鐵路建設項目中的成本管理

劉聰聰

中國海洋大學 山東青島 266003 濰坊科技學院 山東壽光 262700

鐵路建設項目中的成本管理

劉聰聰

中國海洋大學 山東青島 266003 濰坊科技學院 山東壽光 262700

企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須不斷完善項目管理和項目成本控制，強化各項管理工作，建立成本管理責任制，挖掘降低成本的潛力，才能提高經濟效益。目前，我國的鐵路建設已經進入高鐵時代，鐵路項目也由原有的基本路基建設，向電氣化鐵路和高鐵轉化，使得鐵路項目建設日趨現代化，向高科技、高附加值、高經濟效益方向發展，助推我國經濟發展的同時，也賦予鐵路建設以新的內涵。本文將結合目前高鐵發展的現實，就鐵路項目建設的基本原則、主要內容和措施作簡要論述，并提出個人的看法。

1 責任成本管理分析的基本原則

責任成本管理是鐵路項目管理中具有重要現實意義和劃時代意義的關鍵所在。由于它涉及真實、及時、科學和發展等重大項目問題，因此，成為廣大項目管理研究者研究的新課題。

1）真實性原則。為了確保當期成本的真實性，各項目部必須做到按月確認責任預算收入，按月對勞務隊進行驗工計價，按月確認材料消耗成本，按月歸集自有機械設備成本和間接成本，按月清理點工和其他費用，不允許出現賬外成本和賬外收入。對因業主原因不能按時確認當期收入的要按單位有關規定進行收入確認。

2）及時性原則。項目部必須保證每月進行一次成本節超分析，寫出分析報告，召開分析會議，詳細分析成本節超的原因，制定具體的改進措施。要把按月進行成本分析作為項目部一項重要工作來抓，不得以任何理由推延。

3）責任落實到人的原則。項目經理是項目部責任成本管理分析的主要責任人。對因成本節超數據不準，原因分析不明，問題暴露不及時，導致信息失真和推遲或不進行分析的，要進行責任追究。

4）分析結果與考核兌現掛鉤原則。項目部當月成本節超，一定要查明原因，分清責任，按考核結果實施獎罰兌現。

2 責任成本管理分析的主要內容

經營成果分析，主要以財務賬面收支情況為基礎，考慮已發生未入賬的成本和應計未計的收入，進而分析出項目本月及截止當期實際經營成果，并對項目責任預算總體執行情況進行分析。工程數量的節超分析和對上、對下計量差價分析，具體包括：合同數量（施工土設計量）與工程公司批復的責任預算數量的差額分析，工程公司批復的責任預算數量與項目部對下二次分解到責任中心數量的差額分析，責任中心控制數量與勞務隊實際發生數量的差額分析和對上、對下計價數量及單價的變化情況的分析等。

1）材料節超分析：重點分析當月每個施工隊伍已完工程材料節超。對材料節超進行分析，不但要關注異常超耗，也要關注異常節余，應從技術部門提供數量，物資部門采購、入庫、保管、發料，施工隊伍使用等環節進行詳細核對，進行分析，找出原因。

2）施工方案優化執行情況分析：優化的施工方案在實施工程中，每月應跟蹤考核，對優化的施工方案實施階段性經濟技術分析，檢驗優化方案論證時的經濟分析指標完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對優化方案進行改進再優化。

3）工程單價節超分析：具體包括投標單價與公司預算單價的差價分析，公司預算單價與勞務隊實際發包單價的差額分析等。

4）預付工程款分析：主要分析月末財務賬面預付工程款形成的原因，是否存在超撥款風險。應按勞務隊逐一分析，預付工程款由財務、技術、成本、物資部門共同完成。

5）項目本級管理費責任預算及執行情況分析：將總預算按工期（或者按產值）分攤各月作為當期責任預算，與當期實際費用進行比較，分析執行效果。

6）資金計劃執行情況分析：著重就本月資金計劃執行、周轉情況與使用效果進行分析，查明資金開支節超原因，并安排編制下月資金計劃。

7）實現收益與上繳款差異分析：主要分析對上應計未計的收入與對下應攤未攤的成本，進行業主撥款情況分析和對上應繳未繳與對下應撥未撥款項的分析。

8）上期整改措施落實情況分析：著重對整改措施的落實程度進行分析，找出未落實整改目標的具體原因，制定相應的工作措施。

在經濟活動分析會的基礎上，項目部形成系統的分析報告，報告中對分析的內容逐一說明，并就存在的薄弱環節制定出相應的整改措施和今后工作重點，明確具體目標、落實責任人，應一并在報告中體現。

3 鐵路工程項目成本控制的措施

鐵路工程成本管理就是在項目成本形成的過程中，對工程施工中所消耗的各種資源和費用開支進行指導、監督、調節和限制，及時糾正可能發生的偏差，把各項費用的實際發生額控制在計劃成本范圍之內，以保證目標成本的實現。其目的是合理使用人力、物力、財力，降低成本，增加收入，提高對工程項目成本的管理水平，創造較好的經濟效益。控制項目成本的措施歸納起來有三大方面：組織措施、技術措施，經濟措施。這三者是施工項目管理的3個不同的側面，三者密切相關、相互作用、相互影響。

建立健全成本核算、監督、稽核等機構，配備具有工作經驗的專業人員抓項目成本管理工作，制訂切實可行的項目成本管理責任制，明確各部門、各系統的職責范圍，在項目部內部層層分解責任，層層簽訂責任書，提高成員成本意識。由技術人員抓技術措施落實，以節約工料，減少機械停置時間；由計劃人員抓組織措施落實，控制工期，控制用工，增加產值，以降低間接成本；由機械管理人員控制機械的利用率、完好率和機械效率；由材料人員抓好材料的節約，做好定購、采買、驗收、保管、領退料、修舊利廢、節約代用等工作；由質量管理人員控制工程質量，保證一次達到交工驗收標準，降低質量成本；由核算人員抓建立成本臺賬，搞好成本核算和成本分析，防止開支差錯，超付欠收；由財務人員把好收支關，進行債權債務處理，綜合工程成本；由預算人員抓概預算工作、設計變更、工程索賠，及時辦理增減賬手續。

制訂先進的、經濟合理的施工方案，以達到縮短工期、提高質量、降低成本的目的。施工方案包括四大內容：施工方法的確定、施工機具的選擇、施工順序的安排和流水施工的組織。正確選擇施工方案是降低成本的關鍵所在。在施工過程中努力尋求各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術、新材料等降低成本的技術措施，嚴把質量關，杜絕返工現象，縮短驗收時間，節省費用開支。同時控制人工費用、植被費用、管理施工機械費用和建立工程項目責任成本管理分析報告制度等也十分重要。

10.3969 /j.issn.1671-489X.2011.06.085