淺議企業集團財務管理信息化建設

中國航空集團財務有限責任公司 安 力

一、企業集團財務管理信息化需求分析

財務管理作為企業集團管理的核心，必須適應企業集團的發展需要。現代企業集團在財務管理信息化方面的需求主要包括以下幾方面內容：

（一）財務信息共享需求。傳統的財務信息傳遞方式難以保證整個集團財務信息的及時性、真實性和準確性。集團公司需要建立一個統一的財務信息平臺，實現會計核算數據的直接采集和集中處理，并通過系統對會計核算標準的控制，規范成員企業財務數據，集團公司可在最短時間內將成員企業財務信息進行多層次、多角度合并后，輸出報表，同時支持跨單位、跨期、溯源查詢各項數據。

（二）資金管理需求。資金是企業集團的血液，由于成員企業擁有各自獨立的資金流，企業集團資金運行不可避免存在如多頭開戶、體外循環、資金、使用效率偏低等問題。雖然集團公司可以通過傳統財務管理辦法對成員企業的資金使用進行監督，但管理成本高，且事后監督也不能有效防止資金損失。集團公司需要通過信息化手段實現資金集中管理，動態掌握成員企業資金運動軌跡，合理安排投融資計劃，提高集團內部交易的效率，降低資金管理風險，實現集團整體經濟效益最大化。

（三）風險管控需求。跨地域運營、多層次管理增加了企業集團的運營風險，集團公司往往缺少掌握成員企業經營管理全面情況的必要信息和手段，難以及時有效地行使其管控職能。因此，集團公司需要在信息系統內建立持續量化的風險管理指標體系，隨時對成員企業進行評估，發現異常及時采取應對措施。同時，集團公司審計部門可以利用網絡對成員企業實現數據遠程收集和遠程審計，也可以方便地掌握和監控成員企業經營動態。

（四）績效評價需求。目前，許多企業集團已經建立了比較完善的考核體系，但由于考核所運用的技術手段比較落后，往往會影響考核結果的準確性。集團公司需要利用信息系統，運用科學、規范的財務學和數理統計等方法，對成員企業一定經營期內的生產經營狀況、資本運營效益以及成員企業經營者業績等進行定量與定性的考核、分析，為績效評價提供重要依據。在成員企業資金運作、預算執行過程中，集團公司可以通過對其業績考核信息的反饋及相應的調控，及時發現和糾正偏差，從而保證集團財務目標的最終實現。

圖1 企業集團財務管理信息化應用架構示意圖

二、企業集團財務管理信息化的架構及主要內容

企業集團財務管理信息化的總體架構應能夠實現三個層次的功能，即業務與核算層、控制與管理層、評價與決策層。在業務與核算層面完成業務處理、財務核算等活動，保證財務信息的真實、正確、有效；在控制與管理層，主要完成預算管理、資金管理和集團賬表管理等任務；在評價與決策層，則以績效評價和決策支持信息為依據，確定企業集團財務戰略決策。

實現上述框架中的主要功能，要依靠若干個信息系統的集成，一般應包括財務集中管理系統、資金集中管理系統、全面預算管理系統和績效評價與決策支持系統四個部分。這些系統的成功建立以及相互之間的集成管理是財務管理信息化成功的體現，他們之間的關系密不可分。

（一）財務集中管理系統。財務集中管理系統是企業集團財務管理信息化的基礎，該系統完成對企業集團財務集中管理的框架、內容、流程的合理規劃，解決集團總部和成員企業的會計信息實時傳遞、共享和集中管理，保障會計信息真實、準確、完整、有效。出于企業集團的規模、業務流程、所處地域環境及外部經營環境的差異，集團集權程度不同，集中的模式可分為實時集中管理、定期集中管理和實時與定期集中管理相結合三種。

產業型企業集團一般采用實時集中管理模式，對企業集團整個業務發生“過程”進行實時控制，集團公司與成員企業的關系相對緊密。投資型企業集團一般采用定期集中管理模式，集團總部定期通過報表信息、財務分析信息等了解成員企業的經營狀況，對成員企業進行“結果控制”，集團公司和成員企業間的關系相對松散。跨行業的大型企業集團可采用實時與定期集中管理相結合模式，一般來說，二級企業可對三級企業采用實時集中管理模式，集團公司對二級企業則可采用定期集中管理模式。

