現行社會保障籌資方式的評價及其改革的建議

【摘要】社會保障籌資方式是當前的一個熱點問題，成為熱點既是源于它本身在當下的重要性，也因它所面臨的困難性。我國的社保籌資方式問題將何去何從，本文簡單闡述了我的個人觀點。

【關鍵詞】社會保障籌資 社會保障稅 安全性

一、我國社會保障籌資方式簡述

現代社會保障主要包括失業保險、養老保險和醫療保險三大內容。由于失業保險的“代際轉移”不明顯，世界各國往往遵循“收支平衡原則”，實行現收現付制。因此，我們主要考慮養老保險和醫療保險的情況。我國目前的養老保險和醫療保險實行的是社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障制度。如何解決這些現實的問題，最首要的就是要確定政府如何籌集社會保障資金?從中國當前的現實條件出發，政府可以通過社會保障稅、發行長期定向國債定向和出售公有資產這三種不同的方式來達到籌資目標。

二、對我國社會保障籌資方式的評價

（一）社會保障稅

二戰后，在西方發達國家社會保障體制的發展歷程中，社會保障稅一直處于非常重要的地位，其收入也呈迅速上升之勢。從收入角度衡量，社會保障稅在英、美等發達國家已成為僅次于個人所得稅的第二大稅種，在巴西和阿根廷等發展中國家其已成為第一大稅種。規范穩定的稅收制度為各國社會保障制度的順利實施提供了穩定的資金來源。目前，國內學者從不同的角度對于社會保障稅的定義提出了自己的觀點，各種定義從各個方面對于社會保障稅的本質特征進行了描述，但是都有不同程度的不足。從社會保障稅本質上來看，其應當包括三個特征：首先，社會保障稅開征的主要目的是為了籌集社會保險的款項，其征收目標是保障社會成員的社會公共福利；其次，隨著我改革開放的深入以及市場經濟的逐步建立，勞動者的就業渠道和以前相比發生了較大變化，最突出的表現是自由職業者越來越多，因此，我們必須應當擴大社會保障稅的征收范圍，使他們也成為社會保險的受益人；最后，從目前國外現行社會保障稅的征收對象來看，一般都是以納稅人的每月或每次的勞動所得為征稅基礎，我國也應當遵循。綜上分析，我認為，社會保障稅是以勞動者的工資報酬作為征稅對象，其收入專項用于社會保險支出的一種稅收。

我國目前仍然采用征收社會保險費的形式籌集資金，顯然是不太理想的。我國在逐漸步入人口老齡化社會的過程中，現行的社會保障資金籌集方式必定會將陷入困境。隨著現階段我國省級以下農村“費改稅”的完成，社會保障稅的開征已提上了議事日程。

1.現行的社會保障資金管理體制存在著相當大的漏洞

首先，我國目前的社會保險資金的籌資模式主要是以收取社會保險費的方式進行。但是具體的籌集辦法各地區、各行業存在著巨大的差異，這種各省自主收費式的社會保障制度不僅操作上不規范，而且缺乏強制性和公平性。這就導致了不僅繳費標準不同，而且費率也是差距極大。最終就使得社會保障資金的籌集率很低，無法真正保障基金社會目標的實現；其次，在我國現行對于社會保障基金的監管模式中，政府的權力過大，導致了制衡的失敗，在社保資金的使用過程當中，挪用社保資金現象嚴重，最近這段時間出現的一系列社保資金被挪用的沉痛教訓都已經為我們敲響了警鐘；最后，我國對于社會保障基金的管理沒有相應的法規進行規范，導致在監管過程中存在著眾多的盲點。毋容置疑，如果這種情況持續下去，肯定在一定程度上不利于我們社會主義市場經濟的健康運行。社保資金關系到老百姓的保命錢，改革現行的社會保障資金管理體制已經刻不容緩。

2.社會保障稅的開征將有效的改善社會保障資金籌集過程中的非效率問題

首先，開征社會保障稅可以充分利用現有稅務機構的人力和物力，降低制度運行成本。現在，全國有16個省份社保基金由稅務機關代征，其余省份由社保機構代征。稅務機關作為一個專職的征收系統 ，已經具備健全的征管機制，能實現較好的征收效果，且不必為征收再花費額外的成本，有助于提高社保資金的征收效率。

其次，社會保障稅的開征能夠規范社會保障稅的資金來源渠道。社會保障制度是現代社會發展的一項重要組成部分，必將隨著生產社會化程度的提高而提高，是一個長期的事業。這就要求社保資金的來源具有連續性，穩定性，而稅收最能滿足這一要求。

