談企業信用政策的制定

　　摘 要： 企業的信用政策是企業實施信用管理和防范信用風險的戰略方針。當今市場競爭激烈，企業必須制定并很好地執行一套行之有效的信用政策。本文通過分析我國企業信用政策制定過程中存在的主要問題，提出解決企業信用政策制定問題的對策。
　　關鍵詞： 企業信用政策 存在問題 解決對策
　　
　　隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步確立，國民經濟的市場化程度日益提高，商品相對過剩，市場競爭日益激烈。企業面對競爭，為了保住自己的銷售渠道，擴大市場，便向客戶提供信用銷售。賒銷在給企業帶來利益的同時也存在著隱患，因此，制定和實施正確的信用政策，對于企業的經營管理具有非常重要的意義。
　　一、企業信用政策概述
　　企業信用政策是指在特定的市場環境下，企業權衡了與應收賬款有關的效益與成本，為指導企業信用管理部門處理賒銷業務與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱，是企業對應收賬款進行規劃與控制而確立的基本原則和行為規范，是企業財務政策的重要組成部分，它主要由信用標準、信用條件和收賬政策三個方面組成。
　　（一）信用標準。
　　信用標準是企業同意向顧客提供商業信用的最低條件，通常以壞賬損失率表示，它是公司評價客戶信用質量的基本準則。具備了信用標準，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。
　　（二）信用條件。
　　公司的信用條件包括給予客戶的信用期限、現金折扣率和折扣期限。每一個公司都規定有一般性的信用條件授予大部分的客戶，尤其是沒有與公司簽訂長期購銷合同的客戶。經常使用的信用條件是2/10，n/30，其內容為：“從發票開出次日算起，折扣期10天內付款，可以享受2%的現金折扣率，超過折扣期付全額，最遲30天付款即信用期。”
　　對于簽有長期合同的客戶，公司經常提供多個價格和信用條件的組合。制定信用條件時，要進行相應的成本效益分析，因為不同的信用條件會產生不同的效益和成本。
　　（三）收賬政策。
　　在正常情況下，客戶應按信用條件的規定，到期及時付款，履行其責任。但是，由于種種原因，有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應采取的收賬策略。企業對于信用質量不同的客戶要采取不同的收賬政策。對于信用質量高的客戶，可以采用寬松的政策；對于信用質量差的客戶，應采取積極的、嚴格的收賬政策。
　　二、企業制定信用政策存在的主要問題
　　（一）企業內部信用管理觀念薄弱。
　　有了企業內部信用管理觀念，才會產生企業內部信用管理制度。目前，我國很多企業缺乏這種觀念。首先，現在市場競爭壓力越來越大，許多企業為求銷售業績的增長，往往以優惠的賒銷條件增加銷售，吸引客戶，擴大市場，而又沒有制定相應的管理制度，致使逾期應收賬款率大幅攀升。其次，企業經營中重眼前利益，忽視長遠利益。由于我國企業治理結構的缺失，企業內部信用管理觀念淡薄，在經營中重眼前利益和短期行為，忽視企業信用管理長效機制建設。最后，企業經營中績效評價存在問題，許多企業在經營中將績效評價只與銷售業績掛鉤，不與信用管理業績掛鉤，促使銷售部門重銷售而輕收賬。
　　（二）信用政策的制定缺乏獨立有效的職能部門。
　　在我國，絕大多數企業都沒有設立專門獨立的部門來負責信用政策制定和實施，由于信用政策主要涉及到銷售和財務兩方面，因此相當多的企業是由銷售人員或財務人員兼職做信用管理工作。這樣，信用政策的有效性往往受部門利益的嚴重制約。銷售部門為了實現其管理目標即銷售業績的上升，可能會偏向制定過于寬松的信用政策，結果是在實現銷售額的同時也帶來了較高的信用風險；相反，財務部為了實現其財務目標即利潤的增加，則偏向制定過于嚴格的信用政策，結果是在應收賬款回收上頗有成效，但可能會導致企業因失去部分潛在的客戶而在競爭中失利。而且，當出現了問題時，銷售部和財務部常常會相互推卸責任。
　　（三）缺乏企業內部信用管理專業人才。
　　一般來說，企業內部信用管理專業性很強，這就要求信用管理人員必須有較寬的知識背景，有信息、財務、管理、法律、統計、營銷及公關等多個方面的知識。目前我國企業很少有這類專業性人才，如銷售人員往往缺乏財務、管理信息及信用管理方面的知識，而財務人員則往往缺乏營銷、信息、公關及信用管理方面的知識。由此容易導致企業在信用政策制定過程中出現各種問題，如不能及時地根據具體環境的變化對本企業的信用政策進行有效的調整，對客戶的資信狀況和信用風險情況掌握不足，等等。
　　（四）客戶資信資料缺乏管理，信用政策的制定缺乏信用信息支持。
