論財務方法理論研究及其價值

　　 【摘 要】 財務方法是財務理論的具體化，是財務理論指導財務管理實踐的必要中介和橋梁，是財務目標實現的基礎和財務理論體系的基點。影響財務方法的因素很多， “三論”作為研究系統、控制和信息的理論，為科學的現代財務管理方法奠定了理論基礎。財務方法的研究對于財務理論和實踐的發展具有非常重要的價值。
　　 【關鍵詞】 財務方法； 理論研究； 價值
　　
　　財務方法指的是財務管理人員為實現理財目標，完成財務任務，在財務管理工作中所采用的各種技術和手段。財務目標的實現，財務內容的實施，需要一整套科學的財務管理方法。財務方法正是財務理論的具體化，它是財務理論指導財務管理實踐的必要中介和橋梁。可見，在財務理論體系中，財務方法是其落腳點，沒有這一基點，財務理論將無法有效地指導財務實踐。當科學的財務方法在財務實踐中合理運用之后，將極大地提高財務活動的科學性和有效性，從而有利于企業價值最大化這一財務目標的實現。
　　
　　 一、財務方法研究的現狀分析
　　 財務目標的實現，財務內容的實施，需要科學的財務管理方法體系作支撐。但是從目前財務方法論來看，主要是西方理論的預測、決策、控制等方法；從應用效果來看，大多失于客觀實際，有很大的局限性。因此，對西方的數量管理方法和我國傳統的制度管理方法需要重新做出冷靜、客觀的分析。
　　首先，要對西方現代財務方法采取更為現實的態度。西方現代財務方法最顯著的特征就是引入大量的計量模型，增加了一定的科學性，但同時我們也注意到這些書面上操作性極強的數量方法，在應用中卻困難重重，有時其結果反而會誤導財務行為。因此，在運用西方財務方法時應注意完善其可行性：一是要把重點放在其方法所提供的管理思路和模型所涉及的因素（變量）等基本問題上；二是要把定量的方法放在定性分析這一前提之下進行，認真做好客觀現實的調研和分析，然后找出合適的計量模型予以論證，切忌用數據一代了之，而不分析其結論是否可信、可行。
　　其次，對傳統財務制度管理方法不可忽略。我國傳統的財務制度管理方法，是在政企不分的計劃經濟體制下形成的，國家通過制定各種財務政策和財務制度來對企業資金的供應、運用、分配實行全面控制，較好地適應了當時的財務環境，為當時的財務工作作出了應有的貢獻，有些方法具有普遍的應用意義。在新的財務條件下，應進行認真總結和完善，讓其發揮新的作用。改革開放后，在大量引進西方財務數量管理方法下，一方面由于傳統財務制度管理方法本身對社會主義市場經濟條件下的財務環境不適應；另一方面由于對傳統財務制度管理方法的忽視，甚至于全盤否定，造成財務制度管理方法的缺位，出現了很多問題。一是在兩權分離的現代企業制度下，由于“內部控制人”的產生和信息不對稱，經營者就會利用自己的財務管理權限，使財產向個別人手中轉移，造成國有資產的流失。二是由于西方財務數量管理方法有較大的靈活性和選擇性，不像會計方法那樣嚴密、規范，從而造成某些利益人或利益團體為滿足其偏好，在運用中帶有人為傾向性，從而使決策（預測）結果失去客觀性。因此，西方財務數量管理方法有必要與傳統的財務制度管理方法密切結合，從而保證其方法的科學有效性。
　　 上述分析表明，在運用西方財務數量管理方法時，應盡可能避免對計量模型的迷信和依賴，認真、切實地在可行性和可信度上下功夫，搞好實證研究，減少片面僵化性，增強全面務實性；在另一方面，不可忽視傳統財務制度管理方法對企業財務活動的規范意義。這樣可保證每一個財務主體在行使財務管理權限時，能夠做到財務行為到位而又不越位，減少主觀隨意性，增強客觀科學性，從而使得企業財務活動能夠規范、協調、高效運行。
　　
　　 二、財務方法研究的理論基礎——“三論”
　　 （一）系統論
　　 系統（System）一 詞最早出現在古希臘語中，是部分組成整體的意思。簡單地說，系統是由相互聯系，相互作用的要素組成的有機統一體，它處在一定的環境中，具有某種特定功能。系統論認為，任何管理對象都是一個特定的系統，現代管理的每一個基本要素都不是孤立的，它既在自己的系統之內，又與其他系統發生各種形式的聯系。為了達到現代科學管理的優化目標，必須對管理進行充分的系統分析。系統論要求管理者必須從思想上認識到自己負責控制的對象是一個整體的動態系統，而不是一個個孤立的分割物，應該從整體著眼對待部分，使部分服從主體。財務管理從資金籌集開始，到資金收回為止，經歷了資金籌集、資金投放、資金收回和資金分配等幾個階段，這幾個階段互相聯系、互相作用，組成一個整體，具有系統的特性。因此，做好財務管理工作，必須從財務管理系統的內部和外部聯系出發，從各組成部分的協調和統一出發。這就是財務活動中系統論的體現。
　　 （二）控制論
