淺析加強企業內部控制制度探究

[摘 要]企業內部控制制度是企業現代化管理、可持續發展的必然產物，是保證企業經濟活動正常運行的重要依據。科學有效的企業內部控制度可以合理配置企業資源，提高企業員工的勞動生產效率，同時還能防范舞弊欺詐行為的發生。因此，建立完善的企業內部控制制度早已成為企業的首要工作之一。本文筆者就企業內部控制制度的重要作用進行分析，并提出加強企業內部控制制度的有效措施。

[關鍵詞]企業 內部控制制度 作用 措施

企業制定內部控制制度的根本目的在于，確保企業資金的安全性、完整性，保護企業經濟活動的正常運行，提高企業經濟業務核算的可靠性和正確性，以此推動企業的現代化管理。然而目前我國企業內部控制制度在建設和理論等相關方面仍相對滯后，因此加強企業內部控制制度探究早已成為當前企業管理所面臨的重要問題。以下筆者從企業內部控制制度的相關方法進行粗淺的探索。

一、企業內部控制制度概述及重要作用

內部控制制度是企業管理者為防范經營風險，保護資金安全、完整，促進各項經營活動有效進行，從而制定的各項業務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。也可以說企業內部控制制度是企業在經濟管理活動中展開的一種自我制約、自我調節手段。從其形成到完善主要經歷了三個階段，即企業內部牽制的采用、企業制約機制的建立、企業控制體系的形成。同時，在建立企業內部控制制度上主要應該遵循以下幾種原則：相互牽制原則；協調配置原則；程序定位原則；成本效益原則；層次效益原則。因此，企業內部控制制度作為保證企業經濟活動有序進行的重要手段，是企業管理現代化的重要產物，在企業現代化管理中的多個方面均發揮著極其重要的作用。

1.企業內部控制制度的建立，能夠有效解決會計信息失真問題

目前我國企業會計信息失真現象屢屢發生，嚴重影響企業經濟發展的同時，也阻礙了國民經濟的宏觀發展。而究其原因，主要是由于企業在日常工作中，各項規章制度混亂，財務制度取法連貫性和科學性。而內部控制制度的建立，能夠有效地改善會計信息失真問題，使其各項財務管理制度有章可依、有章可循，有效保證企業經濟業務的正常運行。

2.企業內部控制制度的建立，能夠強化企業內部管理提高經濟效益

企業經濟利益最大化，是企業經營管理的根本目的。而內部控制制度作為企業現代化管理的重要組成部分，不僅能夠有效地保證企業各項經濟業務的正常運行、企業內部日常工作的良好實施，還能夠有效提高企業員工的生產勞動工作效率、經營管理效率，以此進一步提高企業的經濟發展。

3. 企業內部控制制度的建立，能夠有效規劃企業的整體發展

一個企業生產經營的成功，離不開各個部門間的通力合作。雖然企業各個部門之間均設有的獨立的管理系統，然而企業在經營中個別作業與整體業務之間必然存在一定內在聯系，各個部門在進行經濟作業時也勢必會受到相互之間的牽制與監督。而內部控制制度的建立，正是實現企業各個部門之間的相互綜合、相互控制的雙重目的，以此更好地規劃企業的整體發展。

4. 企業內部控制制度的建立，能夠有效防范財務風險的發生

建立完善的企業內部控制制度，能夠有效地規范的企業對外投資決策和程序，形成系統的內部管理體制，以此切實有效的加強企業投資項目的立項、評估、投資等環節的風險控制，以此降低財務風險的發生。

二、加強企業內部控制制度的有效措施

隨著我我國市場經濟的快速發展，企業競爭壓力日趨激烈，特別是近些年來企業財務問題屢屢發生，企業內部控制制度的建立與完善早已成為社會各界高度關注的話題，不斷地加強與提高企業內部控制制度勢必成為我國企業可持續發展的重要戰略方針。以下筆者就加強企業內部控制制度的多個方面入手，對如何加強和提高我國企業內部控制制度進行分析。

1. 提高企業領導者對內部控制制度的重視度

企業領導對內部控制制度重視程度的高低，直接影響到企業內部控制制度是否能夠有效發揮其真實作用。因此，提高企業領導者對內部控制制度的重視度有著極其重要的地位。在企業日常內部控制管理中，應該加強企業領導者對內部控制制度的認識，明確內部控制制度不僅是針對會計管理部門要求，更應該是對企業整體經營管理規范的要求，以此降低企業風險，提高企業經營管理效益。同時，將企業內部控制制度實施的好壞直接與企業管理著得績效業績相結合，以此落實責任，做到企業內部管理人員的層層負責。

