對實體經(jīng)濟造成較大的影響，過低的碳稅則會降低企業(yè)和居民減排的力度，使其流于形式。雖然國內(nèi)外學者對碳稅是否能真正起到降低二氧化碳排放的作用存在著爭議，但是比較樂觀的一點是，絕大多數(shù)學者的模擬預測和國外的實施效果表明，碳稅對GDP的影響是非常有限的。根據(jù)我國學者賀菊煌、沈可挺、徐篙齡（2002）基于CGE模型的分析表明，在征收85.3元/噸的情形下，GDP將下降0.087%；在征收400元/噸的情形下，GDP也才減少0.493%。蘇明、傅志華、許文等（2010）的結(jié)論也大致相同，在碳稅稅率分別為10元/噸、20元/噸、30元/噸、40元/噸、70元/噸、90元/噸的情況下，實際GDP下降的幅度分別為0.01個、0.01個、0.02個、0.03個、0.06個和0.08個百分點。朱永彬、劉曉、王錚（2010）的結(jié)果則更加樂觀，碳稅的征收不但不會使GDP有所下降，反而使GDP有所上升，在征收20元/噸、50元/噸、100元/噸三種水平的碳稅時，GDP增長0.01%～0.09%，增長幅度隨著稅率的提高越發(fā)明顯，但整體影響程度不大。三位華人學者Chuanyi Lu、Qing Tong、Xuemei Liu（2010）在Energy Policy上發(fā)表的最新研究成果也支持上述觀點，認為碳稅對GDP的影響較小，但對碳減排將起到很大的幫助。在征收50～300元/噸不等的碳稅水平下，GDP將減少0.19～1.10個百分點，而二氧化碳排放量將下降3.12%～17.45%。《中國碳稅稅制框架設計》專題報告指出，在征收初期，碳稅將從低標準起步，估計稅額可能定在每噸10元到20元。

稅率水平的設計應該充分考慮差別因素，對煤炭、天然氣和成品油等不同化石燃料實行差別稅率。為鼓勵使用環(huán)境友好的產(chǎn)品，使其對污染型產(chǎn)品進行替代，可以根據(jù)其污染物含量的不同設置不同的稅率，對化石燃料征收的碳稅應該根據(jù)其碳含量的不同而有所不同；同時，為了減輕關(guān)鍵工業(yè)和經(jīng)濟部門的經(jīng)濟負擔，根據(jù)各部門的能源需求價格彈性和能源效率水平，應有選擇地實施差別稅率。表２為國家財政部財政科學研究所設計的碳稅稅率征收方案。

4.征稅環(huán)節(jié)

碳稅的征稅環(huán)節(jié)有三種選擇。一是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，由化石能源的生產(chǎn)、精煉、加工企業(yè)繳納。二是在流通環(huán)節(jié)征稅，即批發(fā)或零售環(huán)節(jié)，由化石能源的銷售商繳納。三是在消費環(huán)節(jié)征收，由消耗化石能源的企業(yè)和居民繳納。從充分發(fā)揮碳稅政策效應的角度考慮，碳稅的納稅人是消耗化石能源的企業(yè)和居民，在消費環(huán)節(jié)征稅，并采取價外稅的形式，更有利于刺激消費者減少能源消耗。但是從碳稅的執(zhí)行成本考慮，建議在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅。在美國，據(jù)專家計算，只需對2000個左右的生產(chǎn)環(huán)節(jié)經(jīng)濟體（石油煉化廠、天然氣提供商、煤礦）征收碳稅就可以覆蓋全國所有的化石燃料消費，覆蓋美國溫室氣體排放的82%。而中國的油氣、煤、電等行業(yè)國有壟斷性經(jīng)營企業(yè)居多，如果在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，只需要對很少的一些經(jīng)濟體征稅就能夠覆蓋全國所有的化石燃料消費，這樣，在稅收征管方面就易于操作，成本較低。

5.時點選擇

對于碳稅推出的時間，選擇的依據(jù)主要考慮以下三個方面。

第一，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢。由于開征碳稅不可避免地會對GDP增長水平、產(chǎn)業(yè)競爭力、企業(yè)進出口、居民的可支配收入和物價等方面產(chǎn)生影響，因此在中國宏觀經(jīng)濟的過熱或下滑的情況下開征碳稅均不合適。一方面，在經(jīng)濟過熱時開征碳稅會推動物價的上漲；另一方面，在經(jīng)濟下滑時開征碳稅會導致經(jīng)濟難以復蘇。就目前的經(jīng)濟形勢來看，國際主要經(jīng)濟體（美國、日本、歐盟）還未完全擺脫金融危機的影響，經(jīng)濟在刺激政策下回暖，但仍有二次探底的風險，此時此刻的宏觀經(jīng)濟環(huán)境不是碳稅推出的最佳選擇時機。

