企業內部控制的重點與核心

劉峻

摘 要 為了切實提高大型企業的運營管理水平，為小型企業提供參考依據，從而實現促進經濟效益提升的目標，財政部門聯合相關組織出臺了《企業內部控制基本規范》。企業內部控制不但自身的發展前景緊密相關，還可以大幅提高企業防范、抵御經營風險的能力，規范市場運行，為大眾的利益提供大力保障。本文從企業內部控制的構成要素與實施原則出發，提出了若干完善建議，旨在推動企業管理效率及經濟效益的提升。

關鍵詞 內部控制 組成要素 構架重點

一、企業內部控制構成要素及執行原則

全面的內部控制體系由以下幾個因素組成，首先，內部環境，企業內部控制環境是內部控制開展的基礎平臺，包括了清晰的權責劃分、企業文化、人力資源條例、治理結構以及內部審計等環節。其次，風險評估，作為內部控制重要組成部分的風險評估，有助于企業能及時對經營過程中的風險因素進行預警，并提供相應的控制措施，將風險控制在最小范圍內，降低企業經濟損失。再次，內部監督，企業內控執行是基于對企業經營活動的全面監督檢查基礎之上，并對內控的有效性進行科學合理的評價，針對內部控制體系中有待完善與調整的部分進行及時的改進。最后，信息傳遞與共享，通過有效、精準的收集企業經營信息數據，并在內部傳遞與共享，切實實現企業對內或對外部之間的有效溝通。

企業在執行內部控制的過程中，需要遵循五個基本原則，用來促進與強化內部控制職能的充分發揮。一是全面性原則，內部控制機制的實施需要貫穿于企業每個經營活動中，并全面覆蓋所有項目與業務。二是重要性原則，基于內部控制的全面性之上，內部控制還要針對性的加強對重要事項與風險高發項目的密切關注與監控。三是平衡性原則，內部控制機制中的各個環節需要體現出相互監督與制衡，以體現出運作效率與執行效果。四是適應性原則，為了提高內部控制的運作能效，切實在企業管理中發揮應有的職能，就需要在構建的同時充分結合企業實際運營狀況與業務特點。五是成本效益原則，內部控制的目標是為了企業在預期的成本下，實現預期的經濟效益，以此為執行與構建原則。

二、企業內部控制重點與改善措施

（一）強化內控制度執行力

內部控制作為現代化的企業管理措施，可以對內部各部門與職能崗位進行明確的規范與引導，確保企業經營目標的達成，對促進企業管理效率與保障資產安全性起到了積極的作用。

因此，內部控制體系的構建從某種意義上來說也是與時間緊密先關的管理措施，不但不能生搬硬套，還要針對企業實際情況來制定出相適宜的各項管理制度，與此同時還要依據市場環境與行業趨勢的波動進行適時的調整。而內部控制最核心的焦點還在于執行的效果與力度，尤其要加大力度監督制度的貫徹落實，否則體系制定得再完善，不落實到執行中也就失去了應有的意義與功能。

（二）改善內控環境，加強內控意識

企業內部控制的主體是企業負責人，而控制的對象是企業完整的經營流程環節與具體部門及員工，因此，在內部控制環境的搭建上，要充分注重對員工及細小化解的控制作用。內部控制環境的構建依賴于企業所有者，而內部控制體系的有效性則在較大程度上取決于企業所有者的重視程度與內控意識。尤其是企業的管理風格與企業文化體現了企業管理者的個人綜合素質，因而企業管理者就要充分認識到內部控制的必要性與重要性，能夠接受部門的監督與管控，成為制度的執行者與擁護者。在內控環境優化方面，要大力建設健全的現代化企業管理制度，對內部控制體系不斷完善與調整，并且提高與加強內部控制在企業戰略規劃中的重要地位。

（三）積極轉變被動思想、行為

改變企業跟隨式的被動局面，要從企業長期發展的戰略眼光來對內部控制進行部署與構建，制定針對性的監督、檢查、糾偏與考核環節，并在各個部門中積極推廣。其次，將以往落后的事后補救，扭轉為事前預防，事中控制與事后強化完善的局面。依照內部控制的要求來制定與具體實施，找出企業經營過程中的風險點，構建動態的預防機制，依照相關參數設定，一旦發現危機事件及時干預與消除。最后，將內部控制從制度建設向體系建設過渡，構建出延伸至每個經營環節的控制點，切實實現控制構建、實施、監督與結果分析利用為一體的現代化內部控制體系。

（四）明確內控權責

為了企業內部控制工作的有序開展，就有必要在內部構建起以內控管理為與核心的職能部門，專職負責內部控制、風險控制以及規范核定的工作，同時做好部門之間的調動、協調與溝通。而對內控管理工作界定明確清晰的權責關系，使制度規范得到確切落實，過程中有明確的管理方進行過程監督，以便事后開展整改與完善。另外，注重內部控制是實現企業管理與經營目標的手段，而不是最終目的，在企業經營的經濟效益與內部控制執行效果之間尋求最佳平衡點。

三、結語

企業內部控制體系的構建是一項復雜、長期的系統性工程，無法在短時期內一蹴而就，而是需要大量的前期調研與執行中的反復調整與優化才能實現。而企業要想通過積極利用內部控制機制來有效促進自身競爭力與發展動力的提高，就必須積極汲取優秀的企業管理經驗，再結合企業自身發展特性與需求，逐步控制與解決內部存在的不足與缺失。找準經營癥結所在，降低與消除風險隱患，進一步奠定企業內部控制基礎，為企業的健康與可持續發展增添動力。

（作者單位為青島華德儀表工程有限公司）

參考文獻

[1] 鄧揚建.風險管理導向的企業內部控制思考[J].財務與金融，2011

（04）：56-60.

[2] 秦霞.國有企業內部控制制度的問題及對策[J].財經界（學術版），2015（04）：107.

[3] 陶婭.基于風險管理的中小企業內部控制問題研究[J].會計之友，2015（23）：28-32.