淺析無現金結算方式下高校財務管理崗位設置

姚紅美

摘 要：無現金結算方式在高校財務管理中運用越來越普遍，在推進財務管理手段信息化的同時，帶來崗位設置、人員需求、工作流程等一系列的變革。高校如何設置財務管理崗位，做到既加強內部控制，又能達到精簡、高效的目的，是需要不斷思考和探索的課題。文章在分析無現金結算方式對財務管理影響的基礎上，針對無現金結算方式存在的崗位問題，提出高校財務管理崗位設置的初步設想。

關鍵詞：無現金結算 高校 財務管理 崗位設置

中圖分類號:G475文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-084-02

從早期的網上銀行到目前高校普遍采用的無現金報賬，以及很多高校正在推行的網上繳費平臺，高校財務管理已經步入了無現金結算時代。無現金結算方式的運用對高校財務管理產生的影響尤其是收付款業務堪稱財務工作的第二次革命。

一、無現金結算方式與現金結算方式的區別與聯系

無現金結算方式對財務管理崗位設置和業務授權與現金結算方式既相互區別又相互聯系。

（一）區別

現金結算方式下，高校財務管理中收、付款業務主要以有形的現金方式結算，超過國家現金管理規定的業務以銀行存款方式結算。根據內部控制的需要，財務管理必須設置的核算崗位有出納、審核、稽核、憑證裝訂，預算管理、收費管理、票據管理等其他管理崗位根據各校實際情況設置。核算業務流程一般是審核→出納→稽核→憑證裝訂或者審核→稽核→出納→憑證裝訂。對銀行收、付款業務，出納崗位負責根據審核過的記賬憑證錄入除金額外的收、付款方單位名稱、賬號等信息后辦理收、付款項。該結算方式下，當天已審核的收、付款業務能否及時辦妥收、付款項，銀行回單是否及時收到并附入記賬憑證的職責一般設在出納崗位，銀行存款賬目的核對工作量較小。每天庫存現金是否賬實相符，是出納崗位和財務部門負責人關注的重點。

無現金結算方式下，高校財務管理中收、付款業務均以無形的電子方式通過銀行存款結算。由于采用電子形式傳輸數據信息，收、付款業務全部數據信息需要一次性錄入，除制單人員外，其他任何崗位不能對已經錄入的收、付款業務數據信息進行任何修改，只能進行諸如收、付款按鈕的操作以及財務管理需要的信息數據的統計等。財務管理崗位必須設置的有審核、電子付款、稽核、銀行回單處理、銀行存款賬目核對、憑證裝訂等。核算業務流程一般是審核→電子付款→銀行回單處理→稽核→憑證裝訂或者審核→稽核→電子付款→銀行回單處理→憑證裝訂。審核崗位需要在填制記賬憑證時錄入收款或付款單位的名稱、賬號、開戶行、結算方式、金額等信息。當天已審核的收、付款業務是否能及時辦理完畢，收、付款項是否成功、有否重復、銀行回單是否及時收到并核對無誤后附入記賬憑證后，成為核算業務流程關注的重點。電子的無形化將崗位牽制和業務授權的重要性提到了高校財務管理的關鍵地位。由于每筆收、付款業務都是以銀行存款方式結算，銀行存款賬目的核對工作量成倍增加。每天的銀行存款賬目賬單核對調節后余額是否相符，崗位分工是否合理、業務授權是否正確成為財務部門負責人關注的焦點。

（二）聯系

無現金結算方式與現金結算方式都是高校財務管理的手段之一，無論采取哪種方式都不會改變高校財務管理的核算、監督、服務職能和本質。足額籌集辦學資金，加強管理，按預算支配資金依然是高校財務管理的職責，不會因為結算方式的改變而發生變化。高校財務管理仍然執行國家會計法規及其他相關法律的規定，需要建立內部會計監督制度和稽核制度。在高校會計機構內部，也仍然必須執行如下相關規定：每一筆會計事項必須至少有兩人以上經手；記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作等。

二、無現金結算方式對高校財務管理影響分析

根據高校的運行規律和特點，無現金結算方式的運用，對高校財務管理的影響主要有：

1.收入核算工作。無現金結算方式要求收費項目清晰、明細，繳費渠道簡單、方便；各類收入單據信息齊全。

2.審核制單工作。無現金結算方式要求審核在填制記賬憑證時，就同時輸入各種收、付款信息，如單位名稱、銀行賬號、開戶行、收、付款方式、金額等。

3.電子付款及銀行回單處理工作。無現金結算方式要求在支付每一筆款項時要核對付款信息，包括單位名稱、銀行賬號、開戶行、金額；電子密匙的口令、密碼及付款等級需要嚴格區分；每一筆付款成功的銀行回單都需要附入原記賬憑證；未支付成功或退回的付款業務需要查找原因，重新辦理紙質轉賬或電匯。每天填制的付款憑證一般情況下必須當天全部付款。

4.各類銀行卡及銀行賬戶信息維護工作。無現金結算方式要求各類銀行卡、收、付款銀行賬戶信息更新及時，以確保收、付款項及時到賬。

5.銀行存款賬目核對工作。無現金結算方式將原來的現金業務全部變成了銀行業務，而且按照《個人所得稅法》相關規定，勞務酬金采取實名制付款后，原來的一筆現金業務可能會變成幾筆、幾十筆銀行業務。銀行存款賬目核對工作量成倍增加，每天可能會產生五六百筆銀行業務，有時甚至會接近上千筆。