第二，國內(nèi)企業(yè)整體的稅負水平。我國正在積極進行資源稅改革，將大幅提高資源稅稅率，上調(diào)幅度至少1倍；并將計征方法由目前定額征收改為定率征收，即由從量征稅改為從價征稅，以提高資源使用成本。由于目前國際市場資源價格普遍上漲，而以往實行的從量征收無法體現(xiàn)有效利用和保護資源的效果，改為從價計征后，能將稅收與資源市場價格直接掛鉤，既有助于通過稅收調(diào)節(jié)資源利用，也有助于政府稅收的增加。在資源稅改革增加相關(guān)納稅人稅負的前提下，不建議短期內(nèi)推出碳稅。

第三，國際社會的輿論壓力。碳稅開征的時點還必須考慮國際社會對我國碳減排的壓力。同時，根據(jù)國際氣候變化談判的發(fā)展趨勢，《京都議定書》規(guī)定附件1國家（即發(fā)達國家）的履約時間為2012年；根據(jù)“巴厘島路線圖”達成的協(xié)議，在2012年后要求發(fā)達國家承擔可測量、可報告、可核實的減排義務的同時，也要求發(fā)展中國家采取可測量、可報告、可核實的適當減排溫室氣體行動。這樣，2012年后全球為應對氣候變化必然會形成新的格局，也必然會對我國控制溫室氣體排放施加更大的壓力。

資源稅可能在2010-2011年全面推廣，建議在資源稅改革完成后的1～2年內(nèi)推出碳稅，也就是2012-2013年，此時也正好順應國際社會對我國碳減排的新要求。

（二）其他財政稅費體系的完善

其他財政稅費體系的完善在一定程度上也能夠間接起到減少二氧化碳排放的作用。碳稅的征收對象為化石能源，以化石能源為標的的稅種在理論上都能起到調(diào)節(jié)二氧化碳排放的作用。在我國現(xiàn)行稅制中，對化石燃料征稅的稅種包括資源稅、增值稅和消費稅等稅種，除了增值稅這個普遍征收的稅種外，碳稅與其他相關(guān)化石燃料的稅種在征稅上存在著交叉。碳稅與資源稅交叉的部分是煤炭、原油、天然氣等礦產(chǎn)資源，而與消費稅的交叉部分是汽油、柴油等成品油（蘇明等，2009b）。適當提高資源稅、消費稅的水平，不僅完善了現(xiàn)有財稅體制本身存在的問題，還進一步促進了碳減排，可謂一舉兩得。

碳稅只是環(huán)境稅的一個稅種，從長期看，我國應建立環(huán)境稅收體系。環(huán)境稅收體系不僅包括碳稅、消費稅、資源稅等稅種，還包括硫稅、氮稅、廢水稅等稅種。碳稅與硫稅、氮稅、廢水稅這些針對污染物排放征收的環(huán)境稅稅種之間也同樣存在著聯(lián)系，主要表現(xiàn)為二者都能夠在節(jié)能減排上發(fā)揮類似的調(diào)節(jié)作用。例如，碳稅在通過減少煤炭消耗來實現(xiàn)二氧化碳減排的同時，也同樣可以實現(xiàn)二氧化硫減排的作用；而對二氧化碳排放征收的硫稅，反過來也能起到一定的二氧化碳減排作用。由于碳稅與硫稅等對污染物排放征稅的稅種在調(diào)控重點上存在差異，有必要將二者結(jié)合起來，才能更好地發(fā)揮環(huán)境稅收體系在節(jié)能減排中的調(diào)控作用，以利在我國未來的環(huán)境稅改革中硫稅、氮稅、廢水稅和碳稅之間相互配合、相互協(xié)調(diào)并形成合力。

