淺談如何加強對高收入者稅款的征收

摘 要：由于目前高收入階層稅收流失嚴重，導致貧富差距進一步加大，因此，需要完善稅收法律及稅制結構，從制度的設計上保障能加強對高收入者稅款的征收；同時，要執行有效的稅收征管措施實現對高收入者稅款的征收。

關鍵字：高收入；稅制結構；稅收征管

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）32-0098-02

2010年8月，國家發展和改革委員會社會發展研究所所長楊宜勇在接受央視“面對面”欄目采訪時表示，我國基尼系數早在2006年就已達到0.49，并以每年0.1%速度遞增。顯然，目前基尼系數已經遠遠超過了0.4的警戒線。眾所周知，貧富差距過大可能導致社會不穩定。鑒此，北京大學國民經濟核算與經濟增長研究中心副主任蔡志洲表示：“我國國民收入分配結構到了非調整不可的地步。”那么，調控收入分配最關鍵的途徑是什么呢？上海發展改革研究院副研究員熊世偉表示：“因為稅收能體現效率與公平，所以稅收就是實現公平最有效的杠桿之一。”而據統計，2008年，在我國個人所得稅中征收，中低收入階層的納稅額占稅收總額65%以上，而高收入者納稅額只占稅收總額30%左右。我國個人所得稅又主要來源于對工資薪金的課征，由于工薪階層所得有限且透明，應納稅款由單位代扣代繳，故而工薪階層反成納稅主體。而目前我國的高收入階層收入主要來自于資本收入和非陽光收入，這些收入來源渠道多，稅務部門較難掌握，而且國家規定暫不征收部分稅（如物業稅及遺產稅），有的則缺乏有效的征管辦法，由此導致高收入階層稅收流失嚴重，工薪階層反成為最大的納稅群體，顯然這是很不正常的，不僅沒有發揮征稅調控收入的目的，反而進一步加劇了個人收入分配不公的狀況。因此，我們需要調整相關的稅收政策，加強對高收入者稅款的征收，發揮稅收的經濟杠桿作用。

一、高收入者收入的來源及逃避稅款的常用手段

1.私營業主偽造各種符合減免優惠稅的條件，騙取優惠減免

我國有對招聘下崗員工及殘疾人員優惠政策的規定，筆者在多年從事審計工作中發現，一些私營業主往往弄虛作假，騙取下崗員工或殘疾人員身份證明，從而逃避稅款。

2.私營業主將個人的收入隱藏在企業的成本或費用中

高收入者包含了大量的私營企業老板，他們一方面將自己的工資定的很低，另一方面通過一些手段將自己的實際所得合理成企業的成本費用，如以各種福利或者發票報銷的形式，不僅不必交企業所得稅，也逃避繳納高額的個人所得稅，使實際負擔的稅費遠遠低于他們應該承擔的稅負。

3.某些高收入者其代扣代繳者不履行代扣代繳義務，個人也不自主申報

例如，衡陽市稅務部門在進行個稅的專項調查中發現，該市某會計師事務所注冊會計師年薪達到8萬以上，但單位卻沒有依法履行代扣代繳個人所得稅的職責，使得這些應納稅人員都沒有繳納個人所得稅。另外，還有個人的勞務報酬如演出、演講、咨詢、理財、專兼職培訓、財產出租如房屋出租、利息收入等，單位沒有依法履行代扣代繳個人所得稅，個人也不自主申報，導致了稅收流失。

4.核定征收稅款的方式，造成一定稅收流失

一些個人獨資的小企業、合伙企業以及個體工商戶，如稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構故意弄得賬目不健全，所以，常采取核定征收的方式，估算經營收益根據一個大概的稅率，實際上，由于有大量不開票業務的存在，他們的真實收入遠遠超過了核定的數據，從而造成一定稅收流失。

5.某些高收入者收入來源于各種灰色收入，顯然不能自主報稅

中國經濟改革研究基金會國民經濟研究所副所長王小魯領導的研究小組在2005—2006年間進行的一項調查顯示，中國城市居民2005年“灰色收入”總額約為4.4萬億元人民幣。這是一個相當令人震驚的數字。顯然放任這些“灰色收入”者逃稅，將無法達到調節收入分配的目的，更加會挫傷公民納稅積極性。

二、加強對高收入者稅款征收的措施

為了加強對高收入者稅款征收，首先，要建立健全稅收法律，建立科學合理的稅制機構，從法律、制度的設計上保證能對高收入者進行有效的稅款征收。其次，更關鍵的是能否保證在實際稅款征收執行中，這種科學合理的設計得到有效的實施。下面，即從這兩個方面來談如何加強對高收入者稅款征收。

