煤炭資源整合中財務管理工作的實踐與探索

　　 【摘 要】 按照山西省委省政府的總體部署，資源整合工作已初見成效。在“后整合時期”，如何規范資源整合單位的財務管理工作，有效防范經營風險，是資源整合工作中的重要組成部分。文章圍繞這個主題，結合企業實際，就目前資源整合單位財務管理工作中存在的問題進行分析，并提出解決措施。
　　 【關鍵詞】 資源整合； 財務管理； 實踐探索
　　
　　 2009年，汾西礦業（集團）公司作為山西省政府確定的煤炭資源整合主體之一，認真貫徹落實上級的總體安排和部署，緊緊圍繞“安全整合”這條主線，按照“穩字當先、以快求穩、安全做穩、基礎扎穩、配套促穩”的原則，采取點上突破、統籌推進的策略，充分發揮大集團優勢，典型示范、集中攻關，資源整合工作初見成效。在“后整合時期”，如何規范煤炭資源整合單位的財務管理工作，有效防范經營風險，是目前資源整合工作中的重要內容。
　　
　　 一、財務管理工作面臨的問題
　　 （一）股權結構多樣，規范運行尚需磨合
　　 在我公司整合后成立的24個礦井公司中，除1個全資子公司之外，還有3個與合作方各持股50%的子公司，其余20個礦井公司中我方均控股51%。在合作方股東中，既涉及煤礦老板，又涉及地方民營骨干企業，還涉及省外國有大型企業。由于企業文化、經營理念、資金實力、整體素質等多方面差異，財務管理工作面臨著新的挑戰，企業既要承擔國有資產的管理責任，又要履行《公司法》和公司章程規定的義務。在新的管理體制面前，對于在資金支付審批、物資采購定價、煤炭產品銷售等過程中涉及到的有關財務管理制度，尚需與合作方股東充分溝通、不斷磨合，才能確保實施，才能確保按照《公司法》規范運行，促進企業長遠健康發展。
　　 （二）證照正在辦理，影響建設資金到位
　　 目前，還有20個礦井公司的營業執照手續正在緊張辦理當中。由于營業執照及稅務登記等手續不能及時辦理，影響過渡生產礦井的購銷業務不能及時開票結算，也影響了新公司的正常融資，目前只能暫時沿用原礦方的證照手續及銀行賬戶辦理日常業務和結算，勉強依靠拆借資金維護企業運行，影響了集團公司對新公司的實質管控，也影響了礦井建設的順利推進，直接影響到煤礦的安全和生產。
　　 （三）整合方式復雜，兼并重組風險較大
　　 截至2011年3月末，上級已全部核準資源整合項目以及相關資產評估報告。但無論是資產收購，還是股權收購，所有被整合煤礦至今尚未出具有關資產交易的正規發票或者轉讓股權的個人所得稅等完稅證明。由于協調困難，新公司無法將納入評估范圍的資產和負債規范辦理財務入賬手續，特別是在股權收購方式下，對于新公司不承接的債務、被整合煤礦以企業資產對外抵押獲得貸款及以前年度欠繳的相關稅費等，均有可能存在隱性風險，從而造成新公司的或有負債。
　　 （四）會計人員短缺，基礎工作比較薄弱
　　在2009年10月籌備初期，為了積極穩妥推進資源整合工作，集團公司從原生產礦井集中抽調了一部分業務骨干充實到各資源整合單位，與原礦方留用的會計、出納等共同組建了會計機構，每礦會計人員總數不超3～4人。除我方選派人員外，其他會計人員多數未取得會計從業資格證書或會計專業技術職稱，甚至無從事會計工作經歷，由于工作閱歷較淺、實踐經驗欠缺，加之人員短缺，不能滿足整合初期日常工作的需要。
　　
　　 二、解決財務管理問題的措施
　　 （一）規范履行決策程序，確保管理落實到位
　　 目前，資源整合工作已進入實質性運轉和建設的關鍵時期。在新公司中合作方股東也提名選派了董事、副總經理、財務總監、監事等不同數量的高管人員。為了按照規范的公司法人治理機構運行，積極維護合作各方股東權益，依據有關規范管理控股公司的指導意見，對于各資源整合單位大額資金支付、對外捐贈等相關重大經濟事項，集團公司嚴格實施了預審和備案管理制度。例如，按照統一的會計政策、核算辦法、財務管理體制等，對于各單位提交公司董事會、股東會、監事會審議的有關各年度財務決算、財務預算、融資方案等議案，先由集團公司財務部門組織與相關計劃、基建、機電、勞資等相關專業部門共同預審，并與各單位及時對接，在將有關反饋意見溝通一致并修改完善后，再同時提交合作方股東審議，最終正式提交公司“三會”進行表決，以確保各項議案規范實施。對于其他各項日常資金支付審批、物資采購定價、煤炭產品銷售等過程中的有關財務管理制度，各單位根據實際情況補充完善后，正在陸續提交總經理辦公會等管理層審議通過后實施。通過引入合作方股東參與決策和過程管理，逐步形成了有效的監督機制，促進了企業管理的改善與提高。
　　 （二）規范托管結算管理，加快礦井建設步伐
