中美能源審計的比較與分析

周 炯 宋 哲 段 茜 胡 曼

1濟中節(jié)能技術(shù)（蘇州）有限公司 2南京大學商學院

上世紀70年代發(fā)生兩次影響全球的石油危機，在這十年中工業(yè)能源使用者的成本增加了六倍，并且阿拉伯石油禁運，使能源短缺成為現(xiàn)實。此后，能源成本成為人們關(guān)心的一個主要問題，世界各國政府開始認識到能源的重要性，以美國為代表很多國家出臺了自己的節(jié)能政策和審計計劃。

1 能源審計行業(yè)的發(fā)展

能源危機之后，能源成本成為公眾關(guān)心的一個主要問題。人們普遍認識到，舊的能源供應受到限制，并且價格或許會繼續(xù)上漲，依靠外國石油對國家的外匯平衡是一個不利的影響，因此必須加強能源保護。很多公司也認識到，能源保護對公司來說命運攸關(guān)。能源成本如此高，制訂長遠的保護規(guī)劃肯定能為公司提供巨大利潤。當大部分公司開始考慮控制能源成本時，他們想到了會計師。一些會計公司和公司的內(nèi)部審計機構(gòu)適應這種需要便開展了能源審計。這就是能源審計的起源。

20世紀70～80年代以來，美國、英國、聯(lián)合國開發(fā)計劃署（UNDP）、亞太經(jīng)社理事會（ESCAP）、亞洲開發(fā)銀行（ADP）、歐盟（EC）等西方發(fā)達國家和國際經(jīng)合組織都逐步開展了能源審計，主要是在安排節(jié)能項目，取得節(jié)能貸款的企業(yè)必須進行能源審計，以確定節(jié)能項目的節(jié)能效益，提高節(jié)能資金的使用效率。英國利用能源審計調(diào)查行業(yè)和企業(yè)能源利用狀況；挪威和瑞典進行了“能源環(huán)境”審計；丹麥、荷蘭、韓國、日本也都進行了能源審計；美國杜邦公司有35名專家長年從事本公司在全球各地子公司的能源審計。

在上世紀八十年代，英國九萬多家企業(yè)中，有四萬多家企業(yè)進行了初步能源審計，其中有兩千多家企業(yè)還進行了詳細能源審計。同時，能源審計動員了廣大的社會節(jié)能技術(shù)力量，能源審計期間培訓了成千上萬的能源經(jīng)理。英國能源部認為，正是由于進行了大規(guī)模的能源審計，才使得英國在經(jīng)濟有一定增長的情況下國內(nèi)能源消費量卻逐年有所下降。世界銀行、亞洲開發(fā)銀行都把能源審計的結(jié)果作為爭取到援助項目或工業(yè)節(jié)能貸款項目的先決條件。除英國外，美國、法國、荷蘭等西方國家都在不同程度上開展了類似的工作，其中以美國最具代表性。

2 美國能源審計現(xiàn)狀

2.1 美國能源審計的主體、對象和范圍

現(xiàn)今，美國已開展數(shù)項有關(guān)工業(yè)能效的項目，如“現(xiàn)在就節(jié)能領(lǐng)跑者計劃”（Save Energy Now）、“工業(yè)能源之星”（Energy Star）等等。在美國，就相關(guān)機構(gòu)而言，美國進行能源審計的政府機構(gòu)主要有總審計局 (General Accounting Office,GAO）、 環(huán) 境 保 護 局 （The Environmental Protection Agency,EPA）、能源部（Department of Energy,DOE）。GAO在1978年設(shè)立了環(huán)境審計機構(gòu)，其中包括自然資源利用與環(huán)境保護司，內(nèi)設(shè)環(huán)境資金審計處和環(huán)境績效審計處。而作為聯(lián)邦一級權(quán)力機構(gòu)的EPA，其工作重心在于制定具體的指導準則和方針，同時鼓勵公司進行自愿的能源審計，主張美國各州的公司使用能源審計作為公司管理的工具。審計的范圍包括土地、水資源、礦產(chǎn)、沼澤、森林和電力等各種能源。自1974年，DOE開始依托高校開展能源評估工作，目前已有26個工業(yè)評估中心戰(zhàn)略性分布于全美國。并且DOE提供經(jīng)費激勵企業(yè)能源審計，全年在全美各地舉辦能源審計的培訓，其工業(yè)技術(shù)項目為能源審計提供政策指導和整體管理。其經(jīng)費支持兩類公司進行能源審計：參與“Save Energy Now”計劃的公司和未承諾節(jié)能但能耗高有節(jié)能潛力的企業(yè)。

