農村信用社進一步做好經濟責任審計探析

【摘要】本文首先介紹了農村信用社幾年來開展經濟責任審計所取得的進步，接著闡述了當前農村信用社經濟責任審計工作存在的問題，并就如何進一步做好經濟責任審計工作提出了解決思路。

【關鍵詞】農村信用社經濟責任審計

一、農村信用社在經濟責任審計工作中已取得的進步

（一）固化審計流程，重視標準化作業

為避免內審人員知識結構不同導致審計角度和審計結果發生重大差異，農村信用社省級聯社內部審計部門對資產、負債、損益等內容制訂了審計流程，統一了審計操作口徑。

（二）全盤考慮，集散有度，不同項目審計基本能夠有效銜接

為防止對同一聯社重復審計，給被審計單位帶來不必要的負擔，也為了綜合利用審計力量和審計成果，以節約審計成本，提高審計效率，農村信用社內部審計部門將經濟責任審計與年終真實性決算審計等項目統籌結合開展。

（三）運用科學有效的審計方法，查賬與查實有機結合

不僅對庫存現金、固定資產、低值易耗品以及重要空白憑證等進行實地監盤，對貸款的審計也運用查實方法。審計人員與借款人見面，核實借款主體、借款金額，對借貸關系現場確權，避開了賬面資料信息的干擾，更容易發現借名、冒名、假名貸款，有利于對被審計領導應承擔的經濟責任做出更加客觀公正的評價。

（四）對經濟責任審計的認識逐步深入提高

主要表現在以下兩方面：一是在審計內容上，不僅關注經濟活動審計，更重視經濟決策審計。二是在審計評價上，不再對審計存在的所有問題就事論事，而是透過重大違規問題的表象揭露實質，從制度和風險的角度分析，做出更有深度和價值的評價。

二、目前農村信用社經濟責任審計工作存在的問題

（一）審計流程固化工作仍不到位

固化經濟責任審計流程，是一項繁瑣的工作。由于農村信用社內部審計部門人員少、任務重，導致審計流程固化工作很不到位。一是審計流程固化內容不完整。二是審計流程一旦固化，修正不及時。三是在工作任務重的情況下，內審人員為趕進程不嚴格執行固化流程，擅自省略部分操作內容，弱化了審計流程的實效。

（二）經濟責任審計績效受現行管理體制影響較大

農村信用社高級管理層需要內部審計部門對各縣（市）聯社高管人員履職情況和內部控制系統的有效性進行監督并提供咨詢服務，以履行理事會委托的管理責任。但由于農村信用社“三會制度”職能發揮有限，使得管理層為追求個人利益最大化存在發生道德風險的可能。這時，如果內部審計部門揭示的風險牽絆到經營業績的評價，就很可能得不到管理層的支持，表現為否定或者直接阻撓。在農村信用社，雖然其他部門與內部審計部門平級，但其他業務部門站在二線，直接為一線創造效益服務，所以比第三道防線的內審部門更加強勢。

（三）審計宣傳不到位，普通員工未有效參與

農村信用社經濟責任審計工作，通常與年終真實性決算審計等其他專項審計結合進行，審計項目確定書和方案經審批后，內部審計部門都要給各縣（市）聯社辦公室下發審計通知書。但辦公室通常只向計劃財務部、信貸管理部和審計部轉發，聯社其他部室和基層網點員工對審計組進駐的工作內容知之甚少。盡然內部審計工作組在縣（市）聯社張貼了公告，但農村信用社點多面廣，多數營業網點都與縣（市）聯社有一定距離，而且基本上偏遠的農區網點居多，所以基層員工對審計組開展的工作一無所知，公示的效用較差。

三、農村信用社進一步做好經濟責任審計的思路

（一）進一步完善審計流程固化工作

內部審計部門要對經濟責任審計操作流程進行梳理，對尚未規范的經濟責任審計內容，集合各內審人員特長，合理分工，制訂科學合理的審計流程，實現流程再造。審計檢查流程應該定性和定量標準相結合，比如，對領導干部履行經濟職責的綜合評價標準可以設立很好履行、較好履行、基本履行和未有效履行四個等次。具體標準由各省農村信用社內部審計部門根據實際情況設計，設置方式可以參考如下：

1.很好履行了經濟責任條件：綜合得分≥85分，在財會信貸方面為合規、未發現違反廉潔自律規定問題、民主測評分>85分，資本充足>15。

2.較好履行了經濟責任條件：綜合得分≥75分、﹤85分，財會信貸方面無嚴重違規問題、未發現違反廉潔自律規定問題，75分<民主測評分<85分,資本充足率>10%，…依此類推。流程必須由內部審計部門多名業務骨干慎重審核后定稿,經實踐操作，及時收集反饋信息，指定專人對不適當內容進行修正。經濟責任審計資料實行復核制，通過復核檢查,對內部審計人員執行流程質量嚴格把關，確保固化的流程發揮最大價值。

（二）加強溝通和角色轉換，優化經濟責任審計環境

農村信用社內部審計部門要順利開展經濟責任審計工作，離不開高層領導的重視，離不開各兄弟部室的支持，離不開寬松的審計環境。首先，內部審計部門應當主動與管理層溝通，把經濟責任審計工作的重要性向領導傳達到位。開展經濟責任審計有益于對各縣（市）聯社高管人員的約束和監督，促進其自覺遵守財經法紀，廉潔勤政、全面履行其管理職責，有益于農村信用社長遠穩健發展，經濟責任審計工作本質上服務于農村信用社戰略發展目標。

（三）加強宣傳，樹立經濟責任審計公信力

內部審計部門開展經濟責任審計僅依賴被審計單位提供的資料，可能會遺漏實際已存在卻尚未暴露的重要問題，因此，經濟責任審計檢查組要從多個方面排除基層人員疑慮，使他們能主動反映問題，給檢查組提供審計線索。根據農村信用社實際情況，內部審計部門要取得被審聯社各部門及有關人員的支持，應從以下幾方面入手：

第一，精心準備，組織得當。根據被審計人員的職務設計調查表，內容豐富實際，能充分反映被審計領導工作履職、廉潔自律各方面情況。

第二，充分利用農村信用社內網和進點座談會議平臺，宣傳審計內容。在審計組進點會議上，充分宣傳審計工作，取得參會人員的支持，為順利開展現場檢查工作提供有利保障。

第三，做好保密工作，并給予慎重承諾。

參考文獻

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作者簡介：鄧曉蘭(1975-)，四川瀘縣人，本科，會計師，研究方向：內部審計。

（責任編輯：陳岑）