讓監事會為國有資產保值增值保駕護航

孫建新

[摘 要]監事會要牢牢把握出資人監督定位，本著獨立、客觀、公正的原則，從嚴格程序、制度、監督和評價入手，對企業的決策和經營管理活動實行全過程監督，發揮事前預防、事中控制、事后糾正的監督作用，不斷增強監督的權威性、有效性和針對性，實現規范企業行為、強化經營管理、防范決策風險、促進健康發展、確保國有資產保值增值的目標。

[關鍵詞]監事會；國有資產；增值；保駕護航

[中圖分類號]F06 [文獻標識碼] B [文章編號] 1009 — 2234（2012）06 — 0104 — 04

我國現行的監事會制度，是具有中國特色的國有資產管理制度，是在改革開放實踐中逐步發展起來的，在維護出資人權益、防止國有資產流失、促進國有資產保值增值等方面發揮了重要作用。根據《國有企業監事會暫行條例》提出的要求，監事會要牢牢把握出資人監督定位，本著獨立、客觀、公正的原則，從嚴格程序、制度、監督和評價入手，對企業的決策和經營管理活動實行全過程監督，發揮事前預防、事中控制、事后糾正的監督作用，不斷增強監督的權威性、有效性和針對性，實現規范企業行為、強化經營管理、防范決策風險、促進健康發展、確保國有資產保值增值的目標。

一、正視監督檢查問題

從目前監事會對企業開展監督檢查工作的具體實踐來看，還普遍存在很多不盡如人意的地方，嚴重影響和阻礙了監事會監督檢查工作的正常開展。比較集中的主要問題有兩個：一是監事會不能正常開展工作。二是監事會不知道如何開展工作。三是部分從事監督檢查工作的人員業務能力和專業水平還有待提高。這些急需我們加以重視和改進。

第一，監督檢查實質。監事會要做好監督檢查工作，必須有條件保障和相應的制度約束。第一，企業要確保監事會能夠正常開展工作，必須建立健全規范的法人治理結構，并按《公司法》和《公司章程》要求，規范運作。第二，企業必須提高對發揮監事會監督檢查作用的認識，必須積極配合監事會開展監督檢查工作，必須給監事會發揮作用提供必要條件和保障。第三，監事會必須形成相應的工作機制，必須按制度約束開展工作，必須具備相應的才能和經驗，必須有較高的政治素養和道德品質，必須有積極負責的態度和較高的工作熱情，才能做好監督檢查工作。

第二，敢于揭示問題。監事會監督檢查，既要善于發現和敢于揭示企業存要的問題，辦事要講求原則，實事求是，客觀公正；診斷和評價企業的問題要能“小中見大”、“舉一反三”，但是不能“小題大做”；要理解企業和基層的難處，建設性地解決問題，給企業調整和改進的時間和空間；要建設“研究型的監事會”，做企業“評價和監督專家”，做“問題診斷”和“風險識別”能手。

第三，企業必須支持。企業也應該對監事會監督有正確的認識。并積極支持監事會開展監督檢查工作，努力為監事會開展監督檢查工作創造條件。

二、提高監督檢查認識

隨著現代企業制度的建立與完善，發揮和提升監事會監督作用的呼聲越來越高。這是因為股東將公司大部分控制權授予經理后，由于兩權分離，存在信息不對稱，面臨“逆向選擇”和“道德風險”兩大問題。因此，建立相應的監督機制就顯得十分重要和非常必要，而公司治理就是要建立決策、執行、監督三者協調運轉和有效制衡的結構、機制和文化。

第一、必須進行全面監督。為推動和促進決策、執行、監督三者之間的有效制衡，防范出資人和經營管理者之間由于信息不對稱帶來的“逆向選擇”和“道德風險”等問題，必須建立健全規范的法人治理結構，強化對企業領導班子（經理層）的總體評價和領導班子成員的個別評價，強化對董事會工作和董事履職情況的評價，確保監事會履行出資人監督職責的權力和條件，體現出資人監督的高度以及監督的全面性和綜合性。