三、促進低碳發(fā)展的補貼政策創(chuàng)新

與稅收政策相對應的是低碳經(jīng)濟的補貼政策，主要針對碳排放較小的產(chǎn)品進行補貼。從政策選擇的角度來看，結(jié)合上中下游的產(chǎn)業(yè)鏈的特點以及與碳稅政策的配合，提倡對中游產(chǎn)業(yè)的低碳生產(chǎn)進行補貼，對下游的低碳消費進行補貼。之所以對下游產(chǎn)業(yè)提出消費者補貼，是因為下游產(chǎn)業(yè)作為產(chǎn)業(yè)鏈的末端，由需求直接決定其興衰，對消費者的低碳補貼直接改善產(chǎn)業(yè)的需求狀況效果明顯，典型的例證便是2009年中國政府針對節(jié)能環(huán)保汽車出臺了一系列鼓勵措施后，中國車市回暖。2009年3月以來，全國每月汽車銷達量一直保持在110萬輛以上，在歐洲和北美地區(qū)汽車市場大幅下滑的情況下，我國汽車產(chǎn)銷1379.10萬輛和1364.48萬輛，同比增長達48.30%和46.15%。另外，這些末端產(chǎn)品的低碳屬性是在產(chǎn)品的消費環(huán)節(jié)而非生產(chǎn)環(huán)節(jié)所體現(xiàn)的，如新能源汽車。中游產(chǎn)業(yè)則要比下游更為復雜，其價格和產(chǎn)量不僅與下游的需求有關(guān)，還受到社會庫存變動（主要由預期決定）、上游資源的價格變動等因素的影響。中游企業(yè)提供的產(chǎn)品為生產(chǎn)中間品，如冷軋鋼、水泥、純堿等，其產(chǎn)品特點是同質(zhì)化程度較高，其低碳的屬性不是體現(xiàn)在產(chǎn)品的使用中，而是在生產(chǎn)的工藝中，所以對生產(chǎn)者補貼能夠直接激勵生產(chǎn)者采用更加節(jié)能低碳的生產(chǎn)工藝，從而取得更為明顯的補貼效果。

（一）對消費者補貼

對消費者的補貼，首推房地產(chǎn)、汽車、家電三大領(lǐng)域，因為這三大產(chǎn)業(yè)消耗了大量的鋼材、水泥、電力等高耗能資源，對其低碳產(chǎn)品的補貼效果較為明顯。

1.對消費者的低碳汽車進行補貼

對于汽車消費的低碳補貼，我國在2009年已經(jīng)實行，并且力度較大。從2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下排量乘用車減半征收車輛購置稅。2月17日，國家財政部、科技部、發(fā)改委、工信部在北京為13個節(jié)能與新能源汽車示范推廣城市授牌，明確對節(jié)能與新能源汽車的財政補貼政策。長度10米以上的城市公交車為補貼重點，混合動力客車最高每輛補貼42萬元，純電動和燃料電池客車每輛分別補貼50萬元和60萬元；對乘用車和輕型商用車，混合動力車按混合程度和燃油經(jīng)濟性分為5級，最高每輛補貼5萬元，純電動車每輛補貼6萬元，燃料電池車每輛補貼25萬元。從2009年3月1日至12月31日，國家安排50億元，對農(nóng)民報廢三輪汽車和低速貨車換購輕型載貨車以及購買1.3升以下排量的微型客車給予一次性財政補貼，鼓勵汽車下鄉(xiāng)。在這樣的補貼力度下，可以說效果明顯，直接釋放了我國汽車消費需求。根據(jù)中國汽車工業(yè)協(xié)會的統(tǒng)計分析報告，1.6升及以下乘用車購置稅減半政策對汽車產(chǎn)銷增長影響的力度最大，2009年該類車型銷售為719.55萬輛，同比增長71%，銷售增長貢獻度70%。但是，上述政策在促進汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整和促進低碳汽車發(fā)展方面作用不明顯，還存在不夠科學合理的地方。例如，同是1.6升排量，但不同品牌型號汽車的油耗不同，污染物排放也不一樣；某種質(zhì)量好的1.8升排量的車，其油耗和污染物排放可能比某些1.6升排量的車還低，特別是當車輛使用1年以后，這種情況更為明顯。也就是說，僅用1.6升排量這個指標作為減征車輛購置稅和發(fā)放財政補貼的依據(jù)不夠科學。完善的手段是建立更加科學的低碳汽車檢測標準，無論是1.6升以下或1.6升以上排量的汽車，都按照碳排放實測值分類，凡是符合“低碳汽車”排放限值要求的，無論是1.6升以下或16升以上排量的汽車，都按照“低碳汽車”排放等級減征車輛購置稅和發(fā)放財政補貼。

