經濟責任審計結果運用探討

　　【摘要】 有效運用審計結果，是經濟責任審計工作的最終目的，也是經濟責任審計工作效果的最終體現。文章對經濟責任審計結果運用內涵、形式及意義進行了闡述，圍繞高校經濟責任審計結果運用存在的問題，探討了強化經濟責任審計結果運用的方法和途徑。
　　【關鍵詞】 經濟責任； 審計； 結果運用
　　
　　一、經濟責任審計結果運用內涵、形式和意義
　　
　　（一）經濟責任審計結果運用內涵、形式
　　經濟責任審計結果簡單來說，就是經濟責任審計的成果，包括審計機關針對某個被審計對象的審計報告、審計意見及審計決定等結論性文書。這些意見和決定被審計部門、被審計單位及其他相關單位直接或間接的應用就是審計結果的運用。高校經濟責任審計結果運用是指學校在干部監督管理、選拔任用、表彰獎勵等工作中，或在作出組織處理、紀律處分、經濟處罰等決定時，將經濟責任審計結果作為依據的活動。
　　高校經濟責任審計結果運用的主要形式應包含以下內容：向學校領導提交審計報告、審計決定書；通報或公告審計結果；相關部門書面反饋審計意見或審計決定的落實和執行情況；采取措施整改管理方面的問題和加強內控制度的健全；經濟責任審計結論材料存入相關人員的廉政檔案；作為領導干部和相關人員晉升、交流、改任和降職使用的依據；依法采取的其他運用形式。
　　（二）經濟責任審計結果運用的意義
　　經濟責任審計結果的運用是經濟責任審計的根本出發點和最終落腳點。充分利用經濟責任審計結果是進行經濟責任審計的最終目標，也是發揮經濟責任審計職能作用的重要標志。科學有效地運用經濟責任審計結果有以下重要意義。
　　為評價領導干部任期經濟責任情況提供依據，將其運用到干部的各項考核之中，有助于促使領導干部學會并善于運用法律手段領導經濟工作、規范自己的行政行為，引導領導干部依法用權、依法行政，防止領導干部失職、越權以及濫用權力。
　　有效促進干部監督管理機制的改革和完善，判斷領導干部是否具有從事經濟工作所必需的政治素質和決策水平，也能正確評價領導干部是否正確履行其職責，為干部管理部門正確選拔干部提供重要的參考依據，增加了干部管理工作的透明度。把審計監督手段運用在干部監督領域，形成紀檢監察監督、組織人事監督和審計監督有機結合的干部管理機制。
　　有利于反腐倡廉，切實推進黨風廉政建設。強化對領導干部執行財經法紀及其他法律、法規的監督，及時揭露和查處違法違紀問題，促使領導干部增強遵紀守法意識和自我約束能力，認真履行職責，自覺維護國家、人民的利益，防止把黨和人民賦予的權力變成謀取私利的工具。
　　有利于加強學校內涵建設，提高科學管理水平。認真研究審計反映的學校干部管理工作和經濟工作機制中普遍性、傾向性問題，及時修訂和完善有關的制度，從規范管理的角度提出加強和改進的意見，不斷提高預算執行和財務管理水平，從體制上和機制上研究治理措施，促進學校管理工作水平的全面提升。
　　
　　二、經濟責任審計結果運用存在的問題
　　
　　（一）對經濟責任審計缺乏正確認識，阻礙了審計結果的運用
　　高校經濟責任審計受傳統組織和管理模式的影響，被審計人員和有關部門對經濟責任審計缺乏正確的認識，有的對內部審計工作不配合，有的不按規定提交有關審計材料；有的不論是領導還是審計工作人員，往往認為經濟責任審計工作就是調查、分析問題，提出審計報告、下達審計決定就完成了審計工作任務，直接表現為相關領導和人員存在重審計報告和審計決定，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計部門負責人加強內控制度建設；重審中監督，輕審后整改；審計部門對所審計人員所暴露和存在的問題是否整改不督查，被審計的責任人和部門是否整改不反饋，導致了經濟責任審計歸審計、整改建議歸整改建議，審計部門查處的普遍問題屢審屢在，挫傷了審計人員工作的積極性，也影響了審計工作的實效性和審計質量。