2.2 美國能源審計的分類和級別

根據(jù)審計的深度和期望節(jié)能的程度，美國的能源審計分為：初步能源審計和全面能源審計兩類。初步能源審計，是利用現(xiàn)有資料或較易獲得的數(shù)據(jù)，了解審計對象的能源管理狀況，分析能源統(tǒng)計數(shù)據(jù)，估計節(jié)能的范圍，設(shè)置評價比較能耗的基準點，找出關(guān)鍵節(jié)能點，以及需要進一步詳細審計的部分。全面能源審計，是對審計對象的用能系統(tǒng)進行深入全面的分析與評價，提出詳細的能源使用計劃。全面能源審計分析系統(tǒng)中所有主要用能設(shè)備，為這些設(shè)備分別設(shè)立賬戶，記錄它們的能源消耗和產(chǎn)出，并考慮不同能源計劃之間的相互影響，以達到整體最優(yōu)節(jié)能。

美國暖房冷凍空調(diào)工程師學會（ASHRAE）把能源審計的級別分為：

0級——基準評價（Benchmarking）：采集設(shè)備使用、成本和性能表現(xiàn)的數(shù)據(jù)，與其它近似建筑或仿真工具產(chǎn)生的相應指標進行比較，對待審計的建筑進行整體的能耗分析。評價建筑能耗績效的指數(shù)有：舒適指數(shù)——現(xiàn)有舒適條件與舒適要求的比較;能耗指數(shù)——制暖/制冷所需能耗與相似建筑的比較。

1級——初步審計（Walk-through audit）：是最簡捷的能源審計。通過對操作人員進行簡短的訪談，分析能源賬單或其他記錄數(shù)據(jù)，簡單的巡查跟蹤建筑運行過程來評估建筑能源使用效率，指出簡單的或低成本的改進，以及一系列的節(jié)能措施。該項檢查基于可視化驗證，對安裝設(shè)備和運行數(shù)據(jù)的研究，以及基準評價階段記錄能耗的分析。該級別的審計一般歷時較短，結(jié)果也僅是一般性的，能提供普通的節(jié)能機會。經(jīng)濟上的分析一般也局限于簡單的歸本期計算。

2級——詳細審計（Detailed/General energy audit）：是在初步審計基礎(chǔ)上的擴展。詳細能源審計需要更加詳細的數(shù)據(jù)和資料。通常要進行測量和數(shù)據(jù)整理，專業(yè)的計算機模擬工具，并且對不同的能源系統(tǒng)（泵、風機、空氣壓縮機、蒸汽機、工藝加熱等）進行詳細評估，以精確的描述節(jié)能改造工程。因此這類審計所需的時間比初步審計長。這個級別的審計的結(jié)果更加全面、有價值。對所建議的節(jié)能措施進行的經(jīng)濟分析一般超出簡單的歸本期，通常會包括內(nèi)部報酬率（IRR），凈現(xiàn)值（NPV）和生命周期成本（LCC）的計算。

