公立醫院基建項目跟蹤審計探索及應用

　　【摘 要】 近年來，隨著醫療衛生體制改革不斷深化，醫院基建項目和投資規模都逐年遞增。基建投資擴大了現代化醫院經營規模、改善了患者就醫環境、促進了醫療事業的發展。文章簡要介紹了全程跟蹤審計在寧波市第一醫院基建項目中的應用，淺談全程跟蹤審計實施后的成效與體會，指出這種創新的審計模式，已在實踐中彰顯出其優越性和廣闊的應用前景。
　　【關鍵詞】 醫院基建； 跟蹤審計； 應用
　　
　　醫院基建投資是一個長期行為，資金運作始終滲透在基建的每一個環節之中。由于醫院工程項目具有投資金額大、建設周期長、技術要求高、控制環節多、管理專業性強等特點，若無精細化管理，均可能招致損失。另外，在醫院基建實際工作中，大量存在諸如設計變更、隱蔽工程、材料價格完工后求證艱難的“難題”，故大多數醫院難以擺脫事后審計處于被動的局面。
　　全程介入跟蹤審計是對建設工程全過程跟蹤的一種審計模式，即對工程項目從立項論證開始至竣工交付使用的全過程審計。此項創新的模式，與以往的結算審計不同，它不僅要對施工單位結算書進行數量、單價、費用的審計，還要對設計、概算、施工預算、投標書、合同、簽證、變更、材料設備價格、索賠、隱蔽工程等環節進行全過程審計，它將審計監督、咨詢貫穿于建設項目的全過程，及時發現、糾正建設環節中出現的問題。寧波市第一醫院自2008年起，將其應用到醫院基建工程管理中，取得了一定的效果。
　　
　　一、全程跟蹤審計在寧波市第一醫院基建管理中的應用
　　
　　（一）基建項目概況
　　寧波市第一醫院原地擴建暨國際醫療保健中心項目為浙江省重點工程項目，工程于2008年2月開工，該擴建項目總面積為56 283平方米，寧波市發改委立項投資額為33 639萬元，截至2010年底累計支付在建工程款21 223萬元。目前該工程主體已竣工，外墻幕墻已完工，現已進入內部裝修施工階段。在項目開工前，該院和主管部門通過招投標形式，最后確定委托浙江科信工程管理有限公司（以下簡稱“科信公司）負責該工程的全程跟蹤審計工作。
　　（二）全程跟蹤審計前期準備工作
　　在實行跟蹤審計前，院各職能科室總結以往工程審計經驗教訓，根據財政部《基本建設財務管理規定》和醫院內控的有關規定，先后出臺《寧波市第一醫院基建項目工程費用管理有關規定》、《基建項目工程款撥付管理辦法》、《基建項目工程聯系單管理辦法》。在院黨委領導下，對院審計部門、基建部門、財務部門、代建部門、監理部門以及科信公司的職責做了詳細的分工以及合理的定位。目的在于加強和規范基建資金的籌集、使用、核算監督，以達到合理控制工程造價的目的。
　　（三）全程跟蹤審計的基本流程
　　全程跟蹤審計代表對工程報告的內容及現場實際情況進行審查后，匯報院基建部門負責人，并提請監理公司初審造價和確定結算口徑，并根據相關審批權限進行審批。具體流程為：施工單位報送施工量→監理單位初審→院基建部門審核簽字→科信公司二審→院內審部門確認→財務部門付款。
　　（四）全程跟蹤審計的內容
　　通過與科信公司制定合同計劃書的形式，確定了跟蹤審計的內容：1.參與審查項目進度計劃，提供項目風險分析和綜合評價；2.審核各類招標文件、施工合同及采購合同；3.審核建設單位管理費、建筑工程費、安裝工程費及待攤投資；4.重點審核建筑材料及大型設備采購費用；5.執行《基建項目工程聯系單管理辦法》，嚴格審核工程進度支付款；6.工程變更、簽證的審核與確認；7.針對隱蔽工程的現場查看和驗收；8.審核工程索賠費用的計算過程和依據；9.其他與工程造價相關的事項。
　　（五）強調工程聯系單的審核工作
　　嚴格執行工程聯系單“一單一算”原則，工程聯系單傳遞程序為施工單位→監理單位→建設單位→代建單位。要求科信公司全程監督，必需經設計單位簽證的聯系單由院基建負責簽證，指定代建單位負責收發，科信公司出具意見。
　　設計變更聯系單涉及費用的，施工單位須在7日內，填寫費用確認《工程變更聯系單》，聯系單附原設計變更聯系單及費用預算單后報監理公司。監理公司對《工程變更聯系單》內的工程量進行審核，科信公司按合同有關規定，對單價、數量等審核，并形成《聯系單審核意見單》提交醫院集體討論。
