內(nèi)部控制與基業(yè)長青——《內(nèi)部控制》推介①

楊雄勝

(南京大學(xué) 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究院，江蘇 南京 210046)

進(jìn)入21世紀(jì)以來，人類越來越頻繁地感受到風(fēng)險(xiǎn)所帶給的威脅，那么如何了解風(fēng)險(xiǎn)呢?東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院院長方紅星教授主編的《內(nèi)部控制》一書能夠告訴您這些知識。閱讀該書，您可以獲得有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些框架性知識，包括美國《薩班斯—奧克斯利法案》、COSO的兩份著名的報(bào)告—— 《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》;閱讀該書，您可以認(rèn)識到，風(fēng)險(xiǎn)是影響未來目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，風(fēng)險(xiǎn)是可以被評估的，正確的風(fēng)險(xiǎn)評估會(huì)帶來正確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略;閱讀該書，您了解風(fēng)險(xiǎn)有哪些類型，每一種風(fēng)險(xiǎn)又是如何產(chǎn)生的;閱讀該書，您還可以理解為什么有些風(fēng)險(xiǎn)必須規(guī)避，有些風(fēng)險(xiǎn)可以降低，有些風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)移，有些風(fēng)險(xiǎn)卻必須承擔(dān)……

透視眾多的企業(yè)失敗事件，可以發(fā)現(xiàn)這些事件的爆發(fā)固然有外部環(huán)境因素惡化所帶來的影響，但更主要的原因是由于“人禍”，除了前文所說的企業(yè)家們自身的問題以外，很多時(shí)候還跟企業(yè)內(nèi)部管理者、員工的綜合素質(zhì)和勝任能力有關(guān)。正是由于這樣的原因，導(dǎo)致這些企業(yè)要么內(nèi)部控制體系不健全，要么內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。因此，無論是企業(yè)的管理者還是員工，都有必要學(xué)習(xí)與掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)技能。正如《內(nèi)部控制》一書所強(qiáng)調(diào)的那樣，面對國際市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈的復(fù)雜環(huán)境，我國企業(yè)要真正實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略，必須苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)筑“安全網(wǎng)”和“防火墻”，這樣才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)增長和基業(yè)長青。為此，《內(nèi)部控制》一書反映了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的最新成果，詳盡介紹了2008年以來財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委陸續(xù)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的精髓。可以說，該書是我們掌握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識與技能的最佳選擇。在《內(nèi)部控制》一書中，不僅從整體視角告訴大家建立和實(shí)施內(nèi)部控制所需遵循的基本原則，而且從操作層面?zhèn)魇诖蠹腋鞣N技能，包括風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估的方法、最基本的八種控制措施和九項(xiàng)主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制。更值得一提的是，該書穿插了大量真實(shí)案例，既有內(nèi)部控制的失敗教訓(xùn)，又有內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗(yàn)，這些案例的引入進(jìn)一步加深了讀者對內(nèi)部控制基本理念的理解和重要技能的掌握。

緊跟時(shí)代步伐，突出實(shí)踐操作，這是《內(nèi)部控制》一書的突出特色;但這并不意味著《內(nèi)部控制》一書理論色彩不強(qiáng)?？v觀全書，我們可以發(fā)現(xiàn)不乏理論的光芒。比如，書中詮釋了內(nèi)部控制的本質(zhì)既是一種全員控制，既要求高管人員在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過程中應(yīng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，也肯定員工參與內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的必要性;也是一種全面控制，既包含財(cái)務(wù)事項(xiàng)，也涵蓋非財(cái)務(wù)事項(xiàng);還是一種全程控制，不僅指一項(xiàng)業(yè)務(wù)控制應(yīng)貫穿事前、事中和事后，而且指內(nèi)部控制的實(shí)施應(yīng)該形成制度設(shè)計(jì)、制度執(zhí)行和監(jiān)督評價(jià)的閉環(huán)。再比如，書中闡述了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，指出如果離開良好的內(nèi)部控制，所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已;而內(nèi)部控制需要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，如果不是這樣，內(nèi)部控制的建設(shè)就會(huì)迷失方向。

總之，這是有關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的一本很好的讀物。它的傳播有利于改變?nèi)藗儗︼L(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，有助于人們掌握內(nèi)部控制的原理。