3級——投資級別審計（Investment-Grade audit）：在詳細審計的基礎(chǔ)上，集中于潛在節(jié)能機會的分析，提出的節(jié)能方案是對重大固定資產(chǎn)的投資項目。因此，需要嚴格的工程研究來細化技術(shù)和經(jīng)濟問題，以確保投資節(jié)能改造的有效性，為被審單位的決策提供科學的依據(jù)。

2.3 美國能源審計的過程

美國的聯(lián)邦立法鼓勵公司自愿進行能源審計。能源審計一般分為三個階段：審計前階段、審計中階段和審計后階段。

1）審計前階段

進行能源審計前，要先組織審計小組，審計師通過走訪式初步審計了解客戶的生產(chǎn)流程和經(jīng)營范圍，查出能源使用中的浪費現(xiàn)象，熟悉同行業(yè)公司所進行的節(jié)能工作，與生產(chǎn)經(jīng)理和能源管理經(jīng)理進行非正式的面談，組織部門領(lǐng)導與相關(guān)人員開會，征得中高層管理者的支持，為開展審計工作做準備。

2）審計中階段

在審計中階段，審計小組必須對能源使用問題進行廣泛的調(diào)查，收集原始資料，通過問卷調(diào)查和監(jiān)測儀器進一步獲得精確數(shù)據(jù)。調(diào)查每一部門，并且確定哪些部門最有潛力節(jié)約能源成本，以此作為審計的重點。為了查明能源保護和成本節(jié)約的最大機會，能源審計開始時，要先編制一個公司能源使用的匯總清單。匯總清單中要詳細說明能源用到了哪里，用了多少，為什么要用。編制匯總清單之后，審計師要深人到重點部門，對這些部門進行深入審計，詳細調(diào)查能源使用的效率。調(diào)查時可以編制管理調(diào)查表，進行調(diào)查了解，并向客戶說明哪些方面有機會降低成本和增加利潤，并對能源使用情況進行評價。最后，撰寫并提交審計報告。審計師在報告中提出的節(jié)能方案大部分能在不減少生產(chǎn)或不增加投資的情況下被采納。

3）審計后階段

協(xié)助客戶實施審計報告中的提出節(jié)能方案，并跟蹤方案的實施情況，定期檢查節(jié)能方案的效果。

圖1為標準化的能源審計過程。

2.4.美國能源審計的數(shù)據(jù)庫

美國能源部工業(yè)評估中心建有可搜索式數(shù)據(jù)庫，其中包含：可搜索的評估案例與建議、各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)以及能源審計的結(jié)果展示。錄入數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)都會進行分類以便搜索和分析，比如節(jié)能建議分為實施的建議和拒絕實施的建議。數(shù)據(jù)庫具有不同程度的使用權(quán)限，篩選出來的案例可以以地圖標示，以進行區(qū)域比較或趨勢分析。自1982年以來，工業(yè)評估數(shù)據(jù)庫大約輸入 15，000個案例和110，000項節(jié)能措施，共節(jié)約52億美元，1400萬噸標煤。這一數(shù)據(jù)庫無疑為美國的能源審計工作和能源管理政策的制定積累了豐富的基礎(chǔ)性資料，促進節(jié)能工作不斷取得進展。

3 能源審計在中國的發(fā)展

我國的能源審計起步其實不遲，1983年原國家經(jīng)貿(mào)委就曾組織過企業(yè)能源審計的研究和試點，到1985年已經(jīng)在全國14個省市11個部門40多個企業(yè)做過試點，并編寫了相應的培訓資料和教材。亞太經(jīng)社會、聯(lián)合國開發(fā)計劃署、歐盟、亞洲開發(fā)銀行等國際機構(gòu)也多次在中國舉辦能源審計培訓或試點工作，支持中國開展企業(yè)能源審計推廣工作。

根據(jù)美國勞倫斯伯克利國家實驗室中國能源研究組的調(diào)查報告，在過去的三十年中，我國的能源審計歷經(jīng)了四個不同時期，每個時期的目標和做法各有不同。