　　（六）注重“隱蔽工程”的造價審核工作
　　“隱蔽工程”質量的好壞，直接關系到建筑物的整體質量，因而加強隱蔽工程的質量監督管理、消除施工過程所產生的安全隱患一直是施工管理及監理的重要內容，也是跟蹤審計的重點之一。要求全程跟蹤審計代表到現場去核實工程量、用料規格等，并及時向院基建部門、財務部門出具造價審計報告。
　　（七）注重施工過程中材料的審核工作
　　材料的控制是醫院工程成本控制的重頭戲，基建項目的材料費一般要占工程總成本的60%左右。因此院基建、財務部門要求科信公司建立材料詢價體系。為避免實際施工中發生材料型號不對，甚至以次充好的情況，在材料進場時，科信公司參與驗核主要材料，核對實際使用材料的品牌、規格型號與投標時所報的有無差別，并做好備案工作，而且設計了《材料變更制度》，在發生材料變更前，應先審核、后施工。要求科信公司將材料勘察作為日常審核工作重點。
　　（八）做好竣工結算前的審計銜接管理
　　為做好竣工結算前的審計銜接工作，保證審計質量，要求科信公司收集完整審計所需的施工圖、招投標文件、合同、施工聯系單等資料，排查施工聯系單編號是否連續；核對工程竣工結算匯總表與分部分項工程合計數是否核對相符；發包方提供的材料款、設備款、水電費有無扣回。重點審查聯系單簽署的合理性和合法性，目的在于提高審計質量，有效控制工程造價。
　　
　　二、全程跟蹤審計實施后成效與體會
　　
　　（一）能有效控制和節約醫用工程成本
　　跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強建設資金監督和管理，為醫院的建設資金和工程質量層層把關，從而更好地控制和節約工程項目的成本，取得更佳的經濟效益。及時、及早發現問題，促進醫院各職能科室加強管理，從而堵塞漏洞、在某種程度上降低了工程項目的投資風險。
　　（二）施工材料、大型設備價格控制方面取得一定成效
　　寧波市第一醫院在沒有實施跟蹤審計之前，對施工材料采購，多是由施工單位提供樣品和報價，結果使確定的價格與實際價格的出入很大。實施跟蹤審計以后，施工材料價格得到有效的控制。由于全程跟蹤審計的介入，寧波市第一醫院設計了《材料變更制度》。在發生材料變更前，做到先審核，后施工。從準備階段、施工階段和結算階段全過程跟蹤，防微杜漸，在某種程度上防范了“不端行為”的發生。
　　（三）部門相互銜接、客觀地促進了醫院工程管理廉政建設
　　從全程跟蹤審計操作流程的設計與構建，通過醫院六個部門的相互銜接，跟蹤審計起到穿針引線的作用。通過制度和程序，科信作為專業的審計公司，是審計咨詢的行家，或多或少地分擔了醫院基建、內審、財務部門的壓力，也能有效地制約建設工程中的一些不良行為，使醫院的領導干部能站穩腳跟。在某種程度上，促進了醫院工程管理廉政建設。
　　（四）全程跟蹤審計也存在一定的不足之處
　　鑒于醫院基建項目投資風險的客觀存在，全程跟蹤審計也存在一定的不足之處：跟蹤審計較重視核實工程造價工作，重視工程造價鑒證職能，而輕視醫院受托責任的監督和評價職能，輕視提供咨詢和建議功能。在實際工作中，后兩項職能往往沒有硬性規定，與跟蹤審計的服務收費也沒有直接關系。同時，由于醫院領導的層面，意見不統一時，對合理化建議也不一定采納，這在一定程度上也影響了跟蹤審計人員的積極性。
　　2008年起，寧波市第一醫院將全程跟蹤審計應用于基建管理中，它在寧波市同類醫療機構基建工程中應用甚少，可借鑒的經驗幾乎為零。但通過應用與實踐，筆者認為只有完善項目管理制度，完善跟蹤審計程序，使各制度間相互銜接，才能保證跟蹤審計有效實施。這種創新的審計模式，已在實踐中彰顯其優越性以及廣闊的應用前景，它的運用必會使醫院基建管理取得一個質的飛躍，值得廣大醫院基建管理者作進一步研究和探索。
　　
　　【參考文獻】
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