淺談國庫集中支付制度下的高校財務管理

劉曉暉

摘要：國庫集中支付制度是我國現代財政管理體制改革的一個重要組成部分，對高校財務管理產生諸多影響。本文筆者以對國庫集中支付下高校財務管理概述的分析為基礎，提出國庫集中支付制度對高校財務管理產生的影響，最后筆者分析了高校實行國庫集中支付制度存在的問題，并指出提高高校財務管理水平的措施，供相關決策者借鑒。

關鍵詞：國庫集中支付制度，高校，財務管理

一直以來，我國財政理論上較為注重收入，忽略支出，并且以收定支，這樣降低我國財政管理效率，使我國財政管理存在一系列問題，因此需要對我國財政管理體制進行改革，而國庫集中支付制度是我國財政管理體制改革的一個重要組成部分。在高校推行國庫集中制度對其財務管理會產生重大影響，并具有非常重要的意義，能夠增強高校財務管理水平，強化高校預算制定及預算執行，有效規范、監督高校財務管理，降低高校財務管理風險。

一、國庫集中支付制度下高校財務管理的概述

隨著我國財政管理體系改革的不斷深化，增加我國財政管理效率，特別是國庫集中支付制度作為國家財政體制改革的重要組成部分，對于深化我國財政體制改革具有非常重要的意義。對于高校來說，國庫集中支付制度會給其財務管理模式帶來一系列的變化，影響高校的財務管理水平。

（一）現代高校財務管理的特點

同一般企業相比，高校為非營利性組織，向社會提供教育服務并得到國家的財政補貼，同一般的政府性單位相比，高校還可通過向社會提供教育服務獲取資金支持，具有一定的籌資能力，特別是隨著高校規模的擴大，管理體制的不斷深化，高校資金來源渠道呈現多元化趨勢。由于高校為事業單位，不以營利為目的，因此，高校財務管理的核心為成本控制，而不是利潤最大化，高校需要制定預算并經相關主管部門批準后才能獲取國家財政資金支持，并且需要將獲取的資金按照國家批準的用途進行使用，杜絕任何人以任何形式挪用國家財政資金。

（二）國庫集中支付制度的介紹

國庫集中支付制度是現代我國財政管理體制改革的一個重要的組成部分，它是指政府將所有的資金都納入國庫單一賬戶管理體系，收入直接繳入國庫或財政專庫，支出通過國庫單一賬戶體系支付到用款單位。推行國庫集中支付制度是建立公共財政體系的必然要求，在這種財政體制下，相關用款單位首先應該編制用款計劃，并盡可能細化預算，經相關財政部門批準之后劃撥資金，并且之后相關部門還要對資金使用的科學性及合規性進行監督。這樣能規范相關用款單位的資金需求及使用，使資金嚴格按計劃支付，強調預算的嚴肅性，保證預算資金使用的計劃性，提高用款單位的財務管理水平。

現今，越來越多的高校采取國庫集中支付制度，國家根據高校的預算集中撥付款項，并且對學校的學費、住宿費等收入納入國庫集中管理，作為財政資金收入，高校無權動用這部分資金，因此國庫集中支付制度完全改變高校財務管理方式，降低高校財務支出權限，盡可能減少高校腐敗。

二、國庫集中支付對高校財務管理的影響

國庫集中支付制度的實施使高校財務管理發生一系列的變化，對高校財務管理產生諸多影響，其中有積極影響，比如提高高校財務管理水平、降低財務管理風險、規范高校財務管理活動等等，同時國庫集中支付制度對高校財務管理也會產生一些不利的影響，比如降低學校的自主經營能力、影響高校法人地位的完善、增加高校籌資難度等等。

（一）改變高校經費獲取方式及支配權限

實行國庫集中支付制度前，高校所獲得的財政資金會直接劃撥至高校賬戶，并且對高校學費、住宿費等沒統一要求，對高校經費預算、經營支配權限及經費支出要求等也沒統一嚴格規定，高校學費及住宿費收入也屬于高校的收入，因此，高校支配經費的自主性較大。在實施國庫集中支付制度下，高校需要通過預算制定、預算審批、經費劃撥等流程才能獲取所需要的經費，財政部門不再將資金直接劃撥至高校的賬戶內，并且需要根據詳細的預算對經費進行分配，高校的賬戶不得直接對本校其他賬戶及所屬院級單位撥付資金，而需要將資金直接撥付給供應商，減少資金流通的中間環節，任何人不得以任何形式挪用經費，減少貪污腐敗的可能性，并提高高校財務管理水平。

（二）對高校資金管理特征產生影響

實行國庫集中支付前，財政撥付資金、學費住宿費資金都可以自由支配使用，并且可以將結余資金結轉以后年度繼續使用。實行國庫集中支付制度后，高校需要根據審批的預算進行資金支配，當年財政部門撥付的資金必須在當年使用，不得任意的結轉下一年度繼續使用，并且學費住宿費需要上繳財政專戶，高校不得隨意進行支配，高校只能在預算范圍內使用國庫撥付資金及學費住宿費收入。在國家集中支付制度下，高校建立良好的預算體系是根本，高校預算內的每一筆資金都應當標明金額及用途等，無預算不能支出，不得隨意動用學費、住宿費等資金，這樣能夠有效的避免暗箱操作，增強國家對財政資金支出的監督力度，從源頭上要求高校按照規定進行支出，降低高校資金管理風險。

