金融機構(gòu)監(jiān)管視角下的會計信息質(zhì)量研究

摘要：金融機構(gòu)的有效監(jiān)管離不開高質(zhì)量會計信息，作為使用會計信息一方，金融監(jiān)管機構(gòu)如何有效運用會計信息也會對其質(zhì)量產(chǎn)生一定影響。因此本文基于金融機構(gòu)監(jiān)管視角探討了會計信息質(zhì)量重要性，并制定了切實有效的提升會計信息真實性實踐策略，對促進金融監(jiān)管機構(gòu)的良性發(fā)展，優(yōu)化會計信息質(zhì)量有積極有效的促進作用。

關(guān)鍵詞：金融機構(gòu) 監(jiān)管 會計信息 質(zhì)量

1.金融機構(gòu)監(jiān)管視角下會計信息質(zhì)量重要性

基于金融機構(gòu)來講，金融業(yè)具有市場參與宏觀調(diào)控主體雙重屬性，其不僅是整體經(jīng)濟發(fā)展基礎(chǔ)，同時又發(fā)揮了一定水平的支配作用，基于有用性決策定位會計信息質(zhì)量無法充分滿足監(jiān)管金融機構(gòu)實施管理職能的客觀信息需求，令金融監(jiān)管單位會計信息總體效用不良下降。在全面提升金融機構(gòu)應(yīng)用會計信息整體質(zhì)量進程中，作為使用信息的監(jiān)管機構(gòu)一方會對金融單位會計信息特征質(zhì)量發(fā)揮一定的影響作用。金融監(jiān)管主體包含四類內(nèi)容，即對市場金融機構(gòu)準(zhǔn)入實施合理監(jiān)管、控制其日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、處理危機并監(jiān)管市場退出、進行非現(xiàn)場或現(xiàn)場稽核。上述監(jiān)管內(nèi)容中日常業(yè)務(wù)與稽核管理均要基于金融機構(gòu)財會信息核心，確保其擁有穩(wěn)定職能、并令其經(jīng)營管理狀況清晰化、透明化，確保合理控制金融風(fēng)險。由主體微觀財務(wù)數(shù)據(jù)來看則往往能發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，因而便要求監(jiān)管單位對金融機構(gòu)各項財務(wù)會計信息應(yīng)給予充分的重視。也就是說完整、高效、及時、準(zhǔn)確的財務(wù)會計信息是金融機構(gòu)合理監(jiān)管的有效渠道。由于監(jiān)管單位同它類相關(guān)利益者存在信息訴求中的差異性，監(jiān)管方可借助調(diào)整、管制金融機構(gòu)財務(wù)會計信息實現(xiàn)既定目標(biāo)。同工商企業(yè)相比，基于風(fēng)險化解與防范目標(biāo)，監(jiān)管單位對其管理對象的穩(wěn)定發(fā)展應(yīng)用了更為謹(jǐn)慎策略，以預(yù)防對收益或資產(chǎn)的高估或?qū)M用與負(fù)債的低估。在制定相應(yīng)金融機構(gòu)經(jīng)營規(guī)律基礎(chǔ)上，監(jiān)管單位對金融機構(gòu)各類風(fēng)險狀況實施客觀評價，進而及時開展風(fēng)險預(yù)警、監(jiān)測與控制，在這一階段中充分證明了金融會計、公認(rèn)會計在信息側(cè)重、認(rèn)識風(fēng)險等層面根本存在的差異性。在該類信息需求之上，金融單位客觀真實的會計信息更加有利于監(jiān)管機構(gòu)充分了解其所監(jiān)管對象的經(jīng)營管理狀況、流動資產(chǎn)水平與其蘊含的風(fēng)險狀況并及時加以控制管理。