6憑證裝訂及查詢工作。無現金結算方式下，由于支付時間的先后，銀行回單到達時間不一，每天的全部記賬憑證達到單據和入賬手續齊全，能夠順序排列裝訂，時間上會比現金結算方式延后。由于商業銀行結算系統的完善程度不同，付款業務檔案查詢的工作量大幅上升。

7.專業系統維護工作。在無現金結算方式下，高校財務管理的工具還有網上酬金申報系統、網上預約報賬系統、網上繳費平臺系統、智能憑證系統、國庫支付系統、批量發放系統等。軟件開發商還在推行諸如預決算系統，無等候報賬等，這些系統的開發和維護需要專業人員。

總之，無現金結算方式減少了現金的收、付和庫存現金賬實核對，增加了電子收、付款業務、銀行存款賬目核對和銀行回單的處理，改變了每一筆收、付款業務信息的錄入崗位，增加了每一筆已收、付款業務的賬單核對，電子付款與制單、稽核業務的內部控制和業務授權等。

三、高校實施無現金結算方式存在的崗位問題

無現金結算方式的實施，改變了傳統的高校財務管理工作內容，同時也帶來工作量的變化和財務管理成本的變化。根據無現金結算方式實施以來的實際，存在的崗位問題主要有：

1.無現金結算方式將現金結算方式下現金出納崗位的壓力和風險轉為電子付款、銀行回單處理、銀行存款賬目核對的壓力和風險。不能及時付款和處理銀行回單，銀行存款賬目不能及時進行核對，是普遍現象。

2.無現金結算方式對操作人員的計算機信息技術要求提高，現有人力知識結構難以滿足要求。

3.無現金結算方式將資金的收、付從有形變成了無形，崗位設置內部控制與合理授權尚未有統一規定。

4.無現金結算方式對系統維護人員要求較高，系統管理人員的職責和權限難以控制。

四、無現金結算方式下高校財務管理崗位設置初探

高校采用無現金結算方式一般是在原有人力的情況下進行的，財務管理崗位的設置和調整也只能在原有人力基礎上進行。崗位設置的原則是：無論是因人設崗還是因崗用人，在加強內部控制的前提下，都要遵循精簡、高效、不重復、前后順序銜接并形成監督的機制；確保不兼容崗位授權正確，已審核過的付款業務按時支付，及時核對銀行存款賬目和處理銀行回單，財務管理需要的各類信息齊全。

首先，整合無現金結算方式帶來財務管理內容的變化，分清崗位性質，分離出不兼容崗位。制單與電子付款、電子付款與銀行存款賬目核對、系統授權與制單、制單與稽核、系統維護與系統操作等是不兼容崗位，網絡化環境下制單一般是安排在審核崗位。

其次，按業務流程順序設置崗位。如收、付款業務審核、電子付款、稽核、銀行存款賬目核對、銀行單據處理、憑證裝訂、系統維護、預算管理、收費管理、票據管理等。在原有人力情況下，可以整合兼容崗位，將相近的兼容業務整合在一個崗位中，如可以將收款與付款審核、審核與銀行存款賬目核對、審核與銀行回單處理、稽核與憑證裝訂、稽核與電子付款、憑證裝訂與銀行存款賬目核對等相互整合在同一個崗位。如何整合，要結合高校財務管理的實際和人員狀況。

再次，財務管理崗位要按照無現金結算方式帶來工作內容的變化定義。可以設置為審核、稽核、出納或電子付款、銀行單據處理、系統維護、預算管理、收費管理、票據管理等。

根據無現金結算方式實施以來的實際情況，合理、高效的核算業務流程和崗位設置是：審核→電子付款或收款→銀行單據處理→稽核→憑證裝訂，電子付款、銀行單據處理與稽核整合在同一個崗位。這樣的流程不會造成重復的翻閱憑證，記賬憑證是按一個方向流動，前后崗位是核對和監督關系，也不需要再另設崗位進行賬單核對。

此外，針對實施無現金結算存在的崗位問題，高校還要加強以下方面的工作：

1.對關鍵崗位如審核、電子付款、稽核、系統管理崗位合理授權，加強電子密匙的等級和密碼管理，定期更換人員和密碼。配備足夠人力及時核對銀行存款賬目，查找未達賬目形成原因，作出相應處理。

2.加強現有人力計算機信息技術培訓，提高計算機應用水平。定期檢查系統管理員工作，及時發現可能存在的問題。

無現金結算方式是信息時代的產物，是高校財務管理過程中的新生事物，其運行規律和給高校帶來的財務管理各方面的變化是史無前例的，沒有經驗可以借鑒，如何根據現有人力合理設置財務管理崗位，既方便工作又有利于加強內部控制，需要高校財務管理人員根據實際情況不斷加以思考、總結和探索。

參考文獻：

1.劉霞，馬維先.內部控制制度介紹.黑龍江財會，2002（2）

2.呂新，趙文蕾.科研機構建立企業內控制度的經濟學基礎分析及對策.黑龍江水利科技，2004（12）

（作者單位：蘇州大學 江蘇蘇州 215325）（責編:賈偉）