試論地鐵運營核算管理模式

摘要:隨著和諧社會的全面建設，交通出行成為民生越來越關注的話題，日益擁堵的交通逐漸成為各地政府迫待解決的難題之一。在國家政策引導下，建a設軌道交通成為大中城市緩解交通擁堵的重要措施之一。中國城市軌道交通的發展進入新紀元，在可持續發展的戰略指導下，需加快城市軌道交通的科學、創新、和諧發展。

關鍵詞:地鐵運營 核算模式 運營管理

從世界范圍來看，城市地鐵由于建設投資大，運營費用高，而客票定價受到政府約束和廣大市民經濟承受能力的雙重限制，其票款收入一般不抵運營成本而形成虧損。作為一種大型的公益型企業，地鐵運營的社會效益遠大于經濟效益。但是在市場經濟條件下，企業要想在競爭中取勝必須兼顧經濟效益與社會效益，采取集約化的運作策略，提高管理水平，最大限度的保障物質、人力、信息等資源的優化配置，著力提高利潤水平，實現城市地鐵運營管理的綜合效益最優化，就這一點對于地鐵運營行業來說也不例外。

地鐵核算分為在建期及運營期核算，兩種核算方式是地鐵運營的必經階段。

一、在建期的核算方式

地鐵在建期間，發生的費用直接歸集記入待攤投資科目，即直接記入固定資產的原值。地鐵運營存在試運營期，其中試運營籌備費指為軌道交通新線路開通，新線接管環節所發生的試運營籌備支出，主要包括聯合試運轉費、工器具及生產家具購置費、生產職工培訓費、辦公及生活家具購置費等費用。依據地鐵的概算項列支運營籌備及試運營費、辦公家具購置費、咨詢費等成本費用，并最終合并記入地鐵成本中。

二、運營期的核算方式

1.收入按照權責發生制原則確認，以實際售賣金額數據記入預收賬款，月末根據AFC自動售檢票系統數據從預收賬款轉出確認收入。收入按分線路利潤中心進行歸集。

2.地鐵運營成本核算原則是地鐵運營成本核算方法的基礎和依據。成本費用的核算應堅持權責發生制的原則，核算期與會計期間保持一致，以保證真實準確反映特定會計期間的成本費用水平。遵循誰受益誰承擔費用的原則確定成本核算對象，嚴格對經營和日常管理過程中發生的各項支出進行經營成本與期間費用的劃分。對各項經濟業務產生的支出，分別確定成本和費用歸屬，確定成本中心，如不能分清的應采用適當的分配方法，分配記入相應的成本費用科目。地鐵運營公司成本費用核算的各項具體方法(包括折舊計提、費用分配方法等)，前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應報經主管部門批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務狀況的影響，在當期的會計報告中加以說明。

3、原材料科目按物資編碼大類進行分類，設置原材料明細臺賬，并與財務賬套相對應。存貨采用移動加權平均法核算，存貨清查采用永續盤存制，年末對所有存貨進行一次全面盤點。低值易耗品及包裝物在領用時一次性攤銷。 高價周轉件即可反復修理使用（使用壽命長，平均為五年左右），價值較高，具有單獨記錄的材料，作為特殊存貨核算。固定資產的計價、折舊，按原始價值及運費、安裝費、稅金等計價，折舊按直線法進行折舊。固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出以及高價互換配件等攤銷年限在一年以上的長期待攤費用，應當在以后受益期內分期攤銷。固定資產殘值率由固定資產歸口管理部門負責預計。 已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末進行一次全面盤點。無形資產按取得時的實際成本計價，其攤銷按有效使用年限或受益期平均攤銷。成本按利潤中心及成本中心進行歸集。

4.管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用。包括管理人員工資、福利費、工會經費、教育經費、社會養老統籌、工傷生育保險、失業保險、辦公費、水電費、勞動保護費、差旅費、業務招待費、咨詢費等，在發生時直接記入相關的費用科目。財務費用是指分公司為籌集資金而發生的各項費用，包括營運期間發生的利息支出、金融機構手續費等，在發生時直接記入相關的費用科目。職工福利費、職工教育經費據實列支，但不得超過應發工資總額的14%、2.5%。工會經費按應發工資總額的2%計提。壞賬損失按備抵法核算，以應收賬款和其他應收款為基數，按期末余額的相應比例計提。費用按利潤中心及成本中心進行歸集。