　　（二）經濟責任審計評價不夠科學，影響了審計結果的運用
　　雖然有關法規對經濟責任審計的范圍和經濟責任的評價等有所規定，但并未細化。在高校中，經濟責任審計對象的種類非常復雜，涉及學校職能部門、二級院（系、部）、教輔單位和后勤產業等不同經濟運行模式的單位，甚至涉及到學校領導。經濟責任審計涉及內容過多，在實施經濟責任審計過程中，不能區分直接責任、主管責任、領導責任，特別是不能區分被審計領導的個人責任和單位集體的責任；前任與現任的責任；主觀與客觀的責任；直接與間接的責任等。由于教育系統經濟責任審計評價指標和標準體系未能建立，經濟責任審計評價不夠科學，審計人員在審計評價過程中缺乏統一的、可操作性強的審計評價規范準則，比如對重大經濟事項、重大經濟損失的判斷標準不一致，對審計責任大小的評判就難免存在偏差，增加了審計風險，從而影響了經濟責任審計的質量以及成果的運用。
　　（三）工作機制不夠健全，阻礙了審計結果的運用
　　經濟責任審計結束后，審計部門根據審計情況寫出審計結果報告，在報審計委托部門的同時，抄送紀檢監察部門和有關部門，經濟責任審計結果不公開披露。由于經濟責任審計結果運用工作機制不夠健全，如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、談話、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。在審計成果產生與利用之間沒有形成良好的銜接過渡，在對違法違紀問題的處理時，與組織人事、紀檢監察等部門之間沒有建立起順暢的協調配合關系，對審計所發現的問題不能進行徹底整改。
　　
　　三、強化審計成果運用的途徑
　　
　　（一）加強領導，健全審計結果運用工作機制
　　2010年中央兩辦出臺了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》規定了審計結果的運用途徑，指出各級黨委、政府在審計結果運用中的主導作用，以健全完善利用制度為前提，有關部門予以協作。高校主要負責人作為第一責任人，應將審計整改工作納入重要議事日程，對經濟責任審計結果、審計結果運用和整改情況實行領導集體議事制度，及時聽取審計整改情況匯報，及時研究解決整改工作中的重大問題，及時督促落實審計處理意見和審計決定。健全完善審計整改工作機制，形成由學校領導召集組織、紀檢、監察、人事、審計部門負責人參加的經濟責任審計工作聯席會議制度，做好經濟責任審計工作協調，明確責任分工，抓好責任落實，落實工作措施，通過各部門密切配合，緊密協調，形成整體聯動機制，確保經濟責任審計成果的利用。
　　（二）強化審計成果利用力度，發揮“免疫系統”功能
　　組織人事部門重點抓好審計計劃的安排和成果運用，把經濟責任審計納入干部管理、使用、監督的全過程，把審計成果作為對領導干部的調任、免職等提出審查處理意見時的參考依據；紀檢監察部門要加強對審計中發現的違紀違規問題的查處，并將查處結果作為考核領導干部廉政建設情況的重要內容。要明確領導干部在任期屆滿或調任、輪崗等事項前，未經審計不得辦理調離手續，并且在一定時期內，對重新發現問題的，要繼續追究責任。特別是對領導干部任期內由于決策失誤造成重大經濟損失的，所在單位在財政財務收支、專項資金使用或資產負債損益及個人廉潔自律等方面出現嚴重違紀違規問題的，不得提拔重用。逐步建立經濟責任審計案件移交、查處跟蹤機制。對違法違紀問題要堅決嚴肅處理，不但在經濟上要給予必要的處罰，還要追究有關責任人員的責任；對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，予以誡勉談話；對違紀違規經濟案件線索應及時移送紀檢、監察等部門和司法機關等部門進行查處，并及時對審計決定落實情況進行跟蹤檢查、對審計移交案件查處情況進行督促落實。
