施工企業(yè)資金管理研究

【摘要】當(dāng)前，一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著直接的聯(lián)系，而作為影響經(jīng)濟(jì)效益的重要因素之一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，則更是其中的重要環(huán)節(jié)。建筑施工企業(yè)不僅有利于拉動(dòng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長，同時(shí)也促進(jìn)就業(yè)，但是隨著建筑市場競爭越來愈激烈激烈，面臨的資金緊張問題也日益突顯，面對財(cái)務(wù)混亂，資金不足等等問題時(shí)，該如何應(yīng)對，文章旨在分析當(dāng)前面臨這些困難時(shí)，提出如何解決這種困難，加強(qiáng)資金管理的方法研究。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 資金管理

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，越來越多的施工企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)在建筑市場上，但是龐雜的數(shù)量下，是良莠不齊的企業(yè)管理。施工企業(yè)因其工程項(xiàng)目多，攤子大，工程墊資和工程款拖欠額度隨之增加、資金緊張的壓力也就接踵而來，從而使企業(yè)逐步陷入資金緊張的困境，從而導(dǎo)致企業(yè)競爭力下降等局面。

一、現(xiàn)階段施工企業(yè)資金管理存在的問題

1.資金分散，款項(xiàng)拖欠

施工企業(yè)為追求利益，不斷增加各種工程項(xiàng)目，致使工程項(xiàng)目散亂不均， 財(cái)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)分布廣，資金使用和管理不規(guī)范、不合理等不良管理情況出現(xiàn)，使得資金很難有效的集中使用，造成了物不能盡其用，有些項(xiàng)目資金閑散，有些項(xiàng)目無錢投入。

另一方面，墊資在施工企業(yè)被視為一種普遍手段和方法，這已經(jīng)成為簽訂工程承包合同和考查施工隊(duì)伍實(shí)力的重要內(nèi)容，但是一旦墊資就會(huì)造成工程款項(xiàng)拖欠等問題出現(xiàn)，使得本來就緊張的資金狀況變得越發(fā)如履薄冰。除此之外，施工企業(yè)在投標(biāo)過程中為顯示實(shí)力，需要交納一定的投標(biāo)保證金，但卻會(huì)出現(xiàn)投標(biāo)保障金遲遲不能歸還的現(xiàn)象，造成資金缺口。

2.內(nèi)部資金管理不善， 增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性

隨著現(xiàn)代化管理方式的介入，為提高自身競爭力，許多施工企業(yè)制定了資金使用計(jì)劃、各項(xiàng)費(fèi)用的開支計(jì)劃等等資金管理措施，但是方案與措施的制定大多是紙上談兵，很多企業(yè)并不能做到按計(jì)劃控制，嚴(yán)格執(zhí)行資金管理各項(xiàng)要求，從而導(dǎo)致計(jì)劃在實(shí)際操作中不能很好的實(shí)施。

其次，當(dāng)前許多施工單位還停留在項(xiàng)目資金管理領(lǐng)導(dǎo)說了算得階段，即項(xiàng)目經(jīng)理說了算， 企業(yè)上下缺乏全體決策、審批上報(bào)和備案制度。另外施工企業(yè)的監(jiān)督不到位， 這就造成不容易在事發(fā)之前發(fā)現(xiàn)存在的問題。財(cái)務(wù)人員大多處于從屬的地位， 比如資金管理等重大事務(wù)常常只能按照領(lǐng)導(dǎo)的想法辦事，造成了財(cái)務(wù)管理不從專業(yè)角度出發(fā)，而是一味聽從領(lǐng)導(dǎo)的錯(cuò)誤做法也正是由于這種內(nèi)部管理不善，致使許多本來可以避免的資金問題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，快速解決，一拖再拖導(dǎo)致問題擴(kuò)大化，嚴(yán)重化，甚至影響了企業(yè)運(yùn)作，造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)資金管理內(nèi)容