　　 控制論（Cybernetics）是從希臘文演變而來的，其原意為“舵手”，由美國數學家N·維納創立。控制論認為，一切控制系統所共有的基本特征是信息變換過程加反饋原理。信息變換過程主要包括信息接收，存取和加工的過程。反饋原理，是指控制系統把信息輸送出去，又將其作用結果返送回來，并對信息的再輸出發生影響，起到控制的作用。財務管理應用控制論主要表現在：一是財務控制系統的建立。財務控制系統是一個經濟控制系統，要保證財務活動順利進行，就要根據具體情況，確定被控制系統、控制組織系統和財務信息反饋系統，從而建立和健全財務控制系統。二是財務信息制度的建立。為保證財務控制活動的順利進行，應建立相應的資金控制、成本控制和利潤控制制度。同時，還要建立賬、證、表控制制度和財務人員崗位責任控制制度等。三是最佳控制方式的選擇。根據防護性控制、前饋控制和反饋控制的要求，按照控制內容不同，選用適當的形式，如定額控制、制度控制、預算控制、責任控制、內部牽制控制、賬證表控制、程序控制等，以保證系統處于最佳運行狀態。
　　 （三）信息論
　　 從控制論觀點來看，管理過程是一個信息的接收、變換和傳輸的過程，管理本身就是一個大系統。管理系統是由許多子系統組成的，進行信息傳輸的子系統，稱為管理信息系統，它的主要作用是向管理系統的其他子系統及企業外部傳輸信息，有效地完成各類管理決策信息。現代企業是一個復雜的大系統，在這個系統中貫穿著兩種流：一是由生產資料、勞動資料以及資金組成的物質流；二是在管理活動中，伴隨物流產生的信息運行，即信息流。二者相輔相成，互為條件。物質流是生產經營活動的主體流程，是最基本的運動過程，是信息流的基礎；信息流是物流的向導，信息的暢通是物流暢通的前提條件；物流只有在信息流的引導下，才能暢通流動而不發生阻塞，達到預定目標。因此，信息流對物流存在著決定性的影響。信息流暢通與否，決定著物流的暢通。
　　 從以上敘述來看，“三論”似乎是三個概念，各成體系。但是，這三者并不是屬于同一層次的事物，系統論接近于哲學，控制論和信息論均屬于技術基礎科學，是從不同的角度提出的研究和解決問題的方法，實際上都是運用系統的觀點從不同側面來研究同一問題，應將其中的系統論看作是構成這三者共同組成的科學方法論的基礎。“三論”作為應用科學的定量的方法研究系統、控制和信息，為科學的現代財務管理方法奠定了理論基礎。
　　
　　 三、影響財務方法研究的基本因素
　　影響財務方法的因素很多，但基本因素主要體現在以下三方面：
　　首先，理財環境的變遷。隨著理財環境的變化，新的財務方法不斷產生，必然要求財務管理工作者采用適應新形勢、新環境的財務方法。企業財務管理工作只有適應其所處財務環境的要求與變化，才能卓有成效地進行；否則，勢必會造成預測、決策結果失于客觀實際，給企業的經營運作帶來災難性的后果。因此，環境的變遷是影響財務方法產生和發展的根本動因。
　　其次，理財目標的變化。財務方法是財務管理人員為了實現理財目標所采用的技術和手段，理財目標的變化必然會帶來財務方法的創新與發展。在財務管理的發展中，理財目標出現由利潤最大化向企業價值最大化演進，產生了圍繞理財目標的各種財務方法，典型的如本量利分析法、各種現值法等等。實際上，這些方法的產生與發展無不是在特定理財目標下的產物。可見，理財目標的變化對財務方法的產生和發展起到了導向性的作用。
　　 第三，理財范圍的拓展。隨著理財環境和理財目標的變化，財務管理的內容日益增加，所涉及的范圍日趨擴大，財務信息的復雜性和交融性更加突出，對財務方法的要求也越來越高。如果不能發展和創新財務方法和完善原有舊的財務方法，對上述新的財務情況的管理將無從談起。實質上，理財范圍的拓展是理財環境和理財目標變化帶來的直接后果，理財范圍的拓展對財務方法的產生和創新起到了推波助瀾的作用。
　　
　　 四、財務方法研究的財務價值
　　 從財務管理的發展來看，財務方法的每一次創新和發展，其動力無不來源于理財環境的變遷。隨著企業管理走向科學化、系統性和標準化，僅憑個人經驗和判斷所進行的傳統財務管理已不適應新的理財環境。現代財務管理強調企業財務發展戰略的預測和決策，重視系統理論在財務管理中的研究和應用，采用數學方法和電子計算機管理中的研究和應用，采用數學方法和電子計算機進行管理，正是“三論”在新的財務環境下的具體體現。
　　從財務管理的對象來看，財務活動及由此而引發的涉及企業內外的財務關系形成一個錯綜復雜的系統，是一項大的系統工程。對如此復雜的有機系統，必須運用“三論”對財務管理系統進行調查研究，預測決策，確定財務目標，并對財務的各種基本要素進行綜合處理，通過信息反饋進行控制和協調，進行科學有效的財務管理。
　　從財務管理的過程來看，其實質是一個財務信息的獲取、輸送、處理和存儲的過程，如何進行財務信息管理，是現代財務方法研究的一個重要課題。在財務管理中，財務信息的正確與及時，以及財務人員處理信息能力的大小，決定著財務管理的效率和效益，是實現財務目標的重要保障。