1）能源績效評估（1980年代至1990年代初期）

這一階段，我國企業(yè)的管理并非市場導向，而是仰賴政府每年對企業(yè)的考核來實施對企業(yè)的管理。考評企業(yè)能源績效是企業(yè)整體考核制度的一部份，每個企業(yè)都要接受考核。在這時期，能源審計是政府用以了解企業(yè)能源績效的一個相當有效的工具，評估內(nèi)容包括生產(chǎn)運行過程的能源流向、能耗總量、重點產(chǎn)品的單位能耗以及能源管理的實踐。政府依據(jù)能源審計結(jié)果，并綜合其他管理因素，來評定企業(yè)的整體績效。

1993年，我國實現(xiàn)向市場經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型，將政企分開，因此結(jié)束了大規(guī)模的以考核企業(yè)績效為目的的能源審計。然而，1980年代大力推動的包含能源審計在內(nèi)的節(jié)能舉措，幫助我國實現(xiàn)了國內(nèi)生產(chǎn)總值增長四倍的同時，能耗僅增加二倍。

2）能源系統(tǒng)診斷（1990年代至 2000年代初期）

這一時期，我國能源審計重點大多放在政策制定與引導，以及實施能源審計示范項目。為提供有效引導，1997年國家經(jīng)貿(mào)委頒發(fā)了《重點用能單位節(jié)能管理辦法》，并對制定企業(yè)能源利用狀況報告制度展開研究。國家經(jīng)貿(mào)委與國家技術(shù)監(jiān)督局共同撰寫并公布了國家標準《企業(yè)能源審計通則》(GB/T 17166-1997)，自1998年10月1日起，我國的能源審計廣泛采用這一標準。

在此期間一些省市開始進行能源審計試點，河南省南陽市能源監(jiān)測所開展的地方能源審計工作就是一個典型例子。在1990年至2003年間，南陽市能源檢測所在9個行業(yè)不同類型的工業(yè)企業(yè)中進行了300多個綜合的能源審計，推薦了 4000多項節(jié)能措施，并在全國培訓了 400多人。

這段期間，地方節(jié)能中心或節(jié)能監(jiān)察中心開始負責測試與監(jiān)測重要能耗設(shè)備的運行情況以及測查能源計量裝置的準確度。

3）清潔生產(chǎn)審核（2003年迄今）

2003年生效的《清潔生產(chǎn)促進法》，要求污染程度超過政府規(guī)定限制的企業(yè)、生產(chǎn)過程中使用有毒有害材料或排放有毒有害物質(zhì)的工業(yè)設(shè)施，每五年至少要進行一次清潔生產(chǎn)審核。2004年國家發(fā)改委與前國家環(huán)境保護總局，共同頒布了《清潔生產(chǎn)審核暫行辦法》，為企業(yè)清潔生產(chǎn)審核的范圍與程序提供了詳細指引。雖然這些審計的目的在于減少污染，但重點卻放在引發(fā)污染的能源使用與能源系統(tǒng)的運行。依據(jù)規(guī)定，企業(yè)在參與清潔生產(chǎn)審核時，必須要進行投入產(chǎn)出分析并做到物料平衡、能源平衡、水平衡、污染因子平衡，以尋找能源浪費、物料損失與污染的來源。清潔生產(chǎn)審核可由企業(yè)自己來做，或交由地方清潔生產(chǎn)中心、行業(yè)協(xié)會或有資質(zhì)的工程公司進行。

大規(guī)模的企業(yè)清潔生產(chǎn)審核與后續(xù)實施的清潔生產(chǎn)措施，讓我國在降低能耗與減少污染方面，獲得驚人成效。根據(jù)環(huán)境保護部的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截至2008年底，全國有超過一萬家工業(yè)企業(yè)完成清潔生產(chǎn)審核，這些企業(yè)橫跨鋼鐵、有色金屬、印染、紡織、造紙、電力、石油、化學、建筑材料、殺蟲劑、電鍍及制造業(yè)。2006年至2008年間，大規(guī)模的清潔生產(chǎn)項目使我國節(jié)省了90億千瓦時電與1500萬噸煤，同時大大降低了污染與浪費。

