試析收入分配調整及財稅對策

摘要：本文擬在財稅視角，分析我國當前收入分配的現狀，并提出收入分配調整及財稅對策。

關鍵詞：收入分配 財稅對策

一、我國收入分配現狀

1.城鄉收入差距大。1985年我國城鄉差距為1.86倍，2002年擴大到3.11倍，2003年擴大為3.23倍，2008年進一步擴大為3.36倍，絕對差距首次超過1萬元。中國社會科學院的有關研究報告認為，城市人均可支配收入的水平和農民人均純收入的水平相比，平均相差在20年以上，繁華大都市與西部農村的差距，更是在50年以上。不少落后地區的農民子弟考上大學卻上不起大學，也是城鄉收入差距過大的一個現實反映。

2.地區收入差距大。從人均GDP角度看，1980年，東部、中部、西部地區的人均GDP比是1.8∶1.18∶1，1990年擴大為1.9∶1.17∶1，2002年進一步擴大為2.63∶1.26∶1。這說明1990年的東部與中部、西部的地區差距比1980年分別擴大了5.9％和5.6％，2002年比1990年又分別擴大了28.4％和38.4％。而2008年東部、中部、西部地區的人均GDP比是2∶1∶0.86。地區間人均GDP差距的擴大，說明地區之間的收入差距水平也在日漸增大。據2004年的調查結果，上海、北京、浙江、廣東等省市的人均收入是寧夏、青海、甘肅、黑龍江和新疆等省區的2倍多。從財政收入水平看，東部地區平均每鎮財政收入2832萬元，西部地區平均每鎮財政收入只有477萬元。東部有些地級市的財政收入甚至比西部一個省的財政收入還要多。

3.居民收入差距大。據有關專家測算，2002年我國基尼系數為0.458，2008年超過0.65，突破了合理的限度。另據2004年全國城鎮住戶抽樣調查結果，高低收入群體人均收入之比為9.5∶1，比上年同期9.1∶1又有所擴大。收入差距擴大的逐年積累必然形成財產差距的不斷擴大。從金融資產角度看，60%～80%的金融資產為20%的高收入者所占有，80%的中低收入者只持有20%左右的金融資產。

4、行業收入差距大。“中國納稅百強”幾乎年年是石油、煙草、鋼鐵、電信、電力、金融等具有國有壟斷性質的企業，上市公司中的能源、電力、鋼鐵、交通、汽車等企業總能出現在滬深兩市業績增長排行榜的前列，石油天然氣開采、煙草制造、鐵路、航空、電信等行業企業在各行業的企業景氣指數中總能名列前茅。就行業職工收入而言，從歷史同期看，行業間平均勞動報酬最高與最低之比2000年為2.62倍，2003年為3.98倍，2004年則達到4.25倍，行業收入差距逐年拉大。

二、調節收入分配的財稅對策

收入分配問題，涉及面廣，十分復雜，一直受到全社會的高度關注。當前，如何處理和協調好收入分配問題，關系到民生改善和社會主義和諧社會的建設。結合筆者多年來的工作實踐，我認為調節收入分配的財稅政策包括以下方面：

（一）健全社會信用體系，完善財稅調節的市場機制

信用體系是市場經濟制度的基礎，也是調控收入分配差距的基礎。信用體系建立和完善首要的是推行個人金融實名制與唯一制，建立以全國銀行賬戶管理系統為基礎的支付信用監測系統。其次要由稅務機關統管市場收支票據，在個人金融實名制與唯一制落實后，可逐步淡化票據的功能作用，促進市場交易便捷化，提高對納稅人賬務監管的效能。第三，要通過法律手段嚴懲市場主體不誠信行為，不斷提高市場主體的誠信意識，促進市場秩序的好轉。

（二）發揮公共財政職能，規范國家參與收入分配

公共財政有別于傳統財政的根本標志，就在于它以社會公共需要為依據界定政府的財政職能范圍：包括提供公共物品和勞務，調節收入分配，促進經濟穩定增長，并以此構建政府的財政收支體系。公共財政的收支行為具有三個特點：一是依法理財，財政收支必須以法律制度為依據；二是預算管理，財政收支透明化、公開化，必須接受立法機關和社會成員的監督；三是全部政府收支歸口于財政稅務部統一管理。因此，構建公共財政體系對于調節收入分配意義十分重大。