　　 由于新公司證照手續正在緊張辦理，加之融資難度較大，為了確保礦井建設的順利推進，按照原生產大礦對資源整合新礦的生產和基建工作進行托管的需要，集團公司及時明確了有關托管業務的結算管理辦法。在實行托管的煤礦中，大礦礦長還兼任新礦總經理。為了維護合作各方股東的權益，穩妥地實行了董事會決定公司的財務結算體系、董事長負責財務結算工作的管理辦法。主要結算辦法是：按照市場化運作的原則，經托管雙方協商，過渡生產礦井以噸煤費用總承包方式結算，技改或基建礦井按照單項工程預算總承包方式結算。具體的測算依據是：噸煤費用以礦井公司“三會”審議通過的財務預算為基礎，通過董事會、經理層協商后測定；托管礦派出隊伍施工的單項工程，以工程預算定額等資料為基礎，由雙方協商測定延米工程承包單價等等。
　　 （三）足額預留購并資金，有效防范整合風險
　　 針對上級部門核準資產評估報告以后，被整合煤礦難以出具相關交易發票等實際狀況，依據有關政策和兼并重組協議，集團公司通過積極與地方政府協調，在支付購并款項時，妥善采取了相關風險防范措施。例如，所有購并資金盡量通過地方政府支付被整合煤礦，并由稅務部門核定其應繳稅款或出具相關完稅證明等手續，由我方足額預留相關資金，防范承擔連帶責任風險；足額預留尚不具備接收條件的井下未清查資產評估價款、尚未上報審定的應補償礦方資源價款等款項，有效防范整合資金支付風險等。另外，對于被整合礦以納入評估范圍的資產對外抵押獲得貸款以及所剝離負債等可能對新公司造成的潛在風險，在外聘法律中介機構的指導下，嚴格依據上級審查意見提示的有關風險防范措施和要求，及時督促礦方補充、完善相關承諾函及股東會決議等手續，爭取將整合風險降到最低，防止國有資產流失。
　　 （四）實行對口指導幫助，逐步規范會計工作
　　 根據實際需要，為了確保財務工作盡快步入正軌，在及時配備會計人員的同時，集團公司還實行了“一對一”對口指導幫扶。主要辦法是由原生產大礦作為指導單位對資源整合新礦進行全面的指導和幫助，從科目設置到會計核算、從建章立制到財務管理，力求把老礦完善和嚴密的財務管理體系傳授到新礦。在具體實施過程中，各指導單位不遺余力、傳經送寶，各資源整合單位積極主動、虛心請教，雙方以手指口述的形式，將全部業務逐一實現了人對人、崗對崗的對接。通過充分交流和學習探討，提高了資源整合單位會計核算和財務管理水平，為會計工作開好頭、起好步奠定了良好基礎。
　　 （五）開展內部會計檢查，逐步提高管理水平
　　 為了進一步加大管控力度，從2011年開始，集團公司將各資源整合單位陸續納入會計信息質量標準化檢查考核工作范圍。在具體實施過程中，首先由各資源整合單位按照千分制考核的具體要求，從機構設置和人員配備、基礎工作規范、會計核算、建章立制及執行情況等八個方面認真逐條逐項地開展自查，然后再由集團公司統一從其他各資源整合單位抽調精兵強將組成考核驗收小組深入基層，以互相交流、學習探討的檢查形式，公平、公正的考核方式，統一對各單位進行綜合排名打分。通過采取相應獎罰等措施，將該項檢查引入長效機制，積極推進各單位會計工作盡快走向規范化、標準化軌道。
　　
　　 三、加強財務管理工作的體會
　　 （一）加強資源整合單位財務管理工作，需要在制度建設上下功夫
　　 此輪資源整合給我們提供了一個發展的機遇，如何在實現跨越發展目標的同時，有效防范企業運行中存在的財務風險，存在一個合理運用上級政策的問題，這就需要通過完善財務制度建設并確保規范執行來實現。要堅持“執行而不教條，遵循而有所立”的原則，結合實際情況有所創新，力求使政策在實際運用中發揮出應有的效應。
　　 （二）加強資源整合單位財務管理工作，需要爭取地方政府的積極支持
　　 資源整合、關小并大，其本身就是各市場主體之間利益的調整，單純依靠市場機制很難有效制約被整合方的逐利行為，需要政府運用政策及行政手段加以約束指導。在具體工作過程中，集團公司在各級政府的主導和支持下，較好地處理了一些被整合方漫天要價和當地村、鎮及老百姓的利益補償問題，有效防范了整合風險，積極維護了國有企業的合法權益。
　　 （三）加強資源整合單位財務管理工作，需要及時與合作方股東溝通
　　此輪資源整合工作，采取的是政府主導下的市場運作方式，是按照先進生產力改造的標準，遵循優進劣退的市場經濟規律，組織進行的資源整合工作。部分合作方股東對此有一個認識與接受的過程，要尊重他們的利益訴求，要逐步引導他們將理念從狹隘的眼前利益追求轉變到資本投入的長期收益上來，通過加強日常工作的交流和溝通，逐步達成共識，從而實現股東各方的合作共贏，這也是財務管理工作得以加強的前提保證。