加強全面預算管理 提高企業管理水平

張春雷

全面預算管理是企業按照發展戰略，將企業目標以預算形式加以量化并使之得以實現的企業內部控制管理活動，是全過程、全方位、全員參與，對企業各種資源和經營行為全面控制的綜合管理系統，是確保企業戰略目標實現的有力工具，成為企業面臨的重要課題。

一、全面預算管理的作用

1.有利于明確經營目標。預算能夠細化公司戰略規劃和年度經營計劃，通過對公司經營活動進行一系列量化的計劃安排，使企業的目標及政策能具體體現，有利于戰略規劃和年度經營計劃的監控執行。

2.有利于控制經營活動。全面預算管理通過推行全員、全過程、全方位的管理，對企業生產、供應、銷售、研發等生產經營行為以及籌資、投資等財務行為進行控制。

3.有利于各部門間的工作協調、溝通。預算的編制使各個部門責任人都了解到本部門與企業總體的關系、本部門與其他部門間的關系。可使管理者和員工雙方相互溝通以達成共識，減少執行的障礙，便于目標的達成。

4.有利于促進績效管理。全面預算是實現績效考核的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循”。預算是全體員工積極參與和精心規劃的結果，通過擴大預算編制的參與面，在預算管理實施過程中也會激發員工工作積極性、主動性和能動性。

二、企業全面預算管理中存在的問題

1.對預算管理職能認識不足。目前很多企業沒有將預算與其企業管理很好的結合起來，而使得預算獨立于企業管理之外，成為一個封閉的系統，沒有充分發揮預算的管理職能。許多企業僅僅把預算的重點放在了數字計劃上，使得預算編成以后，只是一些單純的數字和表格，起不到管理的作用，使預算的編制流于形式。

2.全面預算管理制度不健全。目前，許多企業不實行預算管理或只有預算編制，而沒有預算執行控制、分析考核等整個管理過程，虎頭蛇尾，開始振振有辭，未到年中就悄無聲息。只是將預算當作財務的局部工作而非企業經營管理的重要模式來看待和執行，加上預算編制要么定得太高無法執行，要么定得太低沒有動力等因素，使預算管理體制失去了其應有的剛性和嚴肅性。

3.全面預算管理執行不力。許多企業在預算編制完成以后就如釋重負，似乎完成了所有的預算工作，對以后的預算執行及執行結果漠不關心，企業缺乏相應的預算考核制度，造成企業預算的編制與執行相脫節，預算不能成為企業的硬性約束，使預算失去其應有的權威性和嚴肅性。許多企業在分析預算執行情況時僅僅將預算結果同執行情況進行簡單比較，并不會對預算差異進行深入、定量的分析，也就難以找到預算差異產生的根本原因，無法把預算執行情況與企業經營狀況有機地聯系在一起，更談不上解決問題了。預算執行力度不夠，往往導致預算管理流于形式。

4.全面預算管理的績效評價體系不完善。績效評價是全面預算管理的重要環節，考核與獎罰是全面預算管理的生命線，只有通過科學合理的考核，做到獎罰分明，才能有效的做到全面預算管理。目前，部分企業“權責利”不明確，導致全面預算管理的控制效用不能得到充分發揮，對全面預算管理的評價指標往往局限于財務指標，不重視非財務指標的影響，不能全面反映企業的實際運行情況，導致業績評價不公平。

三、完善全面預算管理的對策

1.預算管理要做到全員共同參與。預算管理要實行全員參與的原則，全體員工要加強學習，提高整體素質。首先，要從企業領導干部的思想上予以提高，要認識到預算管理的重要性，對預算管理工作重視起來，這樣才有助于預算的有效執行；其次，要定期或不定期對預算管理員進行全方面的培訓，使其掌握預算各個環節的工作，對容易出問題的環節一定要重視起來，避免或減少問題的產生，保證預算工作順利進行，為提高企業經濟效益奠定良好的基礎。三是加強企業文化建設，認同在企業文化下的預算管理，激發企業文化建設的全員參與熱情，呈現忠誠敬業和主動進取的精神風貌，營造相互協作、積極向上的工作氛圍。

2.建全預算管理組織體系。預算管理是一項復雜的系統工程，并不是某一個人或某一個部門的事情，因此必須由上而下地建立相應的組織機構，以保證其順利實施。預算管理機制運作的順利與否，取決于預算管理組織機構設置和運作的有效性。企業應結合實際完善預算決策機構、編制機構、監控與協調機構和反饋組織等。

3.完善預算編制方法。預算編制方法是否科學，預算指標是否銜接等，都直接影響著預算的效果，企業在編制預算的過程中應根據企業自身行業特點及成本費用特性等采用行之有效的預算編制辦法。例如，為了避免單一預算編制方法的缺點，提高預算的可控性和準確性，可采取零基預算、滾動預算、彈性預算等相結合的編制方法，為企業的預算提供制度保障。

4.提高預算管理信息化水平。要使預算管理發揮實效，單憑傳統的記賬、算賬、報賬等核算手段只能導致預算不準確、反饋滯后、指標單一，不能形成完整的預算管理體系，更不能準確、及時、全面地反映預算執行情況和預算執行過程中存在的問題。因此，要提高預算管理水平，就必須借助預算管理軟件，及時反映預算執行情況，控制預算進度，減少人為因素的干擾；利用預算管理軟件的預警功能，反映預算的臨界點，提高預算執行單位或部門事前控制的能力。

5.加強預算的執行和控制。推行企業預算管理的關鍵是預算的執行，在實施全面預算管理的過程中，要加強預算管理的執行力度。一是建立責任中心，保障預算目標的實現；二是建立預算定期分析制度，通過對預算情況進行分析，全面掌握企業預算管理的執行情況，才能及時發現問題，進而解決問題。

6.完善預算考核激勵機制。要建立與預算掛鉤的激勵約束機制，把預算與獎懲掛鉤、與員工薪酬掛鉤。一是要使激勵約束機制與各責任中心的預算目標相結合，體現公平、合理、有效的原則，二是在考評時要切實將預算目標的實際完成數和原預算目標相結合，避免由于評價指標的不科學而扼殺員工積極性。三是要將員工薪酬與預算考評結果掛鉤，使每個員工更加關心企業的整體價值和整體競爭優勢，便于加強員工與組織之間的密切合作關系，加強組織執行和處理問題的權威。

[1]李明：全面預算管理.中信出版社.2011.06.

[2]張長勝：企業全面預算管理.北京大學出版社.2007.03.