　　
　　（三）提高審計質量，增強審計結果運用實效
　　審計質量是審計工作的生命，保證審計質量，是促進審計成果運用的關鍵。提高經濟責任審計質量關鍵是規范審計行為，客觀公正地做好審計評價。經濟責任審計除了承擔一般審計項目法律責任外，還承擔向黨委、組織人事部門提供真實參考依據的政治責任。評價基層領導干部任期經濟責任是審計報告的核心內容，也是經濟責任審計的難點、重點。評價的基本原則應客觀、公正、實事求是，評價的依據是查實的各種數據和經濟管理活動的事實，評價的標準宏觀上應是國家的法律、法規及財務會計制度，微觀上應是具有行業特點的統一的評價標準。筆者認為，教育系統內部經濟責任審計評價標準應盡早頒布，以使經濟責任審計更好地納入法制的軌道。審計評價應建立在查清審計事實、準確界定經濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場等主客觀因素，盡可能用量化方法來進行。評價時應注意，對審計過程中未涉及的具體事項和審計證據不足的審計事項只用客觀真實的方法將有關事項反映清楚，不作審計評價；對某些事項要全面辯證分析后再作評價。要嚴格按照經濟責任審計的內容，以審計查明的事實為依據，進行客觀、公正的評價，不能照搬照抄被審計對象的述職報告或工作總結。評價時注意區分是責任者任期前還是任期內的責任，是直接責任還是管理責任，是主觀原因還是客觀原因造成的經濟責任，是職責范圍內還是范圍外的責任等，以有效地防范風險，為組織部門提供翔實的審計報告。從深層次的經濟活動中反映領導干部的工作情況，為組織部門考評干部政績、選撥任用提供參考依據。
　　（四）完善內部管理制度，建立審計結果運用長效機制
　　因為環境、條件等因素的影響，很難對審計結果的運用制定一個統一的模式。高校要針對普遍出現的問題，全面查找內部管理薄弱環節，尋求從源頭上解決問題的根本措施，加強長效機制建設。完善內部管理制度，實行審計結果公告制度。將審計結果、領導干部應負的經濟責任、處理意見，在被審計單位一定范圍進行公告審計結果，充分發揮審計監督的作用。應將審計結果作為干部任前公告的內容之一，使經濟責任審計與干部任職公示制度有機地結合起來，既提高經濟責任審計的透明度，又擴大了經濟責任審計影響力。建立干部任用失察制度，出現任用干部偏差的、亂用干部任職權的，要嚴肅追究有關人員的責任。健全和完善審計整改報告制度，建立審計建議和審計決定落實責任制。學校領導在收到經濟責任審計決定或審計處理意見后，要組織有關部門認真進行研究審計建議處理意見，落實審計建議和審計決定。要在規定的期限內編制整改計劃和具體措施，列出整改時間表、責任人，按期整改。審計整改結果的內容包括審計決定或處理意見的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因及限期整改計劃等。為確保審計整改工作落到實處，健全和完善審計整改跟蹤檢查機制，強化審計回訪或后續審計。要跟蹤檢查整改的執行情況，重點檢查糾正問題、落實建議和建立健全相關制度的情況。跟蹤檢查要認真研究評估整改措施的科學性、可行性及整改的實際效果。通過有效的跟蹤檢查，督促整改審計發現的問題，堵塞管理漏洞，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。
　　總之，高校經濟責任審計結果的科學、有效、規范運用是一項綜合化、系統性工作，需要學校領導重視、各部門聯動，全方位實施，才能使經濟責任審計結果在學校的干部管理使用、監督和黨風廉政建設工作中充分發揮其“免疫系統”的功能和作用。
　　
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