首先，對政府收支實施全面的預算管理。不允許存在預算外資金的死角，徹底消除公共權力部門化、利益化的溫床。

其次，強化非稅收入管理，推進稅費歸位。要加強對非稅收入的管理：堅決取締制度外收入；取消政府部門履行管理職責而對管理對象征收的行政管理費，如各種亂收費，亂罰款、亂攤派；對政府部門實施特定管理和提供特殊服務的收取的各種證照費，國有資產經營、轉讓收入和特許權使用收入應在規范的基礎上予以保留；對重大基本建設投資項目資金短缺問題要通過深化投融資體制改革，更多地通過市場化的債券融資、資產證券化或BOT、TOT以及政策性金融等方式來解決。對其他政府性基金或收費，原則上通過稅收獲取收入。稅收成為國家財政的主要來源，國家參與分配的方式得以規范，可以最大限度地節約社會資源，為公平競爭提供有序的行政環境。

第三，降低政府收入占GDP的比重。學術界普遍認為我國稅費之和占到GDP的30%左右，甚至更高，超過了發展中國家的水平。而2006年，稅收收入占GDP的比重不過18.2%，這就出現了政府實際收入占GDP比重過高，而稅收占GDP比重過低的狀況。把非稅收入大大降下來，把具有稅收特點的收入開征新的稅收，使稅收點GDP的比重進一步上升，達到25%左右，雖然稅收增加，但政府收入減少，實質上是“減稅”的“擴張性”財政政策，它對于促進經濟發展，為收入分配奠定堅實物質基礎具有重要意義。

第四，規范轉移支付。轉移支付是以各級政府之間財政能力差異為基礎，為實現公共服務均等化而實行的財政平衡制度，它首先要求法制化。目前《過渡期財政轉移支付辦法》僅僅是一個部門規章，顯然需要提高立法層級，由立法機關立法進行規范，由法制化保障轉移支付的科學化和有效性。在支出上，一是加大對中西部地區的轉移支付，推動東中西部協調發展。二是加大對農村的投入，例如對農村醫保、教育和基礎設施的投入，努力縮小城鄉差距。三是加大對城市、農村中低收入人群的最低保障投入。

（三）確立所得課稅為主體的稅制體系，發揮好稅收調節收入分配的職能作用

要充分發揮稅收在收入分配領域的調節作用，必須按照“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的要求綜合運用各種稅收手段，建立整體協調的稅收調節體系。

首先，要確立所得課稅的主體地位。所得課稅是直接稅，包括一系列稅種，對經濟具有“調節器”和“穩定器”的作用，對收入分配的良好調控作用也得到國際上的一致認可。在個人所得稅方面，要改革單項分類征收制度，選擇分類與綜合相結合的個人所得稅制。在扣除方面全面考慮家庭贍養、教育支出等因素對不同納稅人的影響。財產稅具有“對人課稅”的直接稅性質，是對社會財富存量的課稅，我國應逐漸開征對各類財產，包括動產和不動產征收的財產稅，可以收到增加財政收入，強化收入分配調節的雙重效果。此外，社會保障稅也屬所得課稅，納入稅收體系，有利于建立規范、穩定的社保資金籌集渠道。

其次，完善流轉稅體系。流轉稅是服務于財政收入目標在商品流通環節普遍課征的稅收。流轉稅收入比重高，事實上對企業利潤形成了“擠壓”。流轉稅收入比重降低，就給所得稅增長形成了“空間”。因此，要推進增值稅為代表的流轉稅改革。東北地區增值稅轉型試點后，中部六省增值稅轉型試點也將推開，增值稅全面轉型為消費型已箭在弦上。下一步要擴大征收范圍，對勞務和服務征收增值稅。同時，要適當降低過高的增值稅基本稅率，通過這些措施，體現對市場弱勢群體的照顧，降低增值稅在收入分配方面的累退作用。

第三，實施專門的稅收調節。建議開征環保稅，提高土地增值稅，提高各類礦產資源稅，通過稅收調節遏制以犧牲環境、資源為代價獲取暴利的行為。

第四，強化征管是稅收實現收入分配調節的關鍵環節。就稅收政策的執行效果而言，政策規定是一方面，征管效果如何，更為重要。強化稅收征管是系統工程，要依賴市場經濟秩序的好轉，為稅收監管提供一個良性基礎。稅務部門要轉換管理方式，把享受有關稅收優惠，履行納稅義務的權責歸位于納稅人。特別重要的是，稅務機關要加大對各種偷逃稅款行為的查處打擊力度，保證稅收政策執行到位，保證稅收調節的效果。

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