三、地鐵運營管理實行全面預算管理

全面預算管理是全過程、全方位和全員參與的預算管理，其過程就是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。初步建立了以現金流量為核心的全面預算管理及以概預算投資為核心的全面預算管理系統。

1.全面預算管理體系的建立。為了更深入地貫徹落實全面預算管理制度，確保預算數據的合理及完整性，便于跟蹤預算的執行情況，使預算更加切合實際，起到真正的管控作用。公司安排兼職且相對固定的人員擔任預算員，負責各中心及部門的預算編制及匯總工作。

2.建立預算管理制度。組織制定預算管理的有關制度，落實全面預算管理制度的具體實施。根據制度下達年度預算編制總體要求，組織公司預算的編制工作，進行各專項預算的匯總、審核、綜合平衡、調整，擬定公司年度預算方案，提交審批。 對已批準的年度預算分解下達執行。

3.預算管理的報表體系。全面預算編制的分類按照時間劃分為年度預算、季度預算、月度預算。公司長期規劃是編制年度預算的依據之一，年度預算是編制季度、月度預算的主要依據。按范圍劃分為公司預算、各中心預算、班組預算。上級預算是下級預算制定的依據，下級預算必須保證上級預算的完成。按內容分為運營生產、維修檢修生產、物資供應、能源消耗、科研及技術革新措施、勞動工資、職工培訓、安全服務、財務費用及成本、現金收支和損益預算。各類預算都必須以運營生產預算為中心。

四、建立信息管理系統

1.現代企業管理需依賴信息管理系統。ERP系統是一個較完整的集成化管理信息系統，是管理與技術的結合體。它能體現先進的財務會計、管理會計和成本管理思想，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求。ERP系統除了提供必需的財務報表外，還能提供多種管理性報表和查詢功能，更全面地提供財務管理信息，為戰略決策和業務操作等各層次的管理提供服務。ERP系統對大量規范業務的計量都可以在初始化中加以設置，自動生成相應的憑證，記錄工作可由系統自動完成，計算和報告中的大部分工作也能通過系統設置而自動完成。另外，ERP系統的集成保證了會計信息的相關性、可靠性、及時性。確保項目成本歸集的正確性、及時性。在ERP系統中，項目過程發生的設備采購成本、服務成本等，通過系統自動歸集功能都能夠歸集到相應的項目架構。財務部門直接對歸集項目明細項目架構進行記賬處理，形成該項目的實際發生成本，以作為運營成本控制的依據。

2.ERP系統對成本費用分配更規范化、標準化。在一個會計期間，ERP系統將需分攤的運營成本、營運費用、管理費用及其他費用按照既定的分配邏輯向系統項目架構進行分攤分配，最終在系統中完成系統項目架構的價值量確認。通過ERP系統完成年度決算報表的編制。

通過對運營財務管理體系的健全和完善，不斷提高地鐵財務人員的業務水平和綜合素質，建立和健全內部控制制度；以全面預算管理為基礎，利用財務信息化平臺，完善核算管理體系，全過程進行財務管理，建立地鐵運營核算模式是現代地鐵運營管理不可或缺的組成部分。

參考文獻:

[1]馬忠，羅曉敏.香港地鐵的投融資體制與收益分析[Ｊ].城市軌道交通研究.2002(1)

[2]姜紅德.公司合作模式的國際經驗借鑒[Ｚ].天則公用事業研究中心，ｗｗｗ.ccppp.org.cn

[3]張明林.最新企業生產現場十大技術操作標準與規章制度[S].北京:中國科技文化出版社，2005

[4]黃斌，王遐昌.城市軌道交通項目投融資模式探討[Ｊ].城市軌道交通研究，2002(1)

[5]張屹.物料定額管理實務[M].北京:經濟管理出版社，2004