論油田企業(yè)物資供應系統(tǒng)預算編制與考評

　　【摘要】 當前油田物資供應系統(tǒng)缺乏科學、規(guī)范的預算體系，不利于油田物流成本的降低。文章在分析油田物資供應系統(tǒng)預算編制與考評中存在問題的基礎上，提出了基于作業(yè)量和價格標準定額的預算編制思路和流程，以及基于平衡計分卡的預算考評機制，提出了油田物資供應系統(tǒng)預算編制與考評的保障措施。
　　【關鍵詞】 物資供應系統(tǒng)； 預算編制； 作業(yè)管理； 預算考評
　　
　　一、引言
　　
　　隨著國際化進程的加快，我國油田企業(yè)面臨著國外石油公司的巨大競爭和挑戰(zhàn)，成本競爭的壓力越來越大，而物流作為“第三利潤源”，必須充分發(fā)揮其在油田企業(yè)中的作用，以現(xiàn)代化的手段和技術來實施物流管理，最大限度地降低物流成本。油田企業(yè)物資供應系統(tǒng)實施現(xiàn)代物流管理對油田企業(yè)提高競爭優(yōu)勢起著舉足輕重的作用，將推動我國油田企業(yè)以低成本戰(zhàn)略盡快進入國際市場，在日益激烈的國際競爭中立于不敗之地。
　　預算管理作為一種重要的財務管理技術與方法，已經(jīng)被油田企業(yè)廣泛采用，然而對于油田物資供應系統(tǒng)還沒有建立專門的預算體系，缺乏規(guī)范化，尤其在預算編制與考評環(huán)節(jié)，缺乏先進有效的預算編制技術與科學合理的考評機制，嚴重制約了油田物資供應系統(tǒng)的預算管理，不利于油田物流成本的降低。因此，有必要積極探尋油田物資供應系統(tǒng)預算編制與分析技術，構建合理的預算考評機制，以提升油田物資供應系統(tǒng)預算管理水平，提高油田物資供應效率。
　　
　　二、基于作業(yè)管理的油田物資供應系統(tǒng)預算編制
　　
　　當前，油田企業(yè)普遍采用以職能為基礎的預算編制體系，這與作業(yè)基礎的實際成本之間的不協(xié)調(diào)降低了預算職能的發(fā)揮。作業(yè)管理作為一種先進的管理思想，運用作業(yè)成本法等相關理論，不僅可以促進成本分配的準確性和提高成本信息的決策相關性，克服傳統(tǒng)成本核算方法對于物流成本控制帶來的弊端，還可依據(jù)作業(yè)鏈和價值鏈分析進行作業(yè)管理，滿足企業(yè)物流成本綜合控制的需要。所以將作業(yè)管理的理念融入油田企業(yè)物資供應系統(tǒng)的預算管理，可以從物資供應系統(tǒng)的整體目標和效益出發(fā)，來控制物流的整體成本。
　　（一）油田物資供應系統(tǒng)預算編制思路
　　為了使油田物流預算編制能夠適應新形勢的需要，本文采用作業(yè)預算管理的方法進行預算編制的設計，將物流基本業(yè)務預算和財務預算相結合，根據(jù)業(yè)務預算制定財務預算，實現(xiàn)物流過程與財務預算的統(tǒng)一。作業(yè)管理模式下的物流預算遵循“由上到下，由下到上，上下協(xié)調(diào)優(yōu)化”的思路進行編制。核心內(nèi)容是基本業(yè)務預算、物流成本預算和現(xiàn)金預算的編制，預算工作圍繞成本預算展開。本文主要采用了作業(yè)基礎預算和成本動因預算法（見圖1）。
　　（二）油田物資供應系統(tǒng)預算編制步驟
　　首先，基本業(yè)務預算。在基本業(yè)務預算編制之前需要進行作業(yè)劃分與資源劃分，并尋找作業(yè)動因與資源動因。依據(jù)油田企業(yè)物資供應系統(tǒng)的物流流程，采用作業(yè)管理理論劃分的物流作業(yè)為物資采購作業(yè)、物資包裝作業(yè)、物資運輸作業(yè)、倉儲保管作業(yè)和物資配送作業(yè)。目前油田物資供應系統(tǒng)服務的對象主要包括：核心業(yè)務單位如采油廠、鉆井公司、井下作業(yè)公司及輔助職能業(yè)務單位中的水電供應公司、物資供應公司、運輸公司和綜合服務公司等其他單位。這些業(yè)務單位都是物流供應系統(tǒng)的“客戶”。這些顧客的需求主要包括其在生產(chǎn)、運營過程中所需的原材料、設備、輔助工具等物資。