第二，必須提高監督效果。通過實施“獨立、權威、專業、靈敏、整合”五個途徑，本著不（直接）參與、不（直接）干預正常生產經營管理活動的原則，抓好事前監督、當期監督、快速反應，防止出現“監督缺失”、“監督寬容”、“監督腐敗”和“監督過渡”問題，在監督與被監督、評價與被評價、引導與被引導、影響與被影響的過程中，不斷提高監督工作實效。

第三，必須實施綜合監督。加強對監督檢查工作的集中規范管理，建立監事會與其他監督的工作交流與研討、協同與聯動機制，編制監事會工作準則、推進監事會工作項目化管理，建立“重大聯系人”制度，建立監事會報告體系及運轉機制，充分發揮“三位一體”大監督作用，整合紀檢、審計和監察資源，確保監督檢查體系正常高效運轉。

三、明確監督檢查責任

在公司治理結構中，可以分為決策機構、執行機構、監督機構三大部分，三者缺一不可。根據《公司法》的規定，決策、執行和監督三個層面的機構設置是公司治理結構的基本模式。而在這種模式中，監事會主要是代表出資人對企業決策、經營管理和實現效益等方面情況行使監督職能，以更好地維護出資人的權益。

第一，治理結構要求。為確保企業生產經營活動的正常進行，《公司法》明確規范了股東會、董事會、經理層和監事會的職責權限，要求必須做到產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學，使之形成各負其責、協調運轉、制衡有效的管理運行機制，這是公司治理結構中對決策、執行和監督機構提出的明確而又現實的要求。就監督機制而言，監事會要對公司遵章守法、財務管理、決策執行、經營效益等方面情況進行監督，重點是董事會制度建設情況、董事會決策程序、議事規則和重大事項決策等，關注董事會成員和經理人員的履職情況，還有經理層執行董事會決策等方面的情況，并且要及時糾正董事或經理等高管損害公司利益的行為。加強出資人對企業的實際控制，確保監督檢查職責行使到位，才能切實維護自身利益不受侵犯，這是公司治理結構對監事會提出的現實要求。

第二，股東賦予職責。依據《監事會監督檢查成果運用暫行辦法》的有關規定，監事會在不參與、不干預企業正常經營決策和經營管理活動的前提下，通過參加會議、聽取匯報、查看資料、組織座談等方式，了解和掌握企業生產經營的實際情況，確定董事會決策的正確性，經理層執行的堅定性，經營管理的有效性，并將在監督檢查過程中發現的、需要企業自行糾正的問題，通過適當的方式與企業決策和經營層交換意見，對需要提請企業關注的事項向主要負責人明確提出加以警示，這是出資人賦予監事會的神圣職責。

第三，正確行使監督權力。監事會派出的主體是出資人或出資人代表，應該獨立于企業之外，不受企業領導，與企業沒有直接利益關系，代表出資人制衡企業內部利益，制衡企業短期行為，隨時了解和掌握企業發展動態，及時發現和揭示企業存在的問題，并向出資人報告有關情況，對企業發展趨勢做出分析評價，為出資人當好參謀，確保認真履行監督職責，做到監督到位，開展工作不越位，不錯位，不缺位。要堅持原則，敢于講真話，不怕得罪人，不泄露檢查結果，保守企業商業秘密，正確行使監督權力，客觀公正地評價和反映企業的生產經營、財務狀況和負責人業績，真正為出資人負起監督管理責任。

四、完善監督檢查內容

監事會監督檢查內容的針對性、有效性和權威性，對規范企業經營行為，提升企業管理水平，推動企業向更加健康的方向邁進具有積極地推動作用。這也是建立快速反映機制，隨時掌握企業重要經營管理活動情況，及時報告企業重大問題，有效運用監督檢查成果，促進企業盡快改善經營管理，不斷提高企業經濟運行質量的重要保證。

