高校績效預算指標評價體系設計的研究

李彥立 李根旺

【摘 要】 績效預算評價是績效預算制度建設的重要內容，面向績效的預算評價系統是高校績效預算制度的重要組成部分。文章從高校辦學效益出發，構建適應高校發展的績效預算評價指標體系，以期對提高高校管理水平，促進高校全面可持續發展有所幫助。

【關鍵詞】 高校； 績效預算指標； 評價體系

《中共中央關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》指出，要“改革預算編制制度，完善預算編制、執行的制衡機制，加強審計監督，建立績效預算評價體系。”《國家教育事業發展“十二五”規劃綱要》也要求“建立經費使用績效評價制度，加強重大項目經費使用考評”。高校績效預算管理是高校績效管理的重要組成部分，是以高校戰略目標和任務為導向，以項目管理和辦學成本為衡量的一種評價體系，按權責發生制進行成本核算。所以，建立全面完整的績效預算指標體系能揭開績效預算評價的“黑箱”，建立透明、開放的績效預算評價系統，有利于給管理層提供準確決策依據，實現教育資源的優化配置及對高校財務狀況的有效監控和宏觀管理，提升高校整體制度環境，進一步提高辦學水平。

一、高校績效預算指標評價體系設計的原則

績效評價指標體系的建立對于提高高校財務管理水平、考核部門預算的執行度及各專項項目實施的效果考核尤為重要，因此，要嚴格按照以下原則來設計。

（一）總體優化原則

高校績效評價指標體系組成一個大的指標庫。績效評價指標設計要考慮高校的總體性、復雜性和系統性，各指標之間既相互聯系又相互側重，該體系能夠反映高校總體績效情況。

（二）科學性原則

高校績效預算評價指標的選擇和設計應該建立在一定的經濟統計理論基礎上，并結合學校具體情況建立，指標的代表性、計算方法、數據收集、指標范圍、權重選擇等都必須有科學依據，指標之間應具有相互獨立性。

（三）重要性原則

適時的績效指標能反映出內在規律和財務運行狀況，指標庫中指標應最具有代表性，既重要又不能對某一要素重復評價。

（四）通用性原則

設計評價指標時一定要滿足不同信息需求者的要求，幾種評價指標要相互兼容，指標體系可分解、擴展、組合。

（五）動態完善原則

高校績效預算指標評價是動態的、連續的，應充分考慮評價的適時性、趨勢性，在工作中不斷進行調整、修訂、完善，使其更加科學、更加準確地反映出各高校的整體管理水平。

二、高校績效預算指標評價體系的設計

建立高校績效預算評價指標體系是一個復雜的過程，評價目標多，系統性很強，科學性與技術性要求也比較高，參評的內容范圍廣，應符合高校以效益為核心的管理要求，全面反映高校績效預算管理水平。主要包含資金效能績效預算評價指標、業務發展績效預算評價指標和社會認知績效預算評價指標三方面內容。

（一）資金效能績效預算評價指標

1.預算執行情況

收入預算計劃完成率=某時點實現全部收入/某時點預算收入×100%

支出預算完成率=某時點實際支出/某時點預算數

×100%

2.事業支出結構

人員經費支出比率=人員經費支出/事業支出×100%

公用經費支出比率=公用經費支出/事業支出×100%

生均成本率=在校生人數/事業支出×100%

3.償債能力

資產負債率=負債總額/資產總額×100%

4.財務管理情況

財務管理制度建設（核算制度、內控制度等）、執行財務制度的有效性（財務資料的真實性、完整性等）

5.組織創收能力

人均組織創收數=收入/在校職工人數×100%

經費自給率=（事業收入+經營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業支出+經營支出）×100%

（二）業務發展績效預算評價指標

1.教學工作情況

（1）師資隊伍建設

各學歷層次教師人數/教師人數×100%，教師人數/職工人數×100%，各學歷層次教師人數/教師人數×100%，折合后的學生人數/教師人數×100%

（2）學科建設

重點學科數量/一般學科數量×100%

（3）實驗室建設（反映實驗室有無新增教學科研項目實驗）

新增教學科研項目/項目總數×100%

（4）研究生建設

在校研究生總人數/在校學生總人數×100%

2.科研工作情況

（1）學術資源

（博碩點數量、省級國家級重點實驗室數量）/學科總數×100%

（2）學術成果

（國家級以上學術刊物）收錄總量/成果總量×100%

（3）科研成果

科研成果數量/職工總數×100%

科技成果轉化為生產力價值/科研成果數量×100%

（4）學生情況

錄取學生質量=高分段錄取學生數/錄取學生總數

×100%

學位獲取率=獲取學位人數/應屆學生實際畢業人數×100%

國家規定考級通過率=通過考級學生數/參加考試學生人數×100%

（三）社會認知績效預算評價指標

1.學校聲譽

學校在社會上的地位（可問卷調查）。

2.社會捐贈

社會捐贈=校友、企業、單位等捐贈收入/學校總收入×100%

3.畢業生一次性就業率=畢業離校時簽約就業畢業生人數/畢業生總人數×100%

三、績效指標的權重和量化

按照每個指標對系統重要性和作用不同，特按以下標準劃分各指標權重：

資金效能績效預算評價指標（A）占50%、業務發展績效預算評價指標（B）占40%、社會認知績效預算評價指標（C）占10%。每類指標總分都為100分，根據其明細指標的得分和設定的權重計算出得分（也可采用平均分），再將每類指標的得分與權重的乘積加總，得出評價分數（S）。S值越大，表明績效越高；反之，則說明績效越差。

通用公式為：S=A×50%+B×40%+C×10%

評價結果分為優、良、一般、合格、差五等，根據計算結果的分值，確定評價對象最后的成績。具體對應分值標準為：優秀≥90、90>良≥80、80>一般≥70、70>合格≥60、差<60。

高校績效預算評價指標體系要與預算分配緊密聯系起來，進行資金和資源配置，對成績突出的部門給予資金支持，對成績不好的部門進行資金核減，同時對各項目進行單個分析，找出差距，提高資金使用效率，合理配置資源，提高高校綜合管理水平，從而推動高校教育事業的全面發展。

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