　　其次，確定成本動因系數(shù)。需要確定的成本動因系數(shù)包括采購價格和其他各項作業(yè)費用的標準定額。采購價格是供應商提供的商品單位銷售價格。其他各項作業(yè)費用的標準消耗定額是在前一年度制定的定額基礎上，根據(jù)本年計劃和環(huán)境政策的變化，進行一定的調(diào)整確定。
　　最后，在基本業(yè)務預算的基礎上編制財務預算。財務預算包括物流成本預算和現(xiàn)金預算。物流直接費用的計算，應根據(jù)作業(yè)中心和各項物流活動的特點，分析成本項目和作業(yè)動因，進而根據(jù)預算定額確定單位作業(yè)的標準消耗（作業(yè)費用率），乘以各物流活動的作業(yè)量，得出各物流作業(yè)的直接費用。計算其他費用，并匯總各物流作業(yè)的成本費用。物流其他費用的確定要根據(jù)各項物流活動的特點，用不同的作業(yè)費用率乘以計算基數(shù)得出。
　　對于物流資金管理者來說，要隨時掌握每一時期和時點的可運用物流資金和預計支付資金，資金預測的基本來源是物資供應部門的供應計劃和銷售預測。年度資金預測，能夠表現(xiàn)出大致的供求量和資金需求的高峰期。加強現(xiàn)金流量分析預測，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，通過對現(xiàn)金流量的預測與分析，抓住現(xiàn)金流量的關鍵點，在保證支付能力的前提下，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量，從而幫助油田物資供應部門形成年度的融資計劃。
　　
　　三、基于平衡計分卡的油田物資供應系統(tǒng)預算考評
　　
　　油田企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜多變，使得在構建預算考評指標體系時要注重財務指標與非財務指標的融合，以使整個預算考評指標體系更加完善和科學。平衡計分卡就是一種典型的將財務指標與非財務指標結合的綜合業(yè)績評價系統(tǒng)，這一系統(tǒng)有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，幫助企業(yè)尋找成功關鍵因素，建立綜合衡量指標，這些指標的科學性與合理性直接影響單位的努力程度和對單位的認可度。由于油田物資供應系統(tǒng)各單位工作性質(zhì)的差異性，需要對考核指標設定、指標值的大小進行嚴格的確定；同時由于市場因素、油田生產(chǎn)需要的改變、購買批量大小的不同，這些指標值又是動態(tài)變化的，所以需要構建有效的預算分析考評機制。
　　（一）油田物資供應系統(tǒng)預算考評設計流程
　　首先，分析油田物資供應的特點，確認戰(zhàn)略目標。油田物資供應系統(tǒng)物流過程的復雜性和其特殊的行業(yè)性質(zhì)決定了油田物資供應系統(tǒng)特點，包括：物流資源豐富，但資源分散、資源配置能力較差；物流水平低下，成本較高；物流的點多、線長、面廣。這些特點決定了油田物資供應系統(tǒng)的戰(zhàn)略目標，即切實保障油田勘探開發(fā)、生產(chǎn)建設物資的及時供應；減少采購和流通環(huán)節(jié)，降低物資倒運次數(shù)，節(jié)約運輸和倉儲成本，使物流成為油田的“第三利潤源泉”。
　　其次，建立預算考評指標體系。基于平衡計分卡，從財務層面、內(nèi)部營運與技術方面、客戶層面、學習與成長層面這四個方面建立考評指標體系并進行評價。由于油田物資供應系統(tǒng)的特殊性，在設計預算考評關鍵指標時側重于物資保障能力、采購能力、服務能力（包括倉儲、運輸?shù)确眨┑确矫妫移淇蛻粢彩怯吞锲髽I(yè)內(nèi)部客戶，這一點與一般工業(yè)企業(yè)也存在顯著差異。
　　再次，確定指標體系中關鍵績效指標的權重。權重的設置應突出重點目標，體現(xiàn)管理者的引導意圖和價值觀念，權重的設置直接影響著評價的結果，因此，在設置權重過程中必須采取科學的方法。對于油田物資供應系統(tǒng)來說，采購成本、物資質(zhì)量和服務水平等保障物資供給的指標應該占有較大權重，相對來講，收入、利潤等指標顯得并不重要。具體確定方法可以采用專家打分法、相關權重法、德爾菲法、最小平方法等。
　　然后，根據(jù)戰(zhàn)略目標，建立考評標準。只有建立合理的標準，評價工作才能做到有法可依，考評標準是戰(zhàn)略目標的具體化，將戰(zhàn)略目標逐層分解到各責任中心，以使預算目標與戰(zhàn)略目標協(xié)同。