1.監督檢查企業執行法規情況。企業作為法人實體，必須貫徹執行國家有關法律、行政法規和企業規章制度，其經營活動必須是在法律法規允許或法律法規沒有禁止的范圍內進行，任何不符合法律法規約束的經營行為都是違法的，一旦出現問題必然會對出資人的利益造成不可彌補的損失，尤其是違背法律的信息披露和財務欺詐行為等等，更是如此。因此，監事會要把監督檢查的重點放在董事會和經理層貫徹執行黨的路線、方針、政策和國家法律法規以及出資人重大決策決定上來，放在董事會決策能力、決策水平和決策程序合法性上來，放在經理層執行董事會決策和經營管理能力和水平上來，放在評價董事會決策機制的科學性、針對性和有效性上來，指出他們取得的主要成績及存在問題，客觀反映他們的決策能力、經營管理水平和科學治企能力，為出資人提供第一手真實可靠的監督檢查材料。

2.監督檢查企業財務信息情況。企業出于對自身利益的考慮，片面追求短期經營業績，經常在財務管理和核算上制造虛假信息，導致所提供的財務報表失真，嚴重影響出資人對企業實際經營情況的掌握，以及相關機構對會計信息的應用，造成出資人做出重大決策失誤。為避免出現這種情況，出資人要求監事會必須嚴格對企業財務管理和會計核算進行監督檢查，確保企業財務信息的真實可靠?？梢赃@樣說財務監督是對企業監督檢查的核心內容，也是監事會監督檢查耗時最多，難度最大，涉及面最廣，而且又必須查證、核實、披露和評價的重點。

3.監督檢查企業經營效益情況。企業經營效能是指企業經濟效益和生存發展能力，對經營效能的監督檢查就是要通過反映企業經營效益的各種指標和影響企業生存發展的各種要素進行檢查、分析、評價，借以了解和掌握變化趨勢、企業運營狀況和可持續發展能力，防止效益流失，為出資人提供決策參考依據。監事會監督檢查企業的經營效益、利潤分配及資本變動情況，提高資本運營效率，創造更高經濟效益，也是企業出資人所追求的目標，更是出資人對監事會提出的基本要求。

4.監督檢查企業資產保值情況。對出資人而言，最根本的利益就是資產的保值增值，保值是最低要求，增值才是真實動機。但是，在企業實際生產經營過程中，經營者為了追求個人利益，采取轉移資產、提高工資和福利待遇等方式，從而造成企業資產流失。還有的企業經營者為了追求行使權力的不斷擴大，盲目擴大企業規模，增加企業經營風險，最終導致資產縮水貶值。所以，監事會必須利用企業資產評估結果、會計報表等各種手段對企業兼并與收購行為、融資行為、產權處置行為、資產處置行為和固定資產投資活動進行監控，用以規范和約束企業的經營行為，提高企業管理水平，促進企業向更加理性、健康、高效的方向發展。

5.監督檢查企業決策行為情況。企業能否實現資產保值增值，能否擁有可持續增長能力，能否創造出良好的經營業績，在很大程度上取決于企業在具體經營過程中的日常決策行為。但是決策行為還要受到經營能力、市場環境、信息準確度等條件因素影響，很難做到百分之百正確。這就要求監事會對企業經營決策者的決策行為進行必要的監督檢查，重點是通過事前了解項目情況，把握項目論證結論，取得基本一致意見的基礎上，參加董事會議、重大項目決策等會議，對企業重大生產經營決策和重要項目進行全過程的跟蹤監督，對決策活動的程序性、規范性進行審查，督促企業嚴格遵守國家法律，避免“一言堂”、“一人定音”決策，建立起科學規范的決策機制，避免出現重大決策失誤，這樣才能使企業經營者行為更加規范，符合出資人的要求，維護出資人的利益，做出正確的經營決策。