2.對消費者的低碳家電進行補貼

對于家電行業(yè)的低碳補貼我國已經(jīng)有所成效。2009年國家財政部、發(fā)改委公布了“節(jié)能產(chǎn)品惠民工程實施細則”，對高效節(jié)能產(chǎn)品實施財政補貼。“節(jié)能產(chǎn)品”是指能效等級1級或2級以上的空調(diào)、冰箱、平板電視、洗衣等十大類高效節(jié)能產(chǎn)品。“惠民”就是通過財政補貼方式來推廣應用這些產(chǎn)品，財政補助標準依據(jù)高效節(jié)能產(chǎn)品與普通產(chǎn)品價差的一定比例確定。例如對能效等級2級的房間空調(diào)器給予300～650元/臺（套）的補助，能效等級為1級的給予500～850元/臺（套）的補助。國家發(fā)改委稱這項工程每年可拉動需求4000億至5000億元，可節(jié)電750億千瓦時，相當于少建15個百萬千瓦級的燃煤電廠，減排7500萬噸二氧化碳。目前家電業(yè)的提單補貼已經(jīng)基本到位，對改善家電業(yè)的能源消耗結(jié)構(gòu)、刺激低碳消費起到了比較積極的作用。

3.對消費者的低碳住房進行補貼

對于房地產(chǎn)業(yè)的低碳發(fā)展道路，我國目前還處于起步階段。為了加強民用建筑節(jié)能管理，降低民用建筑使用過程中的能源消耗，提高能源利用效率，降低碳排放，國務院于2008年10月1日頒布施行《民用建筑節(jié)能條例》。但是實施的效果并不盡如人意，這突出表現(xiàn)在以下幾個方面。一是在設計階段，設計單位已習慣于以往的設計思路，只考慮建筑、結(jié)構(gòu)及水暖等方面的合理與否，而不費勁心思去考慮節(jié)能，因為有了節(jié)能設計勢必對建筑物的平立造型、高度、結(jié)構(gòu)、及水暖設計等各項工作增加一定的難度，耗費時間和精力而且影響出圖進度。施工圖設計文件審查機構(gòu)也沒有按照建筑節(jié)能強制性標準對施工圖設計文件進行審查，沒有能貫徹建筑節(jié)能法。二是在施工階段，施工單位對建筑節(jié)能技術(shù)了解不多，尤其是土建方面，對建筑節(jié)能的施工程序、施工方法不明白，認為節(jié)能施工很麻煩，耽誤時間，拖延工期。三是在建設階段，有的建設單位認為沒有必要在這一階段增加投資，只要現(xiàn)階段把工程完工就行，沒有考慮以后長期的取暖費用比現(xiàn)在所增加的費用還要高；有的建設單位甚至要求設計單位、施工單位違反民用建筑節(jié)能強制性標準進行設計、施工。造成這些現(xiàn)象的一個重要原因是沒有采取有效的市場激勵手段。目前，房地產(chǎn)市場的商品房市場已經(jīng)實現(xiàn)了高度的市場化，對于各房地產(chǎn)企業(yè)來說，需求端的興旺與否關(guān)乎企業(yè)的收入水平、毛利率水平和資金周轉(zhuǎn)率，因此對其政策標的應該選擇消費者。對于房地產(chǎn)市場來說，其供給在短期內(nèi)嚴重缺乏彈性，但需求卻較有彈性，如果對消費者進行低碳補貼，用政府的財政收入補助消費者購買低碳節(jié)能住房，降低低碳節(jié)能住房與普通住房的差價，使其更加偏好節(jié)能低碳型住房，那么開發(fā)商自然會在下一期的投資當中選擇更多的節(jié)能型住房項目，相應地，施工單位就會使用節(jié)能材料，而設計也會更多地考慮節(jié)能因素。

需要指出的是，在對消費者進行低碳補貼的同時，還需要逐步提高行業(yè)的低碳標準，以真正實現(xiàn)行業(yè)的低碳轉(zhuǎn)型。這方面發(fā)達國家的經(jīng)驗值得借鑒。美國對汽車以及大多數(shù)家用能源設施實施最低能源效率標準，對建筑和空調(diào)、冰箱等高耗能家用電器則不斷提高節(jié)能標準。歐盟規(guī)定到2008年，汽車行駛每公里二氧化碳的排放量在140g水平，到2012年將實行最嚴格的限排標準，即每公里排放130g水平。還值得一提的是日本。日本對能耗效率采取的是“最強者方式”，即在包括空調(diào)等家用電器、汽車、新建住宅及其配套設備等行業(yè)內(nèi)，將能源效率最好的產(chǎn)品作為整個行業(yè)的標準。