（二）資金集中管理系統。資金集中管理系統是企業集團財務管理信息化的關鍵環節。目前發展成熟的大型企業集團往往通過建立財務公司進行資金集中管理。這里就基于財務公司模式來探討資金集中管理系統的構建。

企業集團可以通過開發與集團財務公司核心業務處理系統相銜接的集團資金計劃和內部交易管理子系統，構成以資金集中收付為核心，以資金計劃管理為保證，實現外部銀行賬戶、財務公司賬戶與企業多級資金結算賬戶相互連動，內外部資金結算與企業資金核算相同步，形成功能完備的資金集中管理信息網絡，提升資金管理理念，統一資金管理模式，規范資金管理流程，提高集團整體資金管理水平。

從操作層面看，集團公司到各成員企業，以及成員企業的基層資金管理與核算單元，均應能夠以資金集中管理系統為依托，實現資金計劃網上申報、匯總、審批和控制，資金業務網上操作、資金收支網上核對、集團內部以及企業內部往來網上結算、對外付款網上辦理、資金核算信息網上傳遞、資金信息集中處理和實時反饋。

（三）全面預算管理系統。全面預算主要包括經營預算、資本預算和財務預算等內容，各部分預算前后銜接、互相勾稽。從最初的計劃、協調，發展到現在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理機制，全面預算管理已處于企業內部控制的核心地位。隨著企業對全面預算管理越來越重視，加上預算體系的日趨龐大、參與部門、人員的眾多、預算流程的日趨復雜化，客觀上需要預算管理信息化的支撐，即構建全面預算管理系統，以有效保證內控體系運行順暢。全面預算管理系統應通過企業完整的預算管理循環，來實現企業事前編制預算、事中控制和事后分析的過程控制。

1.預算編制。全面預算管理系統首先要能夠實現N 上N 下的預算編制功能，這是全面預算管理中工作量最大最繁瑣的地方，也是預算管理軟件的核心。在IT環境下，除了最初的源數據是由手工錄入外，其他的數據都是通過建立勾稽關系自動生成的，當源數據改變時，計算機可根據勾稽關系自動調整目標數據。因此，在IT 環境下編制預算效率、準確性將大大提高。

2.預算控制。全面預算管理系統還應該能夠實現預算控制功能。在全面預算管理系統中，通過預算編制模塊編制好的各種計劃表和預算數被存放在數據庫中，當實際經濟業務發生時，該事件可實時驅動預算管理系統整合其他業務系統或財務系統的數據，并同時驅動預算管理系統的控制器接收數據，預算控制器將計劃數與實際數進行比較后，根據控制方法進行有效控制。

3.預算分析。全面預算管理系統應具備及時、靈活的預算分析功能。在進行分析的過程中，考慮到異常因素，提供既可選擇分析實際數據還可以選擇分析剔除異常因素后的數據。針對集團公司和成員企業不同的預算報表，可以完成對比分析、預算同期比較、預算構成分析等。對于集團公司的分析報表即可以看到匯總后的分析，也可以查詢到指定單位間的預算對比分析。分析的方式除了數字表示外，還提供多種圖形分析。

（四）績效評價與決策支持系統。績效評價與決策支持系統是財務管理信息化建設中必不可少的部分，構建該系統的目標是：保證企業集團的經營活動與經營目標、戰略目標的一致，激勵各個利益相關者為集團創造價值的積極性，建立多視角分析與評價體系，進行多維度數據分析，提供快捷準確的管理報告，并支持決策，提升集團整體價值。該系統應包括四個主要功能，即基礎數據的采集、信息價值的挖掘、業務邏輯的建立和多種形式的展示。

1.基礎數據的采集。為了從多視角評價企業集團的績效，需要獲取企業經營管理的各種數據，因此，需要從企業資源管理、供應鏈管理、客戶關系管理、人力資源管理、資金管理等系統中獲取數據，為分析、評價、決策提供支持。

2.信息價值的挖掘。如何獲取企業經營管理的各種數據呢？這就需要數據采集、數據挖掘等組件按不同的維度從業務數據層采集數據，并動態管理數據。

3.業務邏輯的建立。模型層是績效評價與決策支持系統的核心。目前，一些相關軟件帶有簡單的模型，如平衡計分卡模型、EVA 模型、杜邦分析等，但是不同企業集團企業組織結構不同，戰略管理的要求不同、評價范圍不同、經營決策的內容等方面均存在不同，這些基本模型無法滿足企業集團的績效管理和決策需要。企業集團應根據自身需求建立適合本集團的戰略評價模型、財務分析模型、經營決策模型等，并將軟件資源與模型有機融合，形成IT 環境下績效評價與決策管理模式。