五、規范監督檢查方法

首先，要把握方式方法。在監督檢查過程中，要把握“三個度”、“三環節”、“三步驟”、“三要素”。一是從層次分析上要把握“高度、廣度、深度”；二是從業務分析上把握“組織描述、業務分類、流程梳理”；三是從行業分析上把握“多渠道收集行業信息、多視角分析行業特征、本企業在行業中比較分析”；四是從戰略分析上把握“三要素”，既“定位、取舍、適配”。戰略定位意味著經營活動的內容要不同于競爭對手；取舍就是做出選擇，防止模仿他人重新定位和騎墻；適配就是各項經營活動會相互影響。

其次，要加強日常監督。監事會要將監督檢查關口前移，變事后監督為“事前、事中、事后”檢查的全過程監督，通過列席企業有關會議，分析企業月季度財務報表，查閱企業生產經營相關資料，組織進行訪談座談，及時安排重大問題檢查聽取企業情況匯報、開展專題調查、核實查證有關問題等多種方式，加強日常監督，隨時了解、掌握和跟蹤企業重要經營管理活動，關注企業決策機制和決策行為，掌握企業會計報表重要項目增減變動及重大異常變化，把握企業經營管理和改革發展動態，為集中檢查 做好準備。

第三，要搞好集中檢查。圍繞企業投資擔保、產權變動、企業改制、財務管理、重大經營行為、大額資金調撥、重要人事任免和經營管理人員績效等關鍵項目以及重點環節，加強事前、事中、事后監督，維護出資人權益，確保國有資產安全運營和保值增值。集中檢查要以財務監督為核心，將財產檢查與年度完成經營目標情況審計結合起來，按照要求開展。

第四，要注重現場考察。除閱讀有關資料、參加會議、聽取匯報外，應深入企業實地、基層單位、生產一線調研，這樣才能掌握大量真實鮮活的信息。一是看現場、看實物、看實際情況；二是談情況，聽全面情況；三是評估制度。對企業編寫制度要進行重點評估，在監督檢查過程中，要注意企業有哪些制度，制度是否形成體系，相互之間有無沖突，操作性如何能否貫徹執行，執行效果怎樣，還有哪些不完善的地方或者缺陷，需要加以補充和完善等等，這是我們開展監督檢查的重要內容。

第五，要分析資料要點。檢查企業會議紀要、工作方案、專題資料、業務文獻，認真分析企業、部門年度工作計劃和總結，明確企業做了什么，采取哪些措施，成功之處，取得經驗，存在問題，改進措施，下步打算，針對有關專題，進行系統、深入的調查研究，形成專題調研報告。

第六，要落實報告制度。監事會要建立健全和完善企業重大事項快速反應機制，加大專項報告力度。監事會的監督檢查報告大致分為半年工作報告、年度監督檢查報告、重大事項專項報告和監事會任期工作報告四種，其中年度監督檢查報告是重點。這些報告必須做到內容完整，評價客觀，突出重點，觀點統一。

六、編寫監督檢查報告

監督檢查報告是監事會開展監督檢查工作成果的具體體現，反映監事會開展工作業績，對公司發展做出貢獻。也是出資人了解和掌握監事會開展工作情況，發揮監督職能，承擔監督責任，維護股東利益的重要信息來源。因此，必須引起監事會高度重視。

第一，報告框架。監事會報告主要框架有引言、企業概況、企業財務狀況及經營成果評價、企業管理與改革發展評價、重大事項揭示及處理建議、企業主要負責人業績評價及獎懲任免建議、此外還有摘要和附件兩部分內容。

第二，報告內容。

1.引言部分。包括檢查時間、檢查資產比例、檢查范圍、境外資產情況、檢查方式方法、參加檢查人員等。列出監事會開展實地監督檢查的方式方法，報告撰寫的工作基礎和背景，對企業進行評價的方法和路徑。