　　最后，設計預算考評評分規(guī)則。評分規(guī)則的設定決定了預算執(zhí)行的可操作性，好的評分規(guī)則使預算考評體系更容易操作并被員工接受，可以向管理者提供更明確清晰的預算管理信息。
　　（二）預算考評中需要注意的問題
　　首先，引進作業(yè)動因思想，加強實物量指標的考評。在上述預算體系中，反映業(yè)務量的非財務指標是“因”，反映財務狀況的指標是“果”，預算執(zhí)行的效果取決于大量的非財務指標，對于油田物資供應系統(tǒng)來說，采購周期、合同數(shù)量、采購量等資源動因和作業(yè)動因?qū)е铝顺杀镜陌l(fā)生，因此，控制好這些動因就能有效控制預算的執(zhí)行，加強實物量指標的考核尤為重要。
　　
　　其次，規(guī)范預算分析考評的時間安排。每年要用三分之一的時間，深入各基層單位進行調(diào)查研究；每年的后兩個月集中力量作下一年度的指標調(diào)整。之所以要這樣確定預算與分析研究工作的時間，是因為對于油田物資供應系統(tǒng)這樣的單位來說，推行零基預算根本不可能，只能采用傳統(tǒng)的水平（滾動）預算方式。也就是采用在上一年度指標的基礎上調(diào)整，但為了消除這種預算方法所固有的“鞭打快牛”的弊端，必須要求預算部門對各單位的實際情況有比較清楚的把握，這就要求預算與分析研究部門花較多時間進行調(diào)查研究。
　　
　　四、油田物資供應系統(tǒng)預算編制與考評的保障措施
　　
　　（一）構建油田物資供應信息平臺
　　物資供應信息平臺是在電子商務系統(tǒng)的基礎上，將資金流引入到物流管理中，并以物資需求作為物流的主線，以價格方面的信息作為信息流的主線，實現(xiàn)資金流、物流、信息流的三流合一，通過數(shù)據(jù)分析和綜合決策，建立快速反應、公開透明、運作高效的物資供應運轉(zhuǎn)機制和管理體系，以提高物資采購、供應及管理水平的綜合體。油田物資供應信息平臺的構建與應用，將會大幅度地提高油田物資供應的管理水平，實現(xiàn)包括計劃、采購、檢驗、配送、結算等在內(nèi)的供應鏈全過程信息化管理，從而建立起以客戶為出發(fā)點和最終目標的系統(tǒng)、規(guī)范、高效現(xiàn)代物流發(fā)展模式，為最終實施油田物流改革打下堅實的基礎。
　　（二）健全物流預算組織機構和預算網(wǎng)絡
　　物流預算管理是一個連續(xù)、復雜、需要不斷反饋的過程，需要專門的機構領導協(xié)調(diào)才能做好。因此，油田企業(yè)需要建立科學合理的物流預算管理機構，并通過此機構將物流預算管理工作真正落到實處。健全的預算管理機構和預算網(wǎng)絡是預算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運作的組織保證。建立預算管理委員會，負責組織企業(yè)年度預算編制和審查工作，檢查分析年度預算階段性執(zhí)行情況，審查年度預算的執(zhí)行結果，解決預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，領導各職能部門和各基層單位的預算工作。為保證預算管理委員會的執(zhí)行力，可由單位主要領導擔任主任，對預算管理工作負全面責任。
　　（三）建立物流預算管理預警機制與過程控制體系
　　油田企業(yè)要建立物流預算管理預警機制，通過科學選擇預警指標，合理確定預警范圍，及時發(fā)出預警信號，采取應對措施。同時，油田企業(yè)還要通過制定物流預算執(zhí)行質(zhì)詢制度的途徑來構建物流預算管理過程的控制機制，對預算指標與實際結果之間的差異進行有效監(jiān)控，以便及時分析原因。針對預算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以糾正和完善，建立專業(yè)化分工合作、協(xié)調(diào)配合、監(jiān)督制衡，以內(nèi)部制約為主，外部監(jiān)督和非過程中的監(jiān)督為輔的運行機制。
　　
　　【參考文獻】
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