論汽車4S店內部控制中銷售業務控制

莊東華

隨著經濟的發展，汽車行業的日趨火熱，給經營者帶來可觀的經濟收益的同時，銷售業務上的漏洞亦給其帶來極大風險。當下汽車銷售業最常用的兩種侵車款的手段，一種為客戶的“購車款”不納入“公司賬上”，而是直接打入銷售者的“指定賬戶”；一種為利用公司汽車銷售款“到賬的時間差”，采取以后補前的手段。在現實中，一些汽車銷售者采取不法手段利用公司“內控管理漏洞”，犯下一筆筆的罪行。

一、內部控制建設應把握關鍵點

（一）對銷售業務的“內部控制”設計需與日常管理相結合

和汽車4S店的日常管理密切結合的“內部控制”設計，方可收到有效效果。首先，務必擬定科學的、有效的、嚴密的“內部控制”體制，確立“控制目標”，落實“授權”以及“責任”。為了確保經營業務的有效處理，務必加強規范業務授權與審批程序，其主要內容包括：①汽車4S店“各部門”擔負的職能；②授予“被授權人”的“權限”及“具體職責”；③界定各個執行環節的“責任”；④為汽車4S店的“內部各部門”的活動給予引導，也就是提供指南。為了確保企業資產的安全性與完整性，采取不相容職分離的手段，具體方法及內容為：①“職務分離”的內部控制體制；②組織機構的內部相關人員彼此分離；③汽車4S店的組織機構彼此分離。為了“堵塞漏洞”、“防范風險”，采取企業風險評估手段，具體內容為：①評估企業潛在的風險；②針對“實際狀況”展開“內控制度”設計。

（1）汽車4S店的“業務權限體系”構建

以授權管理體系為生點的“業務權限體系”的構建，其主要內容包括：

人事授權：①具有“招聘”與“任免”、“晉升”及“調配”等權限；②“績效管理”重點工作授權為“隔級負責申訴處理”、“逐級考核確認”；③“薪酬”以及“獎懲”等職能重點強調“主要責任人”權力。財務授權：①“高度集權”的授權模式，統一“財務人員管理”、“資金管理調度”、“投融資”、“成本費用控制”、“收益分配”、“財務稽查權力”；②憑“資金”、“費用”審批權限表，對“級別不同”的人員授權，健全“資金費用控制”體制。業務授權：依管控，擁有重點業務點的“審批權”。其他關鍵事項授權：對“計劃預算”、“戰略”、“法務、品牌、合同、信息”管理等“重大決策集權”。

（2）汽車4S店的“內部控制手冊”的構建

進行“內部控制手冊”的擬定，并且務必逐年依公司實踐狀況展開“修正”。于“內部控制手冊”系統結構上需本著“嚴格、細致及具體”原則，對“具體業務的操作流程”進行擬定，同時對“業務權限系統”展開有度及合理的拓展，以“細則”、“流程”及“體制”三種手段的融匯，內部控制由點至線到面的明細落實。內部控制體制的推行及實施，務必密切聯系日常管理，令其成為汽車4S店的自主管理習慣，防范及杜絕“內部控制”和“日常管理”脫離狀況。

（二）汽車4S店務必做好“培訓及宣傳”

“內部控制”涉及企業全體員工及所有崗位，需依崗位職務的不同針對性的展開培訓與學習，創設“日常、長效”兩種培訓體制，培訓內容將內部控制的“理念、理論”至實踐“控制手段”、“操作流程”、“審批程序”、“績效考核”、“責權分工”等皆需展開有效培訓，讓全體員工皆掌握本崗位必需的“技術、知識與技能”。

（三）制度建設為基礎，執行為關鍵

務必“落實責任”、“加強監查”以及“落實考核”。

（1）落實責任

落實各個“崗位、控制點與業務流程”負責人的職責。企業經營者是公司全部業務流程的主要領導者，也就是承擔主要領導職責；各執行部門擔負各個“業務流程”與“控制點”的職責。

（2）加強監查

判定執行“體制與流程”的優劣，檢測“內部控制”體制是否獲得有效執行是關鍵。汽車4S店務必落實“內部審計”部門的地位，授權給“審計部門”應有“獨立、權威”性，真正發揮“內部審計”監督執行“內部控制”體制的工作效能，其為促進“內部控制”體制得以有效施行的“關鍵組織”，內部“審計部門”務必真正具有“監督”企業各部門“控制體制”的執行狀況的審核權限，且對其執行狀況進行考核評價。

（3）落實考核

為了強化“內部控制”體制執行力度，汽車4S店需將其執行情況納進“績效考核”。將考核得出的“結果”作為崗位績效評價因素之一，和員工的“晉級”、“降級”、“薪酬”、“調崗”、“辭退”等相掛鉤。任何制度都是死的，其價值皆需人來體現。健全的內部控制體制亦如此，需要汽車4S店的所有員工及部門遵循其規定嚴格執行，故此，落實考核，并且與“工作考核”及“激勵機制”相結合，調動員工與各部門執行內部控制機制的積極性與主動性，是充分發揮內部控制機制的關鍵。

（四）科學應用“信息技術”，提升內部控制“信息化水平”

汽車4S店若想創設以“會計管理”為中心的“信息管理體系”，便需要于“內部控制”建設上，涵蓋“內部控制管理”、“會計核算”、“庫存管理”、“財務管理”、“維修服務管理”、“人力資源管理”、“客戶系統管理”、“資產管理”等內容。如此生成“有機統一”、“高度集成”、“彼此制約”的“內部控制體系”與“信息管理體系統”，可把業務流程重要“控制點”與有關“權限控制”置進“信息管理流程”，如此，內部控制的執行更加強化，管理效能被最大化的提升。

二、防范汽車4S店風險為中心，有效促進“內部控制”體制實施

（一）定期展開“風險評估”，健全內控體制

若想持續健全汽車4S店的“內控體制”，務必需定期對經營范圍持續拓展的4S店展開風險評估。依公司的各個管理部門、管理層進行“風險評估”及“剖析”，其重點包含：其一，對公司層面展開“風險評估”，并提出有效的對策。其二，對“業務層面”展開“風險評估”。其三，強化“風險管理理論”的研究及學習，加強“各部門”及“所有員工”對風險的“管理手段”、“創新管理”、“管理理論”、“交流及研究”等方面的學習力度，鼓勵全體員工及部門進行不斷的探索，促進“全面風險管理”可持續發展。

（二）加大“風險管理理念”學習力度，鍛造“風險管理文化”

汽車4S店若想鍛造一個具有極強“風險意識”的企業文化，務必加強企業全體“風險管理理念”意識。具體由加強全體員工的法律素養教育入手，擬定4S店企業員工“道德準則”，培養出“講誠信”“有道德”的整體企業風貌，推動“風險管理水平”發展，樹立“合法合理”經營的“風險管理文化”。

[1]汽車4 S店的財務核算和管理體系分析，http：//www.studa.net/caiwuqita/090712/1033478-2.htm l.