應進一步明確或調整現行的福利企業相關政策

胡廣兵 張耀軍

應進一步明確或調整現行的福利企業相關政策

胡廣兵 張耀軍

國家制定的福利企業政策，為鼓勵興辦福利企業，吸納殘疾人就業，讓殘疾人盡其所能，發揮了重要作用。但是，現行的福利企業相關政策還不盡科學、合理，有必要進一步明確或調整。

一、應明確取消對福利企業退稅征收企業所得稅

福利企業制度規定，殘疾人要有工作崗位，要通過自己的勞動，獲取相應的報酬。但由于吸納殘疾人就業的安全風險很大，如果國家沒有退稅政策的優惠，企業是不愿意吸納殘疾人就業的，國家退稅度的多少，決定了企業吸納殘疾人積極性的大小。根據《財政部、 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）規定，福利企業每安置一位殘疾人就業，國家給予退稅3.5萬元的稅收優惠，且福利企業取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。當時比較優惠的稅收政策，有效地調動了興辦福利企業，吸納殘疾人就業的積極性。

但2008年《企業所得稅法》改革時，國家沒有明確福利企業退稅是否作為企業利潤征收企業所得稅，不少市、縣稅務部門以國家沒有明確規定為由，將福利企業退稅作為企業利潤的組成部分，征收25%的企業所得稅8750元，導致福利企業實際退稅只有26250元。

近幾年，國家連續上調了最低工資和社會保險標準，企業用退稅收入列支殘疾人工資、社會保險后所剩無幾。以響水縣為例，最低工資標準為800元/月，五項社會保險641元/月（其中養老保險383元/月，醫療保險183元/月，失業保險41元/月，工傷保險21元/月，生育保險14元/月），每位殘疾人每月工資、保險1441元，全年約需17292元，退稅款扣除工資、保險后余額只有8958元。

以安置20名殘疾人企業為例，如果納稅額超過70萬元，才能享受到全額退稅，退稅額扣除工資、保險后結余約18萬元。由于大部分福利企業生產技術落后，盈利和納稅能力也不強，實際納稅額不夠退稅的（即人平納稅達不到3.5萬元），其結余就更少。再加上使用殘疾人的安全風險較大，福利企業近乎無利可圖，嚴重影響了福利企業的積極性。目前，已經出現主動放棄福利企業，導致殘疾人下崗的現象，影響了社會的穩定。為此，建議上級部門明確，福利企業退稅部分不再征收企業所得稅。

二、應建立福利企業退稅自然增長機制

國家定期提高最低工資標準和社會保險標準，而福利企業退稅沒有定期增長，導致福利企業盈利空間越來越小，影響福利企業的積極性。因此，國家應該明確，福利企業退稅和最低工資、社會保險標準相掛鉤，建立相關的自然增長機制。從實踐看，退稅額接近最低工資、社會保險的兩倍，企業容易接受。只有制定福利企業退稅自然增長機制，從制度上保證福利企業有利可圖，才能調動相關人員興辦福利企業的積極性。

三、殘疾人從事全日制工作要求應相對寬松

制度要求殘疾人盡其所能，從事全日制工作，無可厚非。但出于交通、生產安全等方面的考慮，殘疾人上班問題應相對寬松，夏季天氣炎熱、冬季天氣寒冷，企業可根據具體情況，適當增加放假時間。遇有惡劣天氣，可以直接放假。每天上班時間可安排在6小時左右。每月出勤達到法定上班時間三分之二，即15天可視為滿勤。只有為殘疾人營造相對寬松的工作環境，才能促進福利企業健康發展。

四、違反福利企業政策的處罰應作調整

《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）要求加強對福利企業的監管，規定了福利企業違反相關政策的處罰辦法，主要內容是福利企業采用簽訂虛假勞動合同或服務協議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而無實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規定的社會保險，變相向殘疾人收回支付的工資及其他不正當方法騙取稅收優惠政策的，除依照法律法規和其它有關規定追究有關單位和個人的責任外，其實際發生上述違法違規行為年度內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自發生上述違法違規行為之日起三年內取消其享受安置殘疾人就業稅收優惠政策的資格。

我們認為這樣的處罰規定不夠科學，也難以操作。以殘疾人職工占總人數25%為例，由于企業人員流動性很大，殘疾職工比例可能每個月都不一樣，可能高于25%，稍不注意也可能略低于25%。如果因為企業發放了幾十個殘疾人的工資和保險，就因為少安置三兩個殘疾人，導致比例低于25%，就追繳企業的全部退稅，顯然不合理。建議調整為特殊原因達不到25%比例的，以差額折算成少安置殘疾人的絕對人數，按少安置的人數追繳退稅優惠。對簽定虛假協議、重復使用殘疾人證、殘疾人掛名而無實際工作崗、變相收回支付的工資，都應折算成少安置的人數，從而計算出騙取稅收優惠的金額，給予相應的處罰。不能籠統規定，犯了一點錯誤就追繳全部退稅，應該按照違反政策的具體情況確定處罰幅度，這樣企業容易接受，也便于操作。

江蘇省響水縣民政局）