4）實現(xiàn)節(jié)能目標的能源審計（2006年至2010年）

2002年至2005年這四年間，因為能源供應盈余與能源密集型的重工業(yè)快速擴張，我國節(jié)能工作有些弱化，能源審計也變得不那么受重視。結(jié)果是能源強度并未像前幾年那樣有所改進，相反這幾年間反而每年平均增長3.8%。2005年，在“十一五”規(guī)劃中政府宣布要在2010年底將單位GDP能耗降低20%。千家企業(yè)節(jié)能行動計劃是實現(xiàn)該目標的重點工程之一，該項目從2006年展開，對象是橫跨9個行業(yè)的1008家能耗最大的企業(yè)，每家年能耗至少18萬噸標煤，這些企業(yè)的能耗為中國能耗總量的1/3，約占整個工業(yè)能耗的一半。

要完成分配的節(jié)能目標，千家企業(yè)必須要完成六方面的任務，其中之一是進行能源審計并據(jù)此制定節(jié)能計劃。這種政府主導的能源審計每個企業(yè)至少做一次。審計的內(nèi)容包括分析企業(yè)能耗現(xiàn)狀、評估企業(yè)能源計量、統(tǒng)計和報告系統(tǒng)、考核用能設(shè)備運行效率、評估產(chǎn)品與生產(chǎn)能耗指標、制定節(jié)能措施實施計劃等等。

在全國千家企業(yè)節(jié)能行動計劃將注意力放在能耗最大的企業(yè)的同時，許多省市政府也開展了類似的降低當?shù)刂攸c用能單位能源強度的活動。在這些地方項目中，非常重要的一個內(nèi)容是要求能耗少于千家企業(yè)節(jié)能行動計劃的參與單位的企業(yè)也要進行能源審計，并向地方政府節(jié)能主管部門報送審計報告以及節(jié)能計劃。

過去三十年，特別是“十一五”期間，大規(guī)模的工業(yè)能源審計已在全中國展開。為保證審計報告的可信度，能源審計工作通常是企業(yè)委托提供審計服務的專業(yè)機構(gòu)進行，這些機構(gòu)一般是已取得由相關(guān)政府部門認定的工程設(shè)計和施工資質(zhì)的單位，包括地方節(jié)能中心、地方節(jié)能監(jiān)察中心、清潔生產(chǎn)中心、行業(yè)協(xié)會、能源服務公司、工程公司、工程設(shè)計公司與大學等。在審計/評估工具方面，除了測量儀器外還有多種軟件來協(xié)助進行能源審計工作。例如，位于蘇州的濟中節(jié)能技術(shù)（蘇州）有限公司就依托自主研發(fā)的能源管理平臺JET-BEI，為客戶提供量身定做的能源審計報告及能源管理解決方案，并提供持續(xù)服務，以保證能源審計的準確性和能源管理效果的持續(xù)性，最大化業(yè)主及經(jīng)營者的能效價值。這一能源管理平臺是國內(nèi)首個基于云計算的建筑能源管理平臺，能通過互聯(lián)網(wǎng)存儲直接采集用能設(shè)備運營、控制及能耗等數(shù)據(jù)，讓用戶隨時隨地的獲取信息。

能源審計不僅有助企業(yè)找出提高能效的機會，同時也可作為政府了解企業(yè)用能狀況，監(jiān)督企業(yè)能耗并考核企業(yè)能效表現(xiàn)的重要手段。能源審計對降低我國的能源強度有積極的影響，同時有助企業(yè)改進其能源管理的實踐，包括評估企業(yè)用能系統(tǒng)、收集分析企業(yè)能耗數(shù)據(jù)、挖掘企業(yè)提高能效的機會、以及實施節(jié)能項目。

