淺談如何加強基本建設單位財務管理工作

摘 要：隨著經濟金融化的不斷深化和發展，基本建設單位的財務管理在其管理工作中的地位日益凸顯，財務管理水平的高低直接決定著基本建設單位的生存和發展。作為建設單位管理工作的主要組成部分，財務管理工作關系到建設項目資金的使用效率和效果，要保證基本建設項目資金的合理支出使用并達到預期的目標收益，必須做好財務管理工作。然而，目前我國的基本建設單位財務管理工作相對滯后，會計核算、合同管理、內部控制等方面存在不少問題，及時發現并糾正這些問題，強化財務管理工作，對于提高建設單位效益，保證其有序運行具有重要意義。

關鍵詞：基本建設單位；財務管理；內部控制

中圖分類號：F275 文章標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）32-0118-02

一、基本建設單位財務管理概述

國家的經濟運行，在很大程度上依賴于其科學合理的基本建設。所謂基本建設，是指在國家的資金預算之內，利用其基建撥款、自籌資金、國內外基本建設貸款以及其他專項資金進行的以擴大生產和再生產能力為主要目的的建設，包括新建、擴建、改建工程及有關工作。包括固定資產的購置及安裝、建筑和與此活動相關的一系列工作等。在一般情況下，基本建設可以劃分為若干個小的建設項目，從事該獨立基本建設項目的單位即是基本建設單位。在我國，基本建設項目都是實行項目法人責任制度，對于基本建設項目的策劃、預算、實施、監督以及該項目的收益及保值增值的監督控制等一系列相關活動都由項目法人負責。

財務管理是一項綜合性較強的管理工作，與企業的各個方面都具有廣泛的聯系，是企業各個部門協調連接的紐帶，并能夠迅速及時地反映企業的生產經營情況，是企業管理的一個重要組成部分。企業的財務管理目標跟其整體經營目標也是一致的。

而基本建設財務管理是指在遵循國家的法律、法規以及項目建設的相關制度規定前提下，對工程項目需要的建設資金進行科學合理的籌集、使用并進監督的過程。其目的也是為保證建設項目資金的高效合理使用，控制項目建設成本，提高建設單位經營效益。目前盡管我國對基本建設財務管理作出了很多制度規定，但仍然與我國的經濟發展相脫節，在實際財務管理工作中存在著不少問題，拭待解決。

二、基本建設單位財務管理中存在的主要問題

（一）缺乏規范合理的會計核算

規范合理的會計核算是基本建設單位進行財務管理的基礎和前提，只有準確地進行會計核算才能計量其成本和費用，并相應地進行對資產進行計價。國家對基本建設單位財務管理有明確的要求和規定，要求每一個建設項目，都應有準確合理的會計科目并進行完整、詳盡、合理的會計核算。但在現階段，我國仍有較多的基本建設單位在設置賬目時，過于簡單籠統，具有較大隨意性。這既不符合相關的規定和要求，也不能如實反映單位的成本和費用，又不能對資產相應地準確定價，更不能反映真實的投資收益，這些對整個工程項目的進行都是十分不利的。

主要表現為以下幾個方面：第一，建賬不規范。有些基本建設單位在設置賬簿時沒有嚴格遵照會計規章制度的要求及規定，這使得某些建設項目在查找資金來源時難以分辨，不利于建設單位的核算。第二，缺乏規范的會計科目。這一問題在基本建設單位財務管理中存在較為普遍，如沒有進行二級或三級核算，項目核算不夠具體明晰，缺乏具體的核算內容以及會計科目混亂等等。第三，缺乏準確完整的成本核算。一般來講，基本建設項目的資金來源較多，比如政府撥款、專項資金、自籌、社會捐助等，有的出資方在出資過程中會直接將資金撥付給施工方，而沒有通過建設單位，這就使得建設單位缺少相應的憑證，無法入賬，在核算成本時往往不夠準確。

（二） 工程資金管理不到位

基本建設單位財務管理在資金管理方面也存在不少的問題，主要表現為以下幾個方面：首先是沒有開始專門的資金賬戶或開設多頭賬戶。根據財政部《關于解釋〈基本建設財務管理有關管理規定〉執行中有關問題的通知》的要求，“同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。”但是在實際工作中，不少單位都違背了此項規定，沒有設置專門的賬戶來管理項目資金，而是將該項目資金與其他資金混同，一并核算，或者因為資金來源多設置了多個賬戶，這都不利于工程資金的專門核算。其次，建設單位隨意墊付工程項目款。在實際的操作過程中，不少建設單位為趕工期，不按照相關規定制度，隨意為施工單位墊支項目建設款，或者支付比例過大，這些都占有通了較多的資金，不利于項目資金的使用效率。再次，不按規定預留建設項目質保金。按照規定建設單位必須在工程款中按照比例預留部分款項作為質保金，在工程驗收合格一年后再進行結算，但有些建設單位違反規定沒有或少留質保金，在工程項目出現問題之后難以追究責任。另外，還有籌款不及時、結算不合規等等。這些問題都暴露出基本建設財務管理在資金管理方面的不足和漏洞，亟須改進。