2.企業概況。應有企業行業歸屬、法定代表人、主營業務、員工情況、組織結構。

3.財務情況。包括企業會計信息質量分析、企業經營業績評價。

4.管理改革。企業管理與改革發展評價，包括管理評價、改革評價、持續發展能力評價。

5.重大事項。指以前年度揭示尚未得到落實處理的問題，監事會主席認為需要揭示的問題，國有資產流失和企業及其負責人違規違紀違法的重大問題。對國有資產流失和違規、違紀、違法等重大問題的揭示。

6.業績評價。企業主要負責人業績評價及獎懲任免建議包括對企業領導班子總體評價，對企業主要負責人個別評價、獎懲、任免建議。企業主要負責人評價，董事會及董事評價，經營管理者時任情況評價。主要包括品德、能力、知識、業績等方面，市場認可，出資人認可。

7.摘要附件。包括企業資產和效益的真實性評價，持續發展能力評價，存在的問題及處理建議，主要負責人業績評價及獎懲、任免建議。

七、運用監督檢查成果

企業做好監督檢查成果的運用。高度重視整改工作，明確整改事項，落實整改責任，提出整改要求，跟蹤落實整改到位情況，才能推動企業規范管理、科學決策、健康發展。

1.監督檢查報告運用。監事會要高度重視監督檢查整改工作，對監督檢查報告中提出的相關問題和具體建議，必須加以全面整改和落實。出資人必須規范監督檢查報告的運轉程序，監事會要及時向出資人報送各種監督檢查報告，并根據出資人的要求督促企業整改。一是對企業面對的共性問題，深入分析其形式、特點和根源，提出治理對策，為出資人提供決策參考；二是負責對監督檢查過程中發現的問題，按性質進行分類，屬于違法違紀問題提交法紀和紀檢監察部門處理。屬于違返有關規定和紀律問題，提交出資人限期處理。三是為出資人考評企業領導班子，確立對企業領導的獎懲任免使用和支付企業領導人員年薪提供依據。

2.內部溝通協調運用。對監事會監督檢查過程中，揭露出的一些問題需要出資人協調處理的，要事先在監事會內部通過溝通協調確定，有的可以與企業交換意見，有的不得與企業交換意見，如對企業領導班子和主要負責人的業績評價及獎懲任免建議，企業負責人和其他人員違法案件的線索，監事會報告中反映的不屬于企業自行糾正范圍的其他問題及建議等。這里包括從董事會到經理層兩個層面的監督，監事會要加大對企業決策過程、決策執行和重要經營管理活動的監督檢查，以及對董事會運作和董事會整體履職情況發表的意見，做出的評價；經理層執行董事會決策和他們的履職情況，都直接報送給出資人，為出資人做出正確決策提供重要參考依據。

3.及時交換意見運用。健全監事會監督檢查成果運用機制，抓好監督檢查報告中反映情況的處理、落實與反饋，促進企業及時糾正存在問題，規范經營行為，提高管理水平。監事會可以采取事先向企業提供內容涉及企業整改問題《提醒函》等方面材料后，再與企業主要負責人進行座談溝通，通過交換意見要求企業自行糾正，企業應該認真整改，并及時反饋整改結果。

八、嚴格把握監督檢查評價

監督的基礎是評價，評價是監督的一種手段，二者相輔相成。因此，監事會必須對企業做出正確的評價。

1.注意評價結論語言。多用結論性、評價性語言作標題，概括、提煉本段內容，能將相關情況材料很好地組織起來，做到層次清晰、觀點明確，也可使不同層次的報告使用者閱研。同時從正面（積極、良好）和反面（消極、不足）來考察、評價企業，有利于較全面地把握企業的客觀實際，提高評價的客觀性、準確性和全面性。

