財政預算收入退庫柜面監督工作中的重點和難點

隨著稅收征管方式規范化、財政預算支出明細化、財稅退庫政策多樣化，財政預算收入退庫的柜面監督工作也由原來只審核憑證要素的單一模式轉變為既審查憑證要素規范性、又控制業務合規性和資金風險性的復合型柜面監督模式，成為控制國庫資金風險的第一道閘門和提高國庫會計核算質量的關鍵。

一、財政預算收入退庫是國庫柜面監督的重點內容

庫款退付是財政預算資金流出國庫的主要渠道，也是國庫部門監督管理的重點，政策性強、涉及面廣、管理難度大，隨著我區經濟的迅速發展和財稅體制改革的不斷深化，退庫業務量大大增加，要求具體經辦退庫業務的國庫部門，以《國家金庫條例》為依據，以財稅法規為準繩，對國庫資金的退付實施有效的監督管理，牢牢把好閘門，維護國家財經紀律，確保國庫資金安全、完整，這是擺在國庫部門面前的一項重要任務。退庫業務不僅涉及到地方財政、稅務以及國庫等部門，更涉及到廣大退庫企業，退庫個人，如果退庫工作出現差錯，不僅會給財政資金造成損失，更會給退庫企業、個人帶來不必要的麻煩和利益損失，波及面廣，社會影響大，因此加強財政預算收入退庫的審核是柜面監督的重中之重。

二、財政預算收入退庫在柜面監督中的難點

由于退庫涉及的部門多，因此造成多方協調困難，提供資料種類多、審批程序周期長，國庫柜面監督人員如何鑒別退庫資料的真實有效性十分困難。

（一）由于退庫申請書主要由申請退庫企業自行填報

稅務部門在審批時往往只根據填寫的書面內容辦理審批決定，是否深入實際調查不得而知，甚至出現審核不嚴重復退庫的情況。例如：2009年8月18日，官渡金庫收到官渡區國稅局提交的1分預算收入退還書及相關資料，要求金庫辦理一福利企業的退庫，經過審核發現該筆退庫業務已于當年7月10日全部退完，此次提交的退庫資料為該企業重復申請退稅，而官渡區國稅局于2009年7月6日和2009年8月18日分別對相同的一份退稅申請審批表提出了兩次同意退稅的審批意見，并依次由主管分局、稅政科、分管局長簽字同意退稅并加蓋了公章，通過這個案例暴露了稅務部門在退庫審批工作中存在著失察的問題。

（二）國庫在辦理退庫業務

常常遇到《收入退還書》上記載的開戶銀行賬號與退稅申請表上開戶銀行賬號不一致；《退還書》記載的收款人名稱與原納稅人名稱不是同一人，而未提供任何書面證明文件材料；退還書記載的預算科目編碼與原繳款書預算科目編碼不一致；大小寫金額不一致等情況。以官渡區支庫為例，2009年全年因上述理由被我支庫審核退回的不合規退庫憑證及相關資料就多達23筆。

（三）退庫依據口徑不一致

由于各地財稅部門機構設置不完全一致，財稅體制也有差別，運行的業務系統也不盡相同，各單位開出各自不同的繳款書，以及提供的退庫資料五花八門，品種繁多，沒有一個統一規范的模式，給退庫審核工作帶來很大的難度，以官渡區地稅局提供的退庫資料尤為明顯，例如涉及到土地占用、房屋拆遷的契稅退庫書，地稅局提供的退庫資料多到有村社居委會出具的證明材料，房屋拆遷協議，證明父子（女）、母子（女）、關系的證明材料，結婚證、購房合同等等，不僅審核起來煩鎖，而且也給傳票整理裝訂帶來困難。

（四）在退庫過程中各稅局部門在對待退庫資料的處理上觀點也不一致，甚至出現不配合的情況

例如國庫為了保證稅務機關提供的退庫資料的真實性，都要求稅務部門對其審核過的退庫資料復印件上加蓋稅務部門公章，并寫上“與原件相符”的字樣。但仍然存在個別稅務部門不配合的情況，以在其他支庫退稅都不需要蓋章為由拒絕蓋章和寫“與原件相符”的字樣，導致各家稅務機關在退稅資料處理上存在不統一。

三、建議和意見

（一）首先稅務機關應當在企業或個人已辦理完退稅的繳款書原件第一聯上加蓋“已退稅”字樣，其次在審查退稅資料時必須核對繳款書原件，以免退稅企業和退稅個人重復多次退稅現象的再次發生。

（二）稅務機關在審核退稅申請、退稅資料合規性的同時，還應認真核對《收入退還書》與審批表的上所記載的退稅單位或個人名稱、開戶銀行賬號、金額等要素是否一致，以避免退庫退回的發生，減少在操作過程中的重復勞動。

（三）經與官渡區地稅局協商達成統一意見

今后凡涉及到土地占用、房屋拆遷的契稅退庫書，退庫資料精簡到1.稅務局出具的審批表，要求印章和負責人簽字必須完整齊全；2.退稅申請及稅務局出具的退稅情況調查表；3.需要證明夫妻、父子（女）、母子（女）關系的證明材料；4.完稅證；5.免稅證；6.退稅的文件依據。而原來提供的個人身份證復印件、開戶銀行的存折復印件、村社居委會出具的證明材料和拆遷協議、購房合同等資料則由稅務機關來進行審核，我支庫以稅務機關出具的免稅證為依據，由此也可以增強稅務機關在辦理退庫過程中的責任心。

（四）建議上級行在制定相關業務操作規定時，能夠在原有退庫規定的基礎上，針對退庫稅種進行明細規范

例如：契稅退庫需提供哪些資料，減免退庫需提供哪些資料等等，以便各基層國庫經辦人員在辦理退庫工作中有統一規范的文件依據。

四、今后的工作方向

（一）增強資金風險防范意識，認真履行崗位職責，把風險堵在第一道關口

（二）確實做到“一個堅持、兩個嚴格、一個務必”

既堅持外部憑證簽交收手續；嚴把“資料關”、嚴把“政策關”；務必使國庫柜面監督工作做到“有法可依、有理可循、有據可查、權責明晰、責任到人。

（三）加強國庫、財政、稅務部門的緊密聯系

協調溝通共同樹立國庫資金風險防范意識，共筑國庫資金風險防范堅實屏障。