1.完善稅收優惠政策，精減優惠條目

各種優惠政策類別多樣、條理性差，許多執行政策的稅務干部也很難做到掌握或運用的準確無誤。筆者在從事所得稅鑒證審計的工作中就發現，有些已經失效的優惠政策（如企業招收殘疾人而退回的增值稅，是否繳納所得稅的問題）按照最新稅法，已經不再享受，而在實際的工作中，企業實際是否繳納，并不是根據法律，而是由稅務干部決定。有些稅務干部沒有掌握這些變化，或者是出于別的目的，不依法征稅，導致國家稅收流失。

而且個別不法企業為了自身利益，偽造虛假依據，騙取、套取減免稅，而基層一些稅務部門、稅務干部核查不細、把關不嚴或因與納稅人之間的千絲萬縷的利害關系與其勾結、有意袒護包庇，謀取私利，導致國家稅收流失，嚴重破壞了稅法的公正性。

因此，根據當前和今后經濟發展的需要，對一些因優惠政策制定過多而導致征收成本高、難度大、漏洞大的稅種條目及時修訂完善，對已經完成了其歷史使命的優惠政策及時進行清理裁員，同時加大宣傳力度，建議全面實行網上查詢，加強稅務干部稅務知識的學習，嚴格依法治稅，確保稅收優惠政策全面、及時、到位；對享受優惠政策的每一戶納稅人都要做好詳細的調查、核實、登記，實行備案登記和公開公示，有獎舉報，由社會各屆進行全方位監督。

2.完善稅制結構，增加稅種

完整的收入分配稅收調節機制需要個人所得稅、消費稅、財產稅、物業稅、遺產和贈與稅等稅種協調配置才能完整地建立起來。從國際經驗看，這幾個稅種缺一不可，缺少任何一個都會破壞稅收調節鏈條的完整性，使其整體調節功能下降。而我國目前物業稅、遺產稅的缺失嚴重破壞調節機制的完整性。納稅越少的高收入者占有越多的房產、地產、社會財富，從而導致社會貧富差距的日益擴大，嚴重破壞了稅收的公平性。

由于物業稅將百姓的自用普通住房納入優惠范圍，高檔豪華住宅采用累進稅率，讓占有越多房地產以及社會資源者付出更多代價。這樣，不僅解決低收入家庭的住房問題以實現調節收入分配的目的；同時，地方政府通過物業稅收入改善地方公共基礎設施和公共服務水平，讓普通百姓享受到更多福利待遇，從而促進社會公平。遺產稅作為國際上一種通行的稅種，用實踐證明了它在調節社會財富的分配，緩減貧富懸殊的矛盾，平衡社會公眾心理等方面能起到積極的作用。遺產稅可在幾乎不傷害效率的情況下來調節收入分配、促進社會公平，是世界公認的“良稅”。開征遺產稅是完善中國稅制的客觀要求，也是與國際接軌的需要。因此，我們迫切需要增加物業稅、遺產稅，建立完整的收入分配稅收調節機制。

3.加強征管力量

全面實行金融資產實名制，建立嚴密的個人收支監控體系，實現稅務、工商、銀行、保險等部門之間的信息資料交換和共享，以有效監控個人收入；實行財產登記制度，以便稅務機關及時掌握個人各項財產狀況，使個人的應稅所得得到準確核實，防止偷逃稅行為的發生。同時，實行官員財產公示，建立稅收信息化網絡。

4.加大對逃稅等違法行為的懲罰力度

對偷、逃稅者在媒體上進行曝光，加大行政、刑事的懲罰力度，發現一起，嚴懲一起；同時，加強對稅務人員的業務、道德教育，對貪污腐敗、收受賄賂、瀆職、失職的行為采取嚴厲的懲罰措施，實施有獎舉報。激勵公民依法納稅，促進納稅環境的進一步好轉，使依法誠信納稅氛圍進一步形成。

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Discussion on how to strengthen the high income tax levy

ZHANG Bao-hua

Abstract: Because of the high income tax erosion is severe，leading to further increase the gap between the rich and the poor，Therefore need to perfect the tax law and tax structure，From the design of the system guarantee to strengthen a high income tax levy，At the same time to perform efficient tax collection and management measures to achieve high income tax levy.

Key words： high income; tax structure; tax collection

[責任編輯 李 可]