2.提升金融機構(gòu)會計信息質(zhì)量科學(xué)策略

2.1強化金融機構(gòu)會計信息質(zhì)量意識

金融機構(gòu)要想提升會計信息真實性，首先管理層應(yīng)科學(xué)重視會計信息相關(guān)工作，充分意識到會計信息的不真實性所帶來的危害，通過認(rèn)真研究合理解決失真會計信息問題，有效、自覺的對其準(zhǔn)確、真實、完整性進行維護，進而為激發(fā)會計職能、提升會計信息綜合質(zhì)量創(chuàng)設(shè)了良好優(yōu)質(zhì)環(huán)境。同時我們應(yīng)強化金融機構(gòu)會計人員職業(yè)道德培養(yǎng)與專業(yè)知識教育，提升會計工作人員業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)。在強化會計人員法規(guī)法律意識，令其自覺對各類違法、違規(guī)行為自覺抵制、維護真實性會計信息的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)對會計人員組織針對新型處理業(yè)務(wù)流程、新會計準(zhǔn)則與核算的教育培訓(xùn)，促進金融創(chuàng)新與會計核算的相適應(yīng)。另外我們應(yīng)強化對信貸工作人員分類貸款的科學(xué)培訓(xùn)，令其掌握正確的分類標(biāo)準(zhǔn)、參考特征，進而提升分類貸款準(zhǔn)確性。

2.2創(chuàng)設(shè)合理科學(xué)的金融考核機制

金融機構(gòu)考核機制應(yīng)科學(xué)立足于安全性、效益性、流動性依法進行自主獨立的經(jīng)營，以市場發(fā)展為導(dǎo)向，基于效益目標(biāo)構(gòu)建自下而上的金融機構(gòu)考核管理機制，擴充基層自主經(jīng)營管理權(quán)力，準(zhǔn)許下級單位在權(quán)力范疇中合規(guī)依法實施業(yè)務(wù)經(jīng)營。在設(shè)立經(jīng)營計劃目標(biāo)階段我們應(yīng)綜合各項指標(biāo)實施全盤統(tǒng)籌考量，不僅應(yīng)觀察總量變化，還應(yīng)核查比率變化，采取層層自下而上方式制定策略，而非層層自上而下的加碼與硬性下達(dá)，應(yīng)對各類硬性指標(biāo)考核進行精簡，選擇更為合理、科學(xué)的指標(biāo)進行基層單位業(yè)績考核。

2.3優(yōu)化內(nèi)控體制建設(shè)、合理構(gòu)建金融機構(gòu)會計監(jiān)督體系

內(nèi)控體制建設(shè)階段我們應(yīng)繼續(xù)優(yōu)化預(yù)算控制、強化各項環(huán)節(jié)綜合管理，對實際執(zhí)行與控制預(yù)算進行及時的差異分析，進而嚴(yán)格控制金融機構(gòu)在預(yù)算外的不合理性支出。同時我們應(yīng)科學(xué)完善授權(quán)批準(zhǔn)體制，明確規(guī)定相關(guān)會計工作批準(zhǔn)授權(quán)范疇、程序、權(quán)限與責(zé)任內(nèi)容，金融機構(gòu)內(nèi)部管理人員應(yīng)在授權(quán)范疇中合理承擔(dān)責(zé)任并行使職權(quán)，經(jīng)辦人則應(yīng)在此權(quán)限范疇中進行業(yè)務(wù)辦理。同時我們應(yīng)科學(xué)促進分離職責(zé)管理，依據(jù)職務(wù)不相容分離原則適應(yīng)性設(shè)置會計與他類工作崗位，實現(xiàn)不同崗位、機構(gòu)間的權(quán)責(zé)分明、互相監(jiān)督、互相制約，并構(gòu)建互相制衡機制。另外我們應(yīng)科學(xué)落實崗位職責(zé)體制，令金融機構(gòu)全員科學(xué)明確具體工作責(zé)任與職權(quán)范疇。對金融機構(gòu)內(nèi)部來講，其可進行會計委派主管體制嘗試，由上級面向下級進行逐層的會計主管委派，對下屬單位各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動與核算財務(wù)狀況實施直接的監(jiān)管。委派主管會計待遇隸屬上級主管單位，而不必直接同派駐單位發(fā)生利益關(guān)系，進而強化其超脫性與獨立性。從外部監(jiān)督層面來講金融監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)強化會計綜合監(jiān)督職能，對金融機構(gòu)各項會計制度科學(xué)性、健全性實施檢查與監(jiān)督，充分發(fā)揮各類中介機構(gòu)科學(xué)作用，合理引入會計師事務(wù)所單位對金融機構(gòu)數(shù)據(jù)報表等各類會計信息展開獨立審計，并同金融機構(gòu)內(nèi)部審計單位構(gòu)建一種實時溝通聯(lián)動機制，進而全面實現(xiàn)各類價值化信息資源的共享。

參考文獻：

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