（二）對生產(chǎn)者補貼

對生產(chǎn)者的低碳補貼，是指對中游產(chǎn)業(yè)在生產(chǎn)過程中的節(jié)能低碳行為進行補貼，建議首推鋼鐵、電力和水泥三大產(chǎn)業(yè)，理由是這三大產(chǎn)業(yè)為我國的主要能耗產(chǎn)業(yè)，單位GDP耗能高，與發(fā)達國家的差距大。

1.對生產(chǎn)者的鋼鐵減碳進行補貼

我國鋼鐵行業(yè)消耗的能源占整個工業(yè)總量的10%，噸鋼綜合能耗比世界先進水平高15%～30%，其中平均噸鋼耗新水量約15噸，高出世界先進水平10噸。我國寶鋼等個別鋼鐵企業(yè)的能耗水平己經(jīng)和世界先進企業(yè)旗鼓相當，武鋼、鞍鋼等大型鋼鐵企業(yè)與國際先進水平的差距也正在逐漸縮小。總的來看，我國大中型鋼鐵企業(yè)節(jié)能減排效果明顯，但工業(yè)裝備落后的中小企業(yè)能耗指標相對落后，能耗高，污染物排放量大。中小型企業(yè)同大中型鋼鐵企業(yè)整體水平比較，存在約50%的差距。把這一因素考慮在內(nèi)，我國鋼鐵工業(yè)的能耗水平同國際先進水平相比，總體上存在20%的差距。我國鋼鐵工業(yè)一次能源以煤炭為主，占能源消費總量的15%左右，這是導致我國鋼鐵工業(yè)能耗過高的一個原因，但是更主要的原因是我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)節(jié)能技術(shù)、裝備的普及率低，依然使用許多國外已經(jīng)淘汰的裝備和技術(shù)，而造成技術(shù)水平落后的根源是行業(yè)的集中度明顯低于國際水平。鋼鐵是一個具有明顯規(guī)模經(jīng)濟特點的產(chǎn)業(yè)，推廣先進工藝、低碳技術(shù)的前提是具有較為集中的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，因此當務之急是加快行業(yè)的整合力度。在產(chǎn)業(yè)整合基本完成之后，可對燒結(jié)礦余熱回收、高風溫熱風爐、高爐余壓發(fā)電（TRT）、高爐噴煤、干熄焦（CDQ）、轉(zhuǎn)爐負能煉鋼、轉(zhuǎn)爐煙道汽化冷卻、軋鋼蓄熱式加熱爐等進一步提高高爐煤氣、轉(zhuǎn)爐煤氣等二次能源回收利用率的先進工藝技術(shù)進行必要的補貼，鼓勵低碳節(jié)能生產(chǎn)，實現(xiàn)鋼鐵產(chǎn)業(yè)的低碳化。

2.對生產(chǎn)者的電力減碳進行補貼

電力是又一大高耗能產(chǎn)業(yè)。2008年我國發(fā)電總量為34334億kw·h，其中火力發(fā)電量為27793億kw·h，占比高達80.95%。而火力發(fā)電的主要燃料為碳排放系數(shù)最高的煤炭，由此可見電力行業(yè)的高碳性。減少行業(yè)的碳排放強度，目前看來有兩種方式比較可行。一是投資智能電網(wǎng)的建設。在發(fā)輸配電方面，世界上老式電網(wǎng)的平均效率大約只有33%，而基于最新技術(shù)的智能電網(wǎng)的效率可達60%；在電的傳輸和分配上，能源的損耗則在7%左右，智能電網(wǎng)技術(shù)將有可能減少30%的電力損耗。二是改善一次能源的結(jié)構(gòu)。2009年，我國能源消費總量約為31億噸標煤，其中，水電、核電、風電等商品化非化石能源消費量約為2.3億噸標準煤，約占能源消費總量的7.44%。我國政府提出，到2020年，非化石能源占一次能源消費的比重達15%。預計2020年，我國能源消費總量將達到45億噸標準煤，那么，非化石能源的比重就要達到6.75億噸標準煤，差不多相當于現(xiàn)在的3倍。為實現(xiàn)這一目標，我國正在大力投資建設核能、風能、水利發(fā)電的基礎(chǔ)設施，從長遠來看更需要引入市場機制。對風能、太陽能、生物質(zhì)能發(fā)電的企業(yè)給予更大力度的補貼，減少企業(yè)成本壓力的同時使其電價具有一定的競爭力，也可以起到吸引民間資本進入新能源發(fā)電領(lǐng)域的作用。