隨著施工企業(yè)的迅速發(fā)展，跨區(qū)域經(jīng)營的工程項(xiàng)目越來越多，這就出現(xiàn)如何對施工企業(yè)資金進(jìn)行控制管理的問題。資金管理其實(shí)是通過對資金及其運(yùn)用效果的管理和控制，達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)可用的資金有限，要持續(xù)的生存、發(fā)展就需要從思想上提高認(rèn)識，牢固樹立資金的效益觀念，即要為多出效益籌集好資金，又要使資金運(yùn)用真正收到預(yù)期的效益。因此，我們必須加強(qiáng)資金管理，以追求資金的最大效益和最小風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)資金管理措施與辦法

1.強(qiáng)化資金管理計(jì)劃， 科學(xué)核定資金占用量

首先，“需要與節(jié)約”兼顧這一基本觀念應(yīng)成為施工單位各項(xiàng)資金運(yùn)作的基本原則， 力求做到計(jì)算方法科學(xué)先進(jìn)高效，保證資金的合理占用量，資金管理的基本就是要做到這一點(diǎn)，才能有利于資金管理各項(xiàng)措施的順利實(shí)施。為保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性， 編制資金管理計(jì)劃一方面是解決這一問題比較合理的方法，另一方面也對整個(gè)資金運(yùn)作有了規(guī)劃性的指導(dǎo)。一個(gè)合理的資金計(jì)劃，不但要以確保正常生產(chǎn)經(jīng)營需要為前提， 盡量做到企業(yè)內(nèi)部資金潛力被發(fā)覺發(fā)現(xiàn)得到發(fā)揮， 并同時(shí)需要強(qiáng)化應(yīng)收賬款和備用金等其他應(yīng)收賬款的管理與監(jiān)控， 保證節(jié)約成本費(fèi)用的支出， 通過資金收支的平衡、物資供需平衡的統(tǒng)一編制。

其次，在強(qiáng)化資金計(jì)劃管理的同時(shí)， 還要經(jīng)常檢查資金管理計(jì)劃執(zhí)行實(shí)施的情況， 隨之隨地把握和分析資金流向動(dòng)態(tài)， 調(diào)度資金做到合理科學(xué)，有依有據(jù)， 資金使用力求做到高效最優(yōu)的水平。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算管理，管好資金運(yùn)作

資金管理的基礎(chǔ)是預(yù)算管理，通過編制現(xiàn)金預(yù)算和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)預(yù)算，使施工單位對預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況有一個(gè)比較全面和詳細(xì)地了解， 這樣才更能合理安排和使用資金。建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系，不但能提高企業(yè)的資金使用效率，同時(shí)避免了資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。施工企業(yè)在資金預(yù)算管理方面，應(yīng)該做到與收支兩條線管理相互連接，相互統(tǒng)一配合，現(xiàn)金流出要做到以成本費(fèi)用控制為基本， 現(xiàn)金流入控制方面要以收工程款作為基礎(chǔ)，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理，如此一來 資金得到高度集中的管理， 就會(huì)形成資金的合力， 真正保證了施工生產(chǎn)等資金的合理需要。

3.突出重點(diǎn)，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。

第一，施工企業(yè)在資金使用方面，應(yīng)該制定宏觀政策、微觀管理的具體步驟和方法， 明確各個(gè)崗位權(quán)限， 明確職位責(zé)任，使用原則規(guī)范化，實(shí)施過程控制化，從資金流動(dòng)入手，對各個(gè)環(huán)節(jié)加以管理監(jiān)控，做到資金流向合理化，資金運(yùn)作健康化，資金使用透明化，全面保證資金使用的合法性和效益性。第二，是確保財(cái)務(wù)對各項(xiàng)資金流動(dòng)管理的可調(diào)控性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決問題，對潛在資金問題做到早發(fā)現(xiàn)早處理，對未發(fā)生資金狀況做到監(jiān)管全面到位，資產(chǎn)配置一旦達(dá)到優(yōu)化， 各種資金的占用都會(huì)趨于合理方向， 這樣不但能減少總量資金的占用率， 減輕資金缺乏的壓力， 還能把資金的利用率提高，使資金成本降低。

