ERP環境下提高審計工作質量策略探討

方學智

[摘要] ERP（Enterprise Resource Planning）即企業資源計劃，是在先進的企業管理思想的基礎上應用信息技術實現對整個企業資源的一體化管理，是一種可以提供跨地區、跨部門整合實時信息的企業管理信息系高統。ERP系統在大大提高企業的經營管理效率的同時，也給企業內部審計工作帶來了巨大的變化與挑戰。審計署在“十二五”審計工作發展規劃中也明確指出要提高審計業務信息化水平。本文就ERP環境下如何提高審計工作質量進行簡要的探討。

[關鍵詞] ERP系統；審計質量；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 014

[中圖分類號]F239.4[文獻標識碼]A[文章編號]1673 - 0194（2012）22- 0024- 02

在信息化建設不斷完善成熟的新形勢下，ERP系統已廣泛應用于企業財務管理、項目管理、物資管理、設備管理和人資管理等領域，有效促進了企業加強內部控制、改善公司管理、防范經營風險，為企業實現經營目標提供了有力的支撐和保障。ERP系統在大大提高了企業的經營管理效率的同時，也給企業內部審計帶來了巨大的變化與挑戰。企業內部審計如果不能及時適應日益高信息化、高技術化的審計環境，就難以有效開展內部審計工作，難以發揮內部審計監督、咨詢和評價的功能，不能真正起到“免疫系統”作用。為了適應新形勢下的審計工作，企業嘗試開發了ERP業務審計模塊。本文就ERP環境下如何提高審計工作質量，防范審計風險展開簡要的探討。

1ERP環境下內部審計工作面臨的困難

ERP系統下，企業內部審計的形式發生了極大的改變，審計證據的獲取是內部審計工作的關鍵環節，ERP系統下將傳統的紙質的信息資料轉化為依靠計算機識別的存儲介質，這種轉變雖然大大提高了內部審計工作效率，但也給內部審計帶來了諸多困難。

1.1 企業內部審計所針對的內部控制趨于復雜化

ERP系統下企業的內部環境發生了重大的變化，內部控制要素出現了新的內容，ERP系統下企業的業務流程重組和再造，打破了原有職能部門的條塊分割，企業的組織結構呈現出新型的扁平式的特點，這就要求內部審計不能再照搬原來的經驗，要對ERP系統下的業務流程的變動及其內部控制程序進行測試，對新環境下的業務流程進行分析，重新定位審計線索，找準審計的切入點。

1.2 內部審計的對象和內容發生了較大變化

傳統的審計模式下，企業內部審計的重點在財務部門，內部審計的重點是會計信息資料。而在ERP系統下，內部審計首選要對計算機信息系統的安全性、可靠性、有效性等發表意見，要對系統軟件本身進行有效性和效率性的檢測，并對相關內部控制的完整性、安全性進行審查。內部審計的對象范圍也拓展開來，包含了計算機會計信息系統，涵蓋了會計信息系統從計劃、分析、設計、編程、測試、運行維護到系統報廢的整個期間的各種業務。

1.3 審計線索的改變凸顯了檢查風險

傳統的內部審計模式下，原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表等會計信息資料是內部審計人員發現審計線索的重要依據，通過對這些信息資料的檢查分析，發現異常，從而開展有效的審計工作。在ERP環境下，會計信息資料多數存在磁性介質上，會計數據范圍，審計線索和內部控制都會發生改變，特別是有些企業實行遠程結算經營，原始憑證與記賬憑證不在一起存放，會給審計工作造成困難，帶來一定的風險。

1.4 企業內部審計的技術和方法多元化

ERP系統下，企業內部審計面臨的環境發生了重要的變化，計算機輔助審計成為內部審計的重要形式，計算機輔助審計利用企業既有的信息，利用系統軟件對信息進行實時的處理，在傳統審計中的抽樣、檢查、數據分析等手段，在ERP系統下會變得更加快速和準確，可以適當的擴大原有的審查范圍，進一步提高審計的質量。

1.5 對內部審計人員的素質提出了更高的要求

ERP系統下審計方式和內容的變化，對內部審計人員的業務能力和知識水平提出了更高的要求，ERP系統下，必須提高內部審計隊伍的專業勝任能力。新形勢下的內部審計人員要具備綜合素質，既要懂信息技術，全面掌握ERP系統知識，又要掌握審計、會計、經濟法等專業知識，并不斷學習新的準則和前沿理論，注重專業知識的更新，將內部審計人員打造成一支業務能力過硬，知識水平較高的復合型人才。

2ERP環境下提高審計工作質量的建議

2.1 加強培訓，提高內審隊伍素質

企業實施ERP系統后，審計環境的改變，審計人員面對的不再是紙質的會計信息資料，而是磁性介質上的電子數據，審計對象的范圍進一步拓展，內部審計人員傳統的知識和能力無法適應新的環境，必須與時俱進，提升自身的專業勝任能力。企業要加強對內部審計人員的培訓，不斷更新專業知識，提高專業技術水平。另外，ERP系統下，要求內部審計人員要掌握計算機技術和信息技術，掌握網絡安全知識，要能熟悉公司的經營管理活動與系統的各項功能設置，全面把握內部審計的總體情況，對內部控制進行有效的評價。

2.2 重視審前調查工作

實施ERP系統后，應該比傳統審計的條件下更加重視審前調查工作。審計人員可以在審前調查的現場工作開展前，充分發揮信息系統的遠程查詢優勢，初步了解被審計單位的基本情況。通過取得相應的ERP系統權限或ERP審計軟件的數據采集功能，取得大量的審計數據和信息。內部審計人員可以根據職責分工，利用篩選、分類、分組、排序等技術手段，對審計對象進行初步判斷，尋找有價值的審計線索，以便審計人員在進入被審計單位進行現場審計時，通過前期的充分調查，思路可以更加清晰。因此，前期充分調查能從源頭上保證審計質量。

2.3 實時開展審計質量管控

在ERP業務審計模塊中，審計組長可以實時掌握每個審計小組、每位審計人員的工作進展和成效。通過查閱、審核系統中審計工作記錄和底稿，及時、動態地掌握審計現場的工作情況，指導和幫助現場審計人員把握工作重點，及時糾正審計過程中出現的重大偏差和誤判，大大降低審計風險。

2.4 加快建立ERP審計預警體系

在以往審計工作的基礎上，總結出具有重要風險提示作用的一些關鍵指標，對經營管理過程進行實時監控預警。通過ERP審計軟件定期或不間斷地對關鍵指標進行監控，實時了解被審計單位的最新情況，爭取在第一時間發現審計疑點，變事后審計為在事中事前實時監控，加大實時審計監督力度，增強審計工作的時效性，努力降低審計風險。

2.5 發揮ERP業務審計模塊的綜合管理功能

通過ERP審計模塊的審計規劃及計劃管理、審計項目與作業管理等功能，實現審計日常工作的信息化、標準化、規范化；通過審計成果應用管理、審計技能提升及審計經驗共享等功能，實現審計人員學習交流網絡化、自助化、實時化。同時，審計人員要充分利用法規、制度庫的支撐作用，對審計中發現的問題做到分析透徹、定性準確。

3結束語

隨著ERP系統應用技術越來越成熟，ERP審計也面臨著越來越大的挑戰，對審計人員也提出了更高的要求。在新的形勢下，唯有大力推進審計工作創新，不斷完善ERP業務審計模塊，將審計信息系統與各業務應用系統緊密銜接，實現審計關口前移，變事后審計為源頭審計和過程審計，充分發揮審計的內控監督作用，提高審計質量和效率。

主要參考文獻

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