（三）對高校的預算管理水平提出更高的要求，增強國家對高校財務監督能力

國庫集中支付制度下，要求高校編制嚴格、周密的預算并報主管機關批準，這對高校的預算管理水平提出更高的要求，高校需要建立完善預算指標體系，細化預算，使年度所需要支出都在預算的范圍之內，高校要嚴格、合理、科學地安排預算資金，若預算安排不合理，高校獲取的預算資金不足，會影響高校的正常經營。同時，高校資金要嚴格按照預算進行支出，保證預算的嚴肅性，這樣財政部門能夠及時的、準確的了解高校的財政資金支出情況，減少高校腐敗，增強國家對該高校財務的監督能力。

三、高校實行國庫集中支付制度存在的問題

當前在高校實施國庫集中支付制度仍存在諸多阻礙因素，影響國庫集中支付制度的實施效果，具有來說，主要表現在以下幾個方面：

（一）高校主管人員及財務人員對國庫集中支付制度的認識存在局限

由于長期受計劃經濟體制的影響，高校主管部門及財務人員享受“吃大鍋飯”的安逸，認為國庫集中支付制度會剝奪高校主管人員及財務人員的利益，降低相關工作人員的福利，因此會產生抵觸情緒，不希望我國實施國庫集中支付制度。高校財務人員觀念落后，意識及能力跟不上時代的發展，財務人員對國庫集中支付制度的政策法規、財務管理業務技能及理念認識不足，另外，較多的高校單位并沒有設置國庫集中支付相關崗位，或者國庫集中制度支付相關崗位的財務人員與其他崗位人員存在矛盾，不易于協調，這就造成財務人員對國庫集中支付業務難以進行整體把握，使得國庫集中支付制度難以實施。

（二）高校預算管理水平限制國庫集中支付制度效果的發揮

國家集中支付制度對高校預算管理水平提出較高的要求，需要高校要嚴格地、詳盡地制定預算，細化預算，而我國當前高校的預算管理水平沒有滿足國庫集中支付制度的要求，這就限制了國庫集中支付制度效果的發揮。高校在編制預算時，難以對未來一個會計期間內所有的經費支出都準確的計劃在內，可能使得編制的預算與決算結果相差很大，不利于高校的規范化經營。另外，相關財政部門難以對高校預算的真實性、準確性及合理性進行把握，并難以控制高校經費支出的合法合規性，這也是在高校實施國庫集中支付制度所面臨的主要問題之一。

（三）削弱高校籌資能力，增加高校資金運作難度

在實施國庫集中支付之前，高校資金來源呈現多樣化趨勢，銀行借款、財政補貼、稅收減免、學費等都是高校的資金來源方式，財政資金直接劃撥至高校賬戶，高校可以根據自身賬戶資金余缺合理調配資金，并利用銀行貸款額度，從而增加高校的服務能力。而實施國庫集中支付制度之后，高校必須在銀行開設零余額賬戶，財政經費直接劃撥至該賬戶，并且高校的學費等也直接上繳至國庫，納入國庫集中支付體系，學校不得動用該部分資金，這樣高校的資金實際上是主管部門在調配，高校沒有動力進行籌資，削弱了高校的籌資能力，增加高校資金運作難度。

四、國庫集中支付制度下提高高校財務管理水平的措施

國庫集中支付制度是我國財政體制改革的重要組成部分，對于財政體制改革具有非常重要的意義，因此，在實施國庫集中支付制度下應當努力提高高校財務管理水平，增強高校服務能力，顯示國庫集中支付制度的生命力。

（一）轉變觀念，提高對國庫集中支付制度優越性的認識

雖然當前實施國庫集中制度存在一系列問題，但是不能否定國庫集中支付制度的優越性，必須承認我國在財政管理上實施國庫集中支付改革具有非常長遠的意義。高校應當從大局出發，充分認識我國進行國庫集中支付改革的意義及國庫集中支付制度的優越性，深刻把握國庫集中制度的含義及重要性，并對財務管理人員進行培訓，讓其深刻熟練掌握國庫集中支付的業務技能。同時，我國應當加強對國庫集中支付制度的宣傳，讓高校更好地接受國庫集中支付制度。

（二）完善高校預算管理制度，提高高校預算制定水平

在國庫集中支付制度下，高校可以單獨建立一個預算部門，強化預算的執行。高校應當建立完善預算管理制度，提高預算制定水平，細化預算，對預算期間進行周密的計劃，降低預算與決算差額，保證高校申請預算資金的充足性，減少高校提供教育服務過程中的不確定性，全面反映高校的資金需求狀況，高度重視預算管理工作，同時預算一經制定，任何單位和個人不得隨意修改，保證預算的嚴肅性。

（三）簡化審批手續，提高高校籌資能力

在國庫集中支付下，高校籌資能力削弱，因此國家應當在這個方面加強對高校的支持，簡化審批手續，給高校一定自主支配資金使用權，提高高校籌資的積極性。我國可以將學費等學校的收入存入高校的銀行賬戶中，高校有一定資金支配權，當高校預算資金不足時，可以報財政部門后墊支使用，保證高校資金不中斷，提高高校財務管理效率。同時，政府可以積極配合高校，爭取銀行對高校的工作支持，拓寬高校的融資渠道，提高高校籌資水平。

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