2. 明確企業內部控制制度目標、對象

企業內部控制度重點主要圍繞著會計核算和會計監督兩個環節設置。一般來說，健全的企業內部控制制度能夠及時有效地發覺和糾正企業錯誤，預防舞弊發生。因此，在制定企業內部控制制度目標、對象時，應該充分考慮企業經濟業務的發展，企業經營管理的重點等企業實際情況，認真檢測是否對企業的關鍵控制點進行了嚴密的控制，是否符合企業內部控制制度的基本原則，以此達到企業內部控制的防范舞弊的根本目的。

3. 完善企業內部控制制度所處的環境

良好的內部控制環境，能夠有效地消除企業管理著與員工之間的隔膜，加強管理者和員工之間情感上的交流與溝通，是企業凝聚文化氛圍，實現企業價值觀，強化員工道德行為規范的重要途徑。因此，在客觀條件下內部控制制度實施的好壞，往往真實地反映著企業管理著和員工對內部控制度的態度和認知。而長期處于一種良好內部控制環境下的企業員工，往往會形成了一種企業員工與管理者真正意義上的團隊氛圍，從而明確了每一名員工在企業中的規范，建立一種良好的人文環境氛圍。

4. 提高企業會計人員的綜合素質

企業會計人員作為企業內部控制制度的直接執行者，是保證企業經營管理活動正常運行的關鍵。因此，提高企業會計人員的綜合素質，對加強企業內部控制值的有效實施尤為重要。企業在日常管理對會計人員應該使用科學、合理的聘用、考核、晉升、獎勵、淘汰等管理機制，提高會計人員的綜合素質的同時，重點關注財務人員的職業道德素質、價值觀。在會計人員的選取上不僅要選擇業務能力強的人才，更要選擇道德素質高的人才。以此充分激發企業會計人員的工作積極行和責任崗，為企業內部控制制度的有效實施奠定堅實的基礎。

5. 強化企業會計電算化軟件的應用

會計電算化是會計制度不斷發展、改革的必然產物，是企業加強現代化建設，加強內部控制制度的重要途徑。目前我國大多數企業均已經使用會計電算化軟件，然而在會計電算化軟件的應用中，僅僅發揮了會計電算化軟件對會計業務的整理、記錄功能，沒有體現出會計電算化軟件對會計業務處理中的制約和監督的基本功能，以至于目前企業會計電算化的應用只流于表面形式，并沒有發揮其重要最用。因此，針對上述問題企業在日常工作中，應該注重建立和完善一套先進的會計電算化信息系統，嚴格規范電算化操作人員的職責、權限，運用現代化的手段對會計數據進行分析、控制，以達到防范風險、加強內部控制制度的根本目的。

6. 加強企業內部控制制度中的審計制度

企業內部審計制度作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務既是為企業建立一個相對獨立的內部控制環境，監督企業經營活動在內部控制下是否按照相關的會計法律、法規所規定的相關方針、政策落實執行，企業經營所得財物手指是否真實、合法、有效的進行。因此，企業內部審計也可以稱之為企業經濟活動的服務者。然而，目前我國許多中、小型企業由于財物體制不健全，致使許多企業將內部審計制度視為內部控制制度，將財物部門合并，由企業財務人員兼職企業審計人員現象屢屢皆是，使得企業內部審計制度無法發揮其有效作用。因此，為了確保企業內部控制制度的有效性、穩定性、合理性，對企業內部審計制度應該確保其相對獨立性。建立獨立的企業內部審計部門，直接對企業董事會、企業經營者負責，其內審人員不得兼職企業其他職務，也不可以由其他財務人員兼職內審職務。以此，真正發揮企業內部審計制度監督、保護企業資金活動，財產安全、內部控制良好執行的重要作用，使企業向著合理、合法的良性循環發展努力。

三、結束語

綜上所述，加強企業內部控制制度不僅能夠提高企業經濟發展水平，確保經濟活動的可靠運行，還能夠推動企業的創新發展，規范市場經濟發展秩序。因此，加強企業內部控制制度，勢必成為我國企業現代化管理的重要工作，企業未來良好發展的堅實內在動力。

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