商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)中的問題及對策建議

近年來，國庫業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的重要組成部分，不斷向縱深發(fā)展。但在商業(yè)銀行運(yùn)行機(jī)制市場化改革不斷深入的過程中，商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)也暴露出一些突出的問題。加強(qiáng)對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，不斷提高商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)水平，已成為當(dāng)前亟需解決的問題。

一、商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)存在的問題

一是部分業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)法律基礎(chǔ)。國庫經(jīng)收處作為國庫的前沿陣地，履行國家預(yù)算收入收納、劃分和報解的重要職能，其主體是商業(yè)銀行，服務(wù)的對象是征收機(jī)關(guān)及財(cái)政部門。在國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)辦理過程中，商業(yè)銀行既有滿足服務(wù)對象需求的義務(wù)，也有保證國家預(yù)算規(guī)范執(zhí)行的權(quán)利。但在實(shí)際操作中，由于《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國國家金庫管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)均沒有對國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)法律規(guī)定，只有人民銀行在業(yè)務(wù)制度層面上的規(guī)范，國庫經(jīng)收處的權(quán)利和義務(wù)因缺乏法律規(guī)范的權(quán)威性和強(qiáng)制性，得不到征收機(jī)關(guān)和財(cái)政部門的認(rèn)同，在逐利本性的驅(qū)動下，商業(yè)銀行存在只提供經(jīng)收服務(wù)，不進(jìn)行監(jiān)督的現(xiàn)象。

二是代理銀行內(nèi)控機(jī)制不健全。目前多數(shù)商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)處于和自身會計(jì)核算工作融為一體的狀態(tài)，沒有獨(dú)立的國庫機(jī)構(gòu)，缺少專職國庫業(yè)務(wù)人員和獨(dú)立的國庫業(yè)務(wù)事后監(jiān)督崗，崗位人員調(diào)動頻繁，國庫專業(yè)知識相對匱乏，國庫業(yè)務(wù)規(guī)范性較低，尤其是國庫業(yè)務(wù)事后監(jiān)督薄弱，難以對國庫憑證的真實(shí)性、資金的來龍去脈起到監(jiān)督作用。

三是代理國庫業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。預(yù)算收入未按照制度規(guī)定通過“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目及“待報解預(yù)算收入”賬戶進(jìn)行處理，而是簡化賬務(wù)處理手續(xù)，將預(yù)算資金收納、劃分及報解入庫做一步式賬務(wù)處理；部分國庫經(jīng)收處違反規(guī)定，將收納的預(yù)算收入資金通過“同城票據(jù)交換—提出票據(jù)暫收戶”進(jìn)行過渡；部分經(jīng)收處賬戶設(shè)置使用不正確，在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下，以征收機(jī)關(guān)名稱開立賬戶，使本屬于國庫經(jīng)收處內(nèi)部使用的賬戶演變成了為征收機(jī)關(guān)開立使用的預(yù)算收入過渡戶。

四是低收益制約了代理銀行積極性。商業(yè)銀行每經(jīng)收一筆稅款，均要在人力、設(shè)備、通訊等方面支付直接成本費(fèi)用，如果現(xiàn)金繳稅，商業(yè)銀行還要增加現(xiàn)金庫存，加大無息資金的占用，但又得不到相應(yīng)的代辦費(fèi)補(bǔ)償，是典型的無償、負(fù)效益服務(wù)，與商業(yè)銀行的經(jīng)營宗旨相悖，國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)積極性普遍偏低。

二、綜合改進(jìn)建議

一是進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)。要明確國庫作為財(cái)政預(yù)算執(zhí)行部門的重要性，國庫部門不但有辦理財(cái)政預(yù)算收入收納、分成、報解與支撥等義務(wù)，而且也有監(jiān)督管理的職能。要進(jìn)一步明確財(cái)政、征收機(jī)關(guān)和國庫的職責(zé)和義務(wù)。通過法律的形式明確國庫經(jīng)收處在國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)中的地位和作用。要盡快提高商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法的法律層次，以國務(wù)院法規(guī)的形式重新進(jìn)行修訂，解決征收機(jī)關(guān)隨意開設(shè)過渡戶、商業(yè)銀行經(jīng)收國庫業(yè)務(wù)無代辦業(yè)務(wù)費(fèi)的問題。

二是進(jìn)一步完善代理銀行內(nèi)部管理機(jī)制。應(yīng)將商業(yè)銀行柜員制的風(fēng)險控制與國庫業(yè)務(wù)風(fēng)險控制相結(jié)合。對國庫代理銀行有關(guān)國庫制度進(jìn)行梳理，研究制定本行的國庫業(yè)務(wù)管理規(guī)定，對國庫業(yè)務(wù)崗位人員進(jìn)行全面業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化制度的落實(shí)，分管領(lǐng)導(dǎo)與部門負(fù)責(zé)人應(yīng)提高對國庫業(yè)務(wù)的重視程度，加強(qiáng)對國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，不斷提升國庫工作質(zhì)量，強(qiáng)化資金風(fēng)險控制和內(nèi)控制約機(jī)制建設(shè)。

三是進(jìn)一步加強(qiáng)對代理國庫業(yè)務(wù)的檢查與指導(dǎo)。人民銀行應(yīng)繼續(xù)加大對代理國庫的檢查指導(dǎo)，加強(qiáng)代理國庫業(yè)務(wù)現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查，進(jìn)一步規(guī)范代理國庫的業(yè)務(wù)操作；財(cái)政部門應(yīng)會同人民銀行定期、不定期地對商業(yè)銀行代理財(cái)政國庫集中支付業(yè)務(wù)工作進(jìn)行檢查。

四是進(jìn)一步提高商業(yè)銀行代理積極性。實(shí)施有償代理，尊重商業(yè)銀行以追求效益最大化為目標(biāo)的經(jīng)營宗旨，消除商業(yè)銀行必須為財(cái)政預(yù)算無償服務(wù)的思想。建議改變目前轉(zhuǎn)賬繳稅的核算方式，把轉(zhuǎn)賬辦理繳稅納入商業(yè)銀行一般同城結(jié)算范圍，按照標(biāo)準(zhǔn)收取客戶的轉(zhuǎn)賬費(fèi)用。國庫部門要積極與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門協(xié)商，解決商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)的代辦業(yè)務(wù)費(fèi)問題，可由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門將轄內(nèi)商業(yè)銀行代辦業(yè)務(wù)費(fèi)撥付至人民銀行，再由人民銀行撥付至代理銀行。

（責(zé)任編輯 劉西順）