（三）建設單位財務制度滯后

現階段，我國在基本建設單位財務制度方面出臺了不少規章制度，但都相對分散復雜，缺乏統一性，有審計部門出臺的規定，也有基建部門出臺的規定，財政部門制定的基礎建設單位財務管理制度在其中缺乏主導型、權威性。因而導致實際的財務管理工作比較混亂，各種制度相互獨立，適用性不強，難以統一。甚至不能有效實施，使得各種制度形同虛設，不發揮作用。

（四） 合同管理有待提高

合同管理也是基本建設單位財務管理的重要一環，合同管理的好壞直接影響著建設項目的進程和質量，它是雙方履行各自義務的書面憑證和依據，也是項目建設的規范。在實際中，常會出現合同管理不完善不科學的情況，合同簽訂不規范，執行不到位，比如在合同中沒有明確說明雙方的責任義務，合同關系不清晰，這就為以后對方的違約留下了可乘之機，極易出現互相扯皮的情況。這些都會造成項目建設中不斷出現糾紛，進而延誤工程進程，使得工程質量失去保證，并引發巨大風險。

（五） 工程項目內部控制需進一步完善

所謂內部控制，是指為合理保證財務報告的準確性、經營的效率以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。實施內部控制就是要保護資產、會計記錄的可靠性、提高經營效率并保證管理部門制定的各項措施得到貫徹執行。項目內部控制就是為了保證工程項目的資金安全、會計記錄的完整準確，保證工程質量及順利進行而實施的一系列牽制措施。在實踐中，內部控制也易出現問題：重大決策不通過董事會或沒有經過集體審議批準；沒有委托專業機構對項目可行性進行評審；沒有組織專業人員對單位的概預算進行審核；權責設置及分工不明確；招投標不規范，沒有做到公開、公平、公正；沒有定期對項目財產物資進行清點；沒有對施工方的決算書進行審核等等。這些問題都會都會影響制約項目的順利進行。

三、提高基本建設單位財務管理工作的建議措施

（一）規范會計核算

基本建設單位要嚴格遵照會計制度規定設置賬簿，進行規范科學的會計核算，保證會計信息的完整、可靠、真實。在設置會計科目時要做到規范合理，不能過于簡單籠統，要使得賬賬相符、賬實相符，避免賬目的混淆，以期正確核算費用和支出，計量收益。

（二）加強項目成本管理

成本管理是基本建設單位財務管理的重心之一，成本的控制與否直接決定著項目的收益情況，建設單位應當加強對成本的管理。要加強對建設項目資金的投放管理和控制，節約資金，提高利用率，防止超預算、超計劃支出。在招標環節中要嚴格預算，確定科學合理的工程預算，以此確定招標限價。為控制成本，建設單位還要不定期對資金支出情況進行檢查，發現超支、透支等情況要及時查明原因，并采取糾正措施。對于每筆費用支出都應有詳盡說明，以有效控制項目成本。

（三）完善財務管理制度并嚴格執行

完善的財務制度是實施建設單位財務管理的前提，各建設單位要遵照財務法規要求，根據本單位實際，制定符合本單位需要的財務制度。并要嚴格執行其財務管理制度，使其制度化、規范化，以制度為核心，著力在項目變更、招投標、資金管理等關鍵環節上做到有章可循。

（四）強化財務監督力度

財務監督對于項目的順利進行是必不可少的，要對工程項目的各個環節采取監督措施。做到事前、事中和事后監督相銜接，既要監督項目資金的使用情況又要監督基建程序是否合理合法。并不定期進行檢查，著力解決建設項目中出現的突出問題，對于違規行為，有“一時處理”變為“長效監督”。

（五）提高合同管理水平，避免糾紛

對于合同管理，首先應當明確合同管理機構和人員，應設置專職專員管理合同，保證合同管理的連續有效；其次要加強對合同的審批，并對合同履行過程進行監督，要制定嚴格的合同簽訂程序，做到每一個合同都有據可查，可是時時進行監督控制和跟蹤。

參考文獻：

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[責任編輯 王 莉]