再次，社會保障稅能夠實現收入再分配。隨著一個國家社會保險支出的不斷擴大，一部分的國民收入將會從高收入者轉向低收入者的手中，低收入者能夠從社會保障支出所獲得的收益遠遠大于其繳納的社會保障稅。而且，社會保障稅還會使得收入在一定的程度上發生代際轉移，使得收入從下一代人向上一代人轉移。因此，我們認為社會保障稅在一定程度上保證了社會公平

最后，社會保障稅的開征加強社會保障資金的監督機制，保證社會保障基金的安全性。社會保障稅的征收可以將所收上來的專項稅金其納入預算，實行收支兩條線管理接受人大的審議及社會的監督，還有利于提高其運行的透明度，一定程度上遏制資金被挪用的可能性。

（二）發行定向國債

發行定向國債是獲取社會保障資金的一種比較重要的籌資方式。所謂的定向國債是指經國務院批準，由財政部面向社會所募集的定向用于社會保險資金的國債。通過定向國債，政府能夠吸收到私人部門的一部分閑置資金，幫助國家在短時間內解決一定的財政困難。但是，從目前情況來看，不論是財政的顯性債務還是隱性債務，都已經到了必須要高度關注的區間。而作為一項社會任務，財政自然而然的要承擔社保資金不足的風險，即財政仍是社保的最后保護傘。所以在財政自身亦有潛在風險的形勢下，擴大國債的規模解決社保資金壓力只能是權宜之計而非長久之策。 根據公債的迭代模型，出于福利最大化的考慮，減少國債的購買量是一種理性的選擇。

（三）國有企業改制過程中出售國有資產籌資

國有企業在實質上是社會主義全民所有制企業。企業的國有資產屬于全體人民所有，全體人民是國有資產的出資人，國家代表全體人民行使出資人的權力。那就是要滿足全體人民的需要，維護全體人民的利益。對國有企業改革來說，其主要目的就是實現國有資產的增值保值，促進國有企業的經濟效率。但是，在國有企業改制出售過程中，內地國有資產流失觸目驚心，權貴利益集團利用特權，轉眼間化公為私，大發橫財，而號稱是國家主人翁的生產工人，或被掃地出門，或淪為當代奴工。國資流失富了小批人，窮了大多數，成為中國貧富懸殊愈演愈烈的主要根源。現如今相關的新聞比比皆是：2010年2月，山西億元煤礦賣一萬，引發網友的熱議；2010年9月搜狐新聞上又曝出黑龍江伊春市翠宏山鐵礦千億資產賣三億的新聞，又一次讓人大跌眼鏡。過去十幾年是中國國有企業改革的關鍵時期，也是國有資產大舉流失的主要時期。各行各業的權貴們很多都以超低價格買下國有資產，內地有關部門曾經統計，這十幾年間，中國國有資產流失有形的損失超過十萬億元，無形的損失更是難以計數。在很多地方、很多行業，國有企業改革其實已變成權貴集團的盛宴，這些原先管理國有資產的權貴們，利用特權點石成金，使國有資產成為了自己的私有財產。所以，國有資產出售籌集社保資金應當慎行。

三、我國社會保障籌資方式的現實選擇

綜上所述，我認為開征社會保障稅是現階段我國籌集社會保障資金的最適合選擇，這是長期穩定實行社會保障制度的基本保證。而出售國有資產只能是階段性的措施，只在國家調整國有經濟布局時方有可能提供有限社保資金，作為彌補社保資金缺口的臨時財力。而發行長期國債只可作為不得已而為之的方式。另外，鼓勵社會捐贈，發行社保彩票等也是社保資金輔助的來源。

參考文獻

[1]雷根強，胡學勤，林婷婷.《我國現行社會保障模式調整與稅制設計》，（廈門大學經濟學院財政系），2004全國稅收理論研討會論文.

[2]徐瑞娥.《開征社會保障稅有關問題綜述》，《經濟研究參考》，2004年第7期.

[3]閻坤，曹亞偉.《我國社會保障稅制設計構想》，《稅務研究》，2003年第5期.

[4]馬國強，谷成.《中國開征社會保障稅的幾個基本問題》，《財貿經濟》，2003年第5期.

[5]張熠，《千億礦山賣三億，國資流失若等閑》，香港東方日報，2010-9-7.

[6]楊建國.農村社會保障籌資方式的創新與選擇[J]，開發研究，2007年2期.

作者簡介：劉一歐（1981-），男，貴州沿河人，貴州財經學院講師，中南財經政法大學財政專業博士研究生，研究方向：財政。