強化內(nèi)部審計職能 服務企業(yè)健康發(fā)展

　　 【摘 要】 內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，在企業(yè)快速發(fā)展的今天，日益顯現(xiàn)出其重要性。但在實際工作中，內(nèi)部審計的職能作用受到多方面因素的制約，未能充分發(fā)揮。文章根據(jù)制約內(nèi)部審計發(fā)揮作用的因素，提出改善內(nèi)部審計現(xiàn)狀的對策。
　　 【關鍵詞】 內(nèi)部審計； 職能； 發(fā)揮； 對策
　　
　　 內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價職能在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動，推動企業(yè)改革發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。作為企業(yè)的內(nèi)部審計，應當不斷以增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進企業(yè)提高管理水平為目的，從多角度、全方位的審計監(jiān)督保證職能為企業(yè)的發(fā)展服務。
　　
　　 一、企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀
　　 隨著改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)能的不斷提高，內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理的“防火墻”、“免疫系統(tǒng)”，得到企業(yè)管理層的一定重視，但是要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，還需要大力引導與強化其在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位。目前企業(yè)內(nèi)部審計主要存在以下制約因素：
　　 第一，組織機構(gòu)不健全或雖建立了獨立的審計機構(gòu)，但內(nèi)部審計的權威性、獨立性和有效性受到很大程度的限制，制約了內(nèi)部審計工作的開展。
　　 第二，配備的審計人員素質(zhì)不高，無法勝任審計工作的要求。內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)勝任能力與內(nèi)部審計工作的要求存在著一定的差距。企業(yè)配備的內(nèi)部審計人員大多數(shù)是從財務等部門抽調(diào)、分離出來的，缺乏經(jīng)營管理、法律法規(guī)以及工程技術等方面的專業(yè)知識和技能，審計職業(yè)判斷能力不強，專業(yè)勝任能力需要培訓和提高。
　　 第三，內(nèi)部審計機構(gòu)參與企業(yè)經(jīng)營管理的程度不高，無法全面了解企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，無法深刻領會管理層的意圖，溝通渠道不暢通，導致內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮其職能作用。
　　 第四，鑒于目前內(nèi)部審計的狀況，內(nèi)部審計的職能基本上是以查錯糾弊為目的；審計內(nèi)容也主要是圍繞真實性、合法性、合規(guī)性以及經(jīng)營目標的完成等方面；在日常審計工作中，內(nèi)部審計又往往要求在規(guī)定的范圍和時間內(nèi)進行審計，使內(nèi)部審計工作相對處于一種靜態(tài)和滯后的監(jiān)督狀態(tài)。
　　 第五，內(nèi)部審計由于未被足夠重視，致使其無法全面開展職責范圍內(nèi)的審計工作，從而大大降低了內(nèi)部審計的作用，很難做出成績；而且內(nèi)部審計項目實施后，跟蹤落實不到位，缺乏后續(xù)審計監(jiān)督，導致審計意見和建議流于形式，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督服務職能。
　　
　　 二、強化內(nèi)部審計職能的對策
　　 第一，建立和完善內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相關專業(yè)的審計人員，保證內(nèi)部審計工作的有效開展；建立健全各項審計規(guī)章制度，明確審計工作職責，建立審計工作標準和管理標準，制定審計管理監(jiān)督制度，逐步實現(xiàn)以制度管人、用規(guī)章管事，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、基本建設以及企業(yè)各方面管理中的作用，使內(nèi)部審計工作逐步走上制度化、規(guī)范化的軌道。
　　 第二，明確企業(yè)內(nèi)部審計的定位。在企業(yè)內(nèi)部開展有關內(nèi)部審計的培訓，使企業(yè)內(nèi)部相關人員充分了解內(nèi)部審計的重要性，并努力營造內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展有力保障的大環(huán)境。內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，一是內(nèi)部審計是企業(yè)所設定的短期或長期目標實現(xiàn)所必需的條件，內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營發(fā)展目標；二是要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果，且內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠隨時適應外部環(huán)境的變化，就必須加強對內(nèi)部審計的有效監(jiān)督與客觀評價。
　　 第三，企業(yè)應當通過建立規(guī)章制度來保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和客觀性。企業(yè)內(nèi)部審計部門工作的獨立性和權威性是保證其工作客觀性的重要基礎。內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性主要體現(xiàn)在：一是要求內(nèi)部審計部門與其他職能部門相比在設置上應具有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權力和義務，內(nèi)部審計工作應當在企業(yè)第一負責人領導下實施，審計部門對其負責并直接匯報工作；二是被審計單位或人員與審計負責人不存在經(jīng)濟利害關系。
　　 第四，內(nèi)部審計要緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的需要，科學選擇審計項目，合理確定審計重點。把管理貫穿于審計工作的全過程，做到審計目標明確、重點突出、方案具體、實施規(guī)范、整改徹底，從而推動各項審計任務更好更深入地落實。在制定審計計劃時，要能夠敏銳地捕捉到企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的重點、熱點、難點問題，找準關鍵環(huán)節(jié)，切實做到圍繞中心，服務企業(yè)發(fā)展。