3.對生產(chǎn)者的水泥減碳進行補貼

中國是世界水泥生產(chǎn)第一大國，年產(chǎn)量占全球的50%以上，是排名第二的國家——印度的13.8倍。而水泥行業(yè)一直未能解決耗能高、污染重、二氧化碳排放多等難題，其碳排放量幾乎占到了全國總量的1/5。水泥產(chǎn)業(yè)的減排主要通過兩種途徑實現(xiàn)：一是水泥生產(chǎn)的過程二氧化碳減排，二是水泥生產(chǎn)的能耗二氧化碳減排。水泥生產(chǎn)的過程二氧化碳減排是指減少能源消耗之外的生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的二氧化碳排放，即主要是石灰質(zhì)原料中碳酸鹽礦物分解產(chǎn)生的二氧化碳排放，采用低二氧化碳含量的替代原料或生產(chǎn)低鈣水泥都可以減少相應的過程二氧化碳排放。水泥生產(chǎn)的能耗二氧化碳減排是指減少水泥生產(chǎn)燃料和電力的消耗，進而減少產(chǎn)生能耗二氧化碳排放，提高水泥生產(chǎn)工藝技術(shù)水平及能源利用效率。針對這兩種不同的減排環(huán)節(jié)，對企業(yè)分別進行低碳補貼，能有效激勵水泥企業(yè)進行低碳生產(chǎn)。

（三）對研發(fā)者的補貼

從高碳經(jīng)濟向低碳經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型關(guān)鍵在科技。由于低碳科技的研發(fā)具有高風險性和正外部性，因此應該向低碳科技的研發(fā)者提供補貼。“研發(fā)者”可能是研究人員個體，也可能是研究團隊，還有可能是研究機構(gòu)，如研究院、大學甚至企業(yè)等。在這方面，發(fā)達國家的經(jīng)驗值得借鑒。如日本、美國和德國已經(jīng)投入了巨大的資金支持低碳技術(shù)的研發(fā)和推廣，而英國的“碳基金”⑤形式尤其應該提倡。對研發(fā)者提供必要的資助和補貼，將有助于促進低碳科技的突破，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

【參考文獻】

賀菊煌，沈可挺，徐篙齡.2002.碳稅與二氧化碳減排的CGE模型［J］.數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究，（10）：39-47.

蘇明，傅志華，許文，等.2009a.我國開征碳稅的效果預測和影響評價［J］.經(jīng)濟研究參考，（72）：24-28

蘇明，傅志華，許文，等.2009b.我國開征碳稅問題研究［J］.經(jīng)濟研究參考，（72）：3-16

蘇明，傅志華，許文，等.2010.新形勢下我國碳稅政策設計與構(gòu)想［J］.地方財政研究，（1）.

朱永彬，劉曉，王錚.2010.碳稅政策的減排效果及其對我國經(jīng)濟的影響分析［J］.中國軟科學，（4）：1-9.

Chuanyi Lu，Qing Tong，Xuemei Liu，2010.The impacts of carbon tax and complementary policies on Chinese economy.Energy Policy，（7）：55-59.

責任編輯：胡穎峰

①按照世界平均比重的原油來計算，公認的換算為：1噸原油=7.35桶（每桶為42美制加侖）；粗略的換算為：1噸原油=1174升。2010年9月24日的匯率為1$=6.7￥，油價采用2010年9月24日大慶油田的價格，為76.56美元/桶。

②人造石油：從煤或油頁巖等中提煉出的液態(tài)碳氫化合物，與天然石油具有相同或相似的成分。

③1美國加侖＝0.003785411784立方米。

④《成品油價稅費改革若干問題答問》，2008年12月12日，http：//www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136548/n8136623/8712588.html.

⑤碳基金是英國政府2001年按企業(yè)運作模式成立的基金，其資金來源主要為英國的氣候變化稅，主要在三個重點領(lǐng)域開展活動：能夠馬上產(chǎn)生減排效果的活動；低碳技術(shù)的研發(fā)；幫助企業(yè)和公共部門提高應對氣候變化的能力。碳基金作為一個獨立的公司，介于企業(yè)和政府之間，實行獨立的管理運營模式。一方面，碳基金每年從政府獲得資金，代替政府進行部分的低碳領(lǐng)域公共資金的管理和運作；另一方面，碳基金力圖通過嚴格的商業(yè)管理制度保證公共資金得到最有效的使用。碳基金的這種獨特地位，有利于協(xié)調(diào)政府、企業(yè)、科研機構(gòu)的各方力量，共同培育低碳經(jīng)濟。