4.多種形式的展示。支持企業集團將各種績效管理的結果以動態、可視化形式展現，如管理駕駛艙、關鍵指標預警、管理報告等。

三、企業集團財務管理信息化的關鍵步驟

（一）建立統一的企業集團財務管理體系。一是完善集團財務組織機構，實施財務人員的統一管理，以降低財務信息的不對稱程度，有效解決代理矛盾；二是建立集團統一的財務管理制度，規范財務管理流程，以保證成員企業財務信息的高度可比，便于匯總和合并財務報告，縮短財務信息的呈報周期；三是建立標準化、規范化的財務信息資源，包括應用中必不可少的基礎財務數據、客戶信息、供應商信息、科目信息、現金流情況等，所有這些信息數據都要用統一的名稱、明確的定義和標準的格式等，以實現信息共享和集成。同時，設計系統方案時，要在系統的參數設置、權限設置、審批設置、預警設置中保證集團公司的管理權力，從而保障財務管理制度在整個集團的貫徹和執行。

（二）選擇適合集團發展的財務軟件。一方面，要求設計人員在軟件設計前進行充分的需求調研。由于財務管理的特殊性、復雜性和專業性，各種相關信息錯綜復雜，數據規模龐大，對網絡條件及系統的性能要求很高，軟件開發商必須全面了解集團及成員企業各個層次的需求，從需求調研中找出用戶的共性需求和個性化的需求以及個性需求間的差異，然后從全局的角度考慮軟件的總體設計方案。另一方面，軟件設計過程中要進行充分的需求對接。設計人員很可能不具備財務管理工作經驗，進行需求調研時不能完全理解用戶的需求，或者即使理解也可能存在偏差，因此必須要求設計人員與用戶進行充分對接，開發的產品必須讓終端用戶確認，才能知道所開發的軟件是否滿足其需求。

（三）有效組織系統實施及管理。建立基于網絡環境的財務管理信息系統是一項非常復雜的工程，它涉及IT 技術架構的設計和選擇，流程的重組，組織機構調整，管理者權、責、利再分配等問題，因此需要成立項目實施組織，制訂項目實施計劃，建立項目實施控制機制（如報告機制、文檔管理機制、問題跟蹤機制、風險控制機制等），對項目實施的全過程進行控制，保證項目順利實施。一是要做好項目實施前準備工作，應對集團當前的資源狀況、管理體制、IT 技術等進行全面分析和準確定位，明確項目實施目標，制定詳細實施計劃, 并全程記錄。二是要嚴格執行項目管理制度，確保實施環節能夠正常運作，確保系統數據準確性、及時性、一致性和有效性。三是注重關系的溝通與協調，財務信息系統的數據來源于集團各個成員企業，各成員企業必須建立相應的組織機構和管理制度，把各項工作落實到人，并加強項目的領導和管理，為項目的實施提供組織保證。

（四）重中之重是人員培訓。財務管理信息化的實施，勢必引發從高層管理者到一般員工的思維方式和行為方式的轉變，因此，對信息化項目涉及的人員也需要分不同層次、不同崗位、不同程度地進行培訓，使其增強認識，熟悉操作，明確責任，提高其系統運用能力，保障系統的高效運行。首先，財務人員應熟練掌握系統操作技能，自覺適應工作方式的轉變。其次，充分利用互聯網資源，豐富培訓方式，企業集團網站與軟件供應商網站還可以優勢互補，從政策與實務兩方面提供財務管理信息化培訓所需材料。再次，加強財務管理信息化方面的人力資源投入，培養一批具有較高計算機應用與維護能力，熟悉財務軟件知識和財務管理流程的財務人員，既可以充分利用財務管理信息化優勢和所用軟件的功能，應付信息化實施過程中遇到的問題，緩解技術壓力，降低咨詢維護費用，又可以在集團內開展不定期的培訓活動，提高集團整體財務人員的信息化知識水平。

信息科學與信息技術的迅速發展，不僅全面推動著政治、經濟、科技、文化等方面的持續快速發展，也使企業財務管理發生歷史性變革。財務管理信息化是企業集團發展的必經之路，需要不斷更新管理理念，需要學習先進的管理手段和技術方法，需要處理好來自企業集團內外部的各種關系，需要集團上下的高度配合，才能在信息化之路上順利前進，使企業集團在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

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