4.減少工程墊資，降低拖欠風(fēng)險(xiǎn)

施工墊資必然會(huì)導(dǎo)致拖欠款惡性循環(huán)這一嚴(yán)重后果，為避免出現(xiàn)這種情況，施工企業(yè)對與新的工程項(xiàng)目，要做到不準(zhǔn)墊資施工。對個(gè)別工程項(xiàng)目由于要維護(hù)企業(yè)信用的，并且建設(shè)單位明確要求需要工程墊資施工的情況，也要在原則上有具備擔(dān)保資格的建設(shè)單位進(jìn)行擔(dān)保。在企業(yè)投標(biāo)過程中向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金這一問題上，應(yīng)該做到在招標(biāo)文件規(guī)定的期限中，保證有專人負(fù)責(zé)款項(xiàng)的催收。而施工企業(yè)在中標(biāo)之后，在向建設(shè)單位支付履約保證金時(shí)，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定，明確返還方式和時(shí)間，更要及時(shí)成立催收專項(xiàng)小組，進(jìn)一步明確責(zé)任人和催收目的，保證款項(xiàng)可以按期及時(shí)收回。

5.強(qiáng)化資金的考核和監(jiān)督管理

強(qiáng)化施工企業(yè)的資金監(jiān)督管理應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所面臨的實(shí)際情況，做到符合法律法規(guī)的各項(xiàng)要求，逐漸提高企業(yè)經(jīng)營者和管理者的職業(yè)素質(zhì)。首先，要為資金監(jiān)督創(chuàng)造良好的環(huán)境，企業(yè)上下依法而行，有法必依，強(qiáng)化激勵(lì)、明確職責(zé)和獎(jiǎng)罰機(jī)制等管理措施，人人監(jiān)督，人人自律。其次，做到資金公開化，透明化。在企業(yè)內(nèi)部成立公開透明、高效科學(xué)的資金監(jiān)督制度，如資金上交、資金使用、償還內(nèi)部貸款、工程款回收率、資金集中度等都要有具體的措施和要求， 并盡可能量化細(xì)化。使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工嚴(yán)守紀(jì)律，共同做好本企業(yè)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督。也只有強(qiáng)化資金的考核和監(jiān)督管理， 才能保證預(yù)算或計(jì)劃真正落實(shí)， 取得預(yù)期的效益。第三，加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督力度。從財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等各個(gè)方面不斷加強(qiáng)對施工企業(yè)的嚴(yán)格監(jiān)督管理，情況允許的條件下還應(yīng)該派專業(yè)人員去抽查、核對施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，同時(shí)還要逐步鼓勵(lì)，培養(yǎng)經(jīng)營者自身素質(zhì)的提高。在施工企業(yè)內(nèi)部逐漸建立社會(huì)誠信度高、業(yè)務(wù)水平高、執(zhí)行能力強(qiáng)、并能夠嚴(yán)格遵守職業(yè)道德的注冊會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，這一系列的措施與辦法，對于加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督，加強(qiáng)一線工程項(xiàng)目生產(chǎn)的財(cái)務(wù)信息的采集和傳遞方面都有著至關(guān)重要的作用，才能抓好外部審計(jì)監(jiān)督力度，提高財(cái)務(wù)信息的可信度。

總之， 要適應(yīng)現(xiàn)代化市場，施工企業(yè)必須要不斷提升自己，從管理入手，加強(qiáng)內(nèi)在核心競爭力。資金作為企業(yè)的血液，更是重中之重，在資金管理上建立一套行之有效的管理制度，提高施工企業(yè)變現(xiàn)能力， 不斷提高自有資金擁有水平， 嚴(yán)格控制壞賬爛帳。同時(shí)要強(qiáng)化對資金的控制和管理，使資金管理做到合法化有效化，為施工企業(yè)不斷健康持續(xù)的發(fā)展，提有力的供資金支持和保證。

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作者簡介：王莉（1969-），女，漢族，會(huì)計(jì)師，中煤礦山建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部副主任，研究方向：施工企業(yè)成本及資金管理。