　　信用政策的制定需要充分的信息為依據，其所需信息資料來自于多方面。目前，我國存在著十分嚴重的“信息不對稱”現象，客戶資信方面的信息奇缺，不僅企業缺乏必要的客戶資信，社會上提供此種資信的中介機構也有待逐步健全。因此，我國企業在制定信用政策時，一般以銷售部提供的客戶檔案及以往的銷售記錄為依據。其實，除銷售部門以外，企業的其他部門也掌握了與自己業務相關的客戶信息，對客戶有不同側面的了解，由于缺少獨立專門的信用管理部門，其他部門間往往缺乏有效的溝通，使客戶各類信息之間無法有機地聯系起來進入到客戶的檔案中去，再加上這些信息還主要依靠人工或簡單的計算機系統進行采集和處理，這使企業所撐握的客戶信息不充分、不完整。
　　（五）信用額度的確定不科學，過于隨意。
　　首先，一方面，一些企業的管理層認為：對客戶設立信用額度可能會喪失有利的商業機會，不利于企業的發展。另一方面，即使確定了信用額度，也是企業依靠自己對信息的分析和理解來定的，沒有參考競爭者的經驗。其次，信用額度的適用對象是全體客戶，而且額度一成不變，不曾對信用額度進行再評估，以將企業信用風險限定在一定程度之內。
　　（六）企業內部應收賬款管理落后，忽略了對收賬政策的制定。
　　應收賬款管理是企業內部管理的重要方面之一。我國很多企業在這方面的突出表現就是企業應收賬款常年居高不下，遠遠超出企業應收賬款合理水平，賬齡長、壞賬率高等問題給企業的擴大再生產帶來了致命危害。企業信用政策主要由信用標準、信用條件和收賬政策三個方面組成。目前，我國許多企業在信用政策制定的過程中，往往只注重信用標準與信用條件兩方面，忽略了對收賬政策的制定，使應收賬款缺乏健全有效的催收計劃和催收方法。這樣，由于缺乏收賬政策的要求和指導，企業對應收賬款收回往往靠客戶的自覺，有些款項超過了信用期限都沒有發現，有些款項被拖欠了一段時間之后才采取催收措施，這樣，影響了應收款的有效收回，增加了壞賬風險。
　　三、解決問題的對策
　　（一）企業領導必須對信用管理給予足夠的重視。
　　市場經濟就是信用經濟。在市場經濟條件下，信用無所不在。信用關系普遍存在于社會生產、交換、分配、消費過程中，企業的各級管理人員應該站在戰略高度理解信用管理的重要性，具備足夠的信用風險防范意識和管理知識，并把其列為企業管理中的一項重要工作，從而有效地控制企業的各個運營環節。
　　（二）設置專門的信用管理部門。
　　為了貫徹實施企業內部管理牽制制度，信用管理部門應當獨立于銷售、財務部門。在組織隸屬結構上，企業信用管理部門應對公司總經理或董事會直接負責。在公司總經理或董事會的直接領導和協調下，信用管理目標必須超越任何一個部門局部的管理目標，要從企業整體的經營目標和利益考慮問題，從而有效地協調企業的銷售目標和財務目標。信用管理工作具有很強的專業性和技術性，信用管理人員具備過硬的專業知識和技術方法，才能勝任信用管理工作。這就要求信用管理人員除應當具備信息、財務、管理、法律、統計、營銷及公關等各方面的知識外，還應具有良好的職業素質，要有敬業愛崗、吃苦耐勞的精神，要有處事果斷的工作作風。
　　（三）重視客戶資信管理。
　　客戶資信管理主要是收集儲存主要客戶信息。一方面，我國應大力發展能為企業提供各種服務的專業咨詢機構，另一方面，企業自身也應建立客戶資信管理制度，實行客戶信息檔案管理。客戶資信管理制度是指在收集客戶信用要素的基礎上對客戶信用狀況進行分析、整理和歸檔，并時時把握客戶信用狀況的制度。
　　（四）實行信用額度制度。
　　所謂信用額度，是指公司愿意向客戶提供賒銷的最大限度，即應收賬款明細賬戶余額控制的警界點。企業應根據客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定一信用額度。在日常業務中，企業可以連續地接受某一客戶的訂單，只要對該客戶的賒銷額不超過其信用額度，就可以對其辦理賒銷業務；一旦超過信用額度，除非經企業有關部門批準，否則不能再對該客戶提供賒銷。它雖然不一定能夠提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞帳損失。同時，應隨著市場銷售情況和客戶信用情況的變化，企業可能和愿意承擔的賒銷風險的變化，定期對客戶的信用額度重新加以核定，使信用額度經常保持在企業所能承擔的信用風險范圍之內。
　　（五）完善應收賬款管理制度。
　　有效管理應收賬款對及時全部地回收賬款非常重要，必須建立體系化的應收賬款管理機制，如回收賬款責任制、賬款催收程序、賬款時間管理、定期賬齡分析、委托第三方處理程序等。大多數西方企業從發票開出的第一天開始管理應收賬款，并有嚴格的信用管理制度，在超過3個月沒有結果的情況下，一般會轉交第三方專業機構處理，若第三方機構的追索努力仍無效，企業就會考慮采取司法介入等手段取得最終解決方案。
　　總之，現代企業所處的時代是一個信用發達的時代，也是一個信用易破產的時代，如能制定一套科學完整的現代企業信用政策，并予以堅定不移的監督執行，那就能最大限度地改善企業信用狀況，優化市場信用環境，提高經濟運行質量，促進社會經濟的健康發展。
　　
　　參考文獻：
　　［1］楊紅艷，劉啟云.中小企業信用政策淺析［J］.黑龍江科技信息，2010，（12）.
　　［2］蒲小雷.企業信用管理典范［M］.對外經濟貿易出版社，2005.7.