2.企業經營業績評價。企業經營業績主要看獲利能力、償債能力、資產運營能力和持續發展能力等四個方面，在企業經營業績評價過程中，一定通過包括利潤總額、凈利潤、銷售收入、資產總額、資產負債率、技術投入比率等指標完成情況，給出資人一個明確的答復。

3.領導班子總體評價。監事會要客觀地評價企業領導班子取得的主要成績，為企業做出的突出貢獻，以及存在的主要問題和下步改進發展的意見和建議，做到擺足成績，找清問題，依據充分，恰如其分。在領導班子總體評價中，要把重點放在整體領導能力、思想政治素質、識別與使用人才能力、溝通與團結能力、戰略策劃與決策能力、整體作戰能力、糾偏與改正錯誤能力等方面，做出準確無誤、真實可靠的評價。

4.主要領導個別評價。這里主要領導是指董事長、總經理、總會計師等企業的主要負責人，通過他們執行國家法律、行政法規以及出資人重大決策和決定情況，做出實事求是的判斷。一是董事會決策的科學性和有效性；二是總經理執行董事會決策的情況以及在企業經營管理過程中，反映出的經營管理水平、科學治企能力等；三是總會計師在企業成本管理、財務核算、內部控制等方面發揮的作用；四是根據情況，逐一評價董事、副總經理等企業高管在企業經營管理過程中，做出的貢獻，存在的問題，提出意見和建議。

九、加強隊伍建設

監事會成員個人履職能力和監事會整體運作能力的提高，是提高監督有效性的前提和基礎。因此，不斷完善四維知識結構，提升五個核心能力，強化五種工作意識。

第一，提升個人能力。為了更好地履行監事會職責，需要監事會成員盡快完善自己的知識結構，提高專業水平和工作能力。一是要增強四種意識，即現場意識、信息意識、系統意識、團隊意識。二是要完善四維知識結構，即財會審計、產品專業、經營管理、政策法規。三是要提升五個核心能力。即學習與創新能力、語言與文字表達能力、調查研究能力、綜合分析能力、溝通協調能力。

第二，提升整體能力。解決企業信息不對稱問題，是監事會開展監督工作的重要目的。因此，要做好監督檢查工作，就需要不斷提高監督隊伍的整體工作能力。監事會人手少、任務重、時間緊，工作性質屬于知識和經驗密集的復雜勞動，整體能力建設、協調作戰能力建立十分重要，要建立目標一致、分工協作、信息共享、相互促進和高效運轉的高素質監督隊伍，做到招之即來，來之能戰，戰之能勝，單人能出擊，整體更強大，努力塑造團隊形象，做行動的監事會，做形神兼備的監事會。

第三，提升主體意識。監事會不同于一般的行政機關，具體的工作任務不應該單純來源于上級指令和層層布置，而應該眼睛盯著企業，檢查什么、評價什么、報告什么，是由企業的實際情況及其變化所決定的，特別是實行當期監督后，要對企業的各種情況快速反應，領導的要求和事前的方案只能是一個指導性和原則性的安排，監事會的每位同志特別是重點聯系人，經常要單獨在企業開展工作，不能事事等著領導安排，被動地工作，每位同志都應該明確自己是一個對企業實施監督的責任主體，強化主體意識，深入企業積極地、創造性地開展工作。

第四，防范監督失察。監事會也要善于自我保護，在維護出資人權益，正確履行監督職責的基礎上，做到應查必查，檢查到位，該報必報。因為，關注企業重大事項，揭示企業重大問題是監事會的重要職責和重點工作；能否及時發現并準確揭示企業存在的重大問題，是對監事會能力的考驗；監事會自身也面臨監督失察的風險，因此必須發揮作用，監督檢查到位，對出資人負責。我們要通過積極地開展監督檢查，正確地履行監督職責，取得卓有成效監督成果，證明我們監事會存在，不是稻人，是行動的監事會，形神兼備的監事會，是對出資人和全體股東高度負責的監事會。

〔責任編輯：曉 聲〕