　　 第五，內(nèi)部審計應當建立一個監(jiān)督、評價和建議一體化的職能體系，來實現(xiàn)審計資源的集中管理、優(yōu)化配置，審計方法的創(chuàng)新、高效運行，審計信息客觀、及時的上傳下達，充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務職能。在審計過程中應當加強與企業(yè)各部門的溝通和交流，充分聽取各方面的意見和建議，以便提出更好的解決問題的方案，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標服務。內(nèi)部審計人員的審計重點應當從財務收支審計逐漸轉(zhuǎn)向績效審計，同時要更多地關注企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的問題，提倡監(jiān)督與服務并重，堅持立足預防，通過審計關口前移，及時發(fā)現(xiàn)一些苗頭性、傾向性問題，并發(fā)出警示，不斷提升審計質(zhì)量。
　　 第六，不斷拓展內(nèi)部審計領域，為企業(yè)的快速發(fā)展服務。內(nèi)部審計要緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營目標，突出內(nèi)部審計的“防火墻”和“免疫系統(tǒng)”的功能，立足企業(yè)經(jīng)營管理目標的需要，開展審計工作。
　　 一是以日常財務收支審計為基礎，不斷規(guī)范企業(yè)財務核算行為，進一步加強經(jīng)濟效益審計及基本建設審計，確保企業(yè)經(jīng)濟安全高效的運行，以及提高建設資金的使用效益。對經(jīng)濟運行及基本建設項目投資的全過程進行跟蹤審計，通過事前審查計劃、預算及投資項目的可行性研究資料等，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進行評價，檢查投資項目立項、審批、征地、概算、設計招標等程序是否符合規(guī)定，確保未來的經(jīng)濟活動方案及投資項目更加合理，更加可行，更加有效；通過事中對經(jīng)濟業(yè)務及基本建設的組織實施情況與事前下達的計劃和做出的預算進行對比分析，并對施工、監(jiān)理、采購招標是否符合有關規(guī)定，是否按合同規(guī)定和工程進度付款，是否超出預算進行監(jiān)督檢查，分析其原因，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題和差距，督促相關部門進行整改，使之更符合客觀實際；通過對已完成經(jīng)濟活動及建設項目的經(jīng)濟性、效益性和效果性進行評價，從而進一步尋求提高經(jīng)濟效益及基本建設投資的途徑。工程決算審計專業(yè)性較強，必要時可聘請中介機構(gòu)進行。
　　 二是加強經(jīng)濟責任審計，建立健全對領導干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設，確保企業(yè)健康發(fā)展。開展實時后續(xù)審計，監(jiān)督被審計單位對審計結(jié)果和處理意見的整改、落實情況。要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)將審計發(fā)現(xiàn)的問題整改情況和審計意見落實情況書面報告主管部門和審計部門；內(nèi)部審計部門要對被審單位的整改情況進行跟蹤檢查和定期報告，堅決杜絕被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不力、屢查屢犯，維護內(nèi)部審計的權威性。
　　 三是開展內(nèi)部控制審計，促進企業(yè)健康有序運行。內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，開展內(nèi)部控制審計的重點是測試和評價。主要包括：審查制定的內(nèi)部控制制度是否合法，審查制定的內(nèi)部控制制度是否協(xié)調(diào)，審查制定的內(nèi)部控制制度是否合理，審查制定的內(nèi)部控制制度是否經(jīng)濟，審查制定的內(nèi)部控制制度是否能有效反饋，審查制定的內(nèi)部控制制度是否全面。通過對企業(yè)內(nèi)部控制程序以及執(zhí)行情況進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題，幫助企業(yè)堵塞管理漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營風險。
　　 通過不斷拓展內(nèi)部審計領域，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，認真履行審計監(jiān)督、評價、服務與保障職責，為企業(yè)領導正確決策提供可靠依據(jù)，降低企業(yè)經(jīng)營風險，確保國有資產(chǎn)安全、完整、保值、增值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的建設性和促進性作用。
　　 第七，改進、創(chuàng)新內(nèi)部審計方法，不斷從實踐中總結(jié)、摸索，引入現(xiàn)代審計技術和方法，滿足審計工作中對數(shù)據(jù)采集、計算、查詢、篩選、分析等要求，利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)學模型、流程設計等數(shù)字加工技術，采用靈活多樣的方式方法，加快提高審計工作的效率和質(zhì)量，同時也提高審計證據(jù)、審計報告的科學性和權威性。
　　 第八，審計工作是一項專業(yè)性很強的管理工作，內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計的直接執(zhí)行者，其素質(zhì)的高低直接影響了內(nèi)審工作效果的好壞，因此加強內(nèi)部審計人員的管理、考核和后續(xù)培訓是完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的關鍵。面對新的形勢和發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)部審計人員隊伍的建設，不斷提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。一是要逐步改善內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)，實行審計人員從業(yè)準入制度，要求內(nèi)部審計人員必須熟悉本企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，具有發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。二是要加強內(nèi)部審計人員的培訓，全面系統(tǒng)地掌握各項財經(jīng)法規(guī)、方針政策，注重工程項目、信息技術以及企業(yè)管理，彌補知識缺口，增強專業(yè)技能以適應現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計對從業(yè)人員素質(zhì)的要求。三是通過對審計項目進行分析討論、經(jīng)驗交流，不斷提高審計人員業(yè)務素質(zhì)和分析問題、解決問題的能力。
　　 內(nèi)部審計是企業(yè)加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、防范經(jīng)營風險的重要手段，企業(yè)管理者應當正確認識到內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，注重加強企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建設和完善，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用，促進企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟跨越發(fā)展。
　　
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