4 中美能源審計的對比及啟示

我國開展能源審計工作三十余年，總體來說取得了不錯的成效，在目前經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，政府更是大力倡導節(jié)能減排、提高能源利用率，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式。通過能源審計考核高能耗單位的能源績效,合理配置能源，是實現(xiàn)我國經(jīng)濟從粗放式發(fā)展到可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)變的有效途徑。表1是中美能源審計的簡單對比,通過借鑒國外能源審計發(fā)展的經(jīng)驗，結(jié)合我國國情和現(xiàn)階段的節(jié)能工作，對我國能源審計工作提出以下建議：

1）建議政府主管部門以持續(xù)的政策推動能源審計，由一個國家層面的機構(gòu)負責能源審計活動的監(jiān)督協(xié)調(diào)。通過與地方節(jié)能中心、行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)以及高校與企業(yè)的合作，來推進能源審計工作的開展與落實。

表1 中美能源審計比較

2）建議將能源審計的重點放在評估節(jié)能的潛力和成本效益，而不是能耗統(tǒng)計與賬面審計，從而協(xié)助企業(yè)找到真正有效的節(jié)能機會。另外，審計應采取組合打包的方法，將長短回收期的項目捆綁在一起，以掌握最具成本效益的機會。

3）建議政府主管部門設(shè)立專門的資金來扶持能源審計行業(yè)發(fā)展。政府激勵能源審計，要比直接提供項目資金更劃算。資助這些企業(yè)開展能源審計工作，不僅能夠大幅提高政府經(jīng)費運用的成本效益，也可以大幅提高節(jié)能措施的執(zhí)行率。同時，還應考慮其他方面的支持，如提供貸款給采納節(jié)能建議的企業(yè)，給予合格企業(yè)優(yōu)先使用技術(shù)/財務資源的權(quán)利，以及為這些企業(yè)提供專項支持。

4）建議制定能源審計標準，完善評估工具，開展規(guī)范的培訓工作，以有效地支持能源審計。

5）建議負責監(jiān)督協(xié)調(diào)能源審計的機構(gòu)，可以加強與行業(yè)協(xié)會、研究機構(gòu)、高校、工程公司及其他單位合作，共同開發(fā)有助企業(yè)尋找節(jié)能機會的標準化的軟件工具，并考慮將應用這些標準軟件工具的企業(yè)作為取得政府補貼能源審計工作的先決條件，以提高其普及使用率。

6）建議從國家與省級兩個層面開展有效的能源審計專業(yè)培訓，并開展能源審計相關(guān)的專業(yè)認證工作，培養(yǎng)專業(yè)的能源審計人才。

7）加強能源審計的國際間合作。國際合作可加強信息交流，同時根據(jù)國際先進水平，設(shè)計出本土化的能源審計指南。通過參與國際合作計劃，如已經(jīng)將能源審計列為重點活動之一的國際能效合作伙伴關(guān)系（IPEEC），我國也將從中獲益。

[1]馬勇.中國企業(yè)能源審計:現(xiàn)狀分析與前景展望[J].經(jīng)濟研究導刊，2009,13:94-95.

[2]沈劍飛,謝喜梅,李國政.能源審計理論研究、實施現(xiàn)狀及相關(guān)建議[J].財會月刊,2011.7.

[3]河南省南陽市能源監(jiān)測所.企業(yè)能源審計技術(shù)指南[S].

[4]劉長濱,張雅琳.國外能源審計的經(jīng)驗及啟示[J].節(jié)能經(jīng)濟,2006.7.

[5]美國能源部（DOE）

http://www1.eere.energy.gov/industry/bestpractices/

[6]沈波.中美能源審計(節(jié)能評估)的具體實踐[R].美國勞倫斯伯克利國家實驗室中國能源研究室.