探討國庫集中支付制度運行中的問題及相關對策

竇本鳳

摘要：隨著國庫管理制度改革的不斷深入，近些年來，國庫集中支付制度也體現出它的重要性，不僅提高了財政資金的使用效率，還提高了財政資金的監(jiān)督管理水平和減少了貪污腐敗現象的滋生。著重的介紹了國庫集中支付制度存在現實中的一些問題，也對存在的問題做了分析與相應對策。

關鍵詞：國庫集中支付；制度；問題；對策

中圖分類號：F810 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）15-0010-02

國庫集中支付是指設立單一的國庫賬戶，將全部財政資金都納入到該賬戶中進行核算和管理，財政資金由國庫支付管理中心通過該賬戶直接劃撥到收款單位。財政國庫實行集中支付制改變了之前財政資金逐層撥付的模式，實現了財政撥款的“直達”，從根源上杜絕了因中間環(huán)節(jié)過多造成的財政資金占用、挪用、貪污等現象。這從根本上規(guī)范了國家國庫管理、增強了財政工作的透明度、提高了財政資金的使用效率。

一、國庫集中支付的作用及成效

1.有利于規(guī)范操作。通過合理確定財政部門、預算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責，不改變預算單位的資金使用權限，使所有財政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。

2.有利于管理監(jiān)督。實行集中收付制度，在增強財政收支活動透明度、基本不改變預算單位財務管理和會計核算權限的同時，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于相關部門有效的監(jiān)督管理之下。

3.有利于方便用款。實行集中收付制度，減少了資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預算單位用款更加及時和便利。

4.減少了財政資金使用風險。在單一賬戶體系下實行集中收付，較好地約束了基層財政部門和有關代理銀行對財政預算資金的使用權限，減少了資金挪用風險。

二、國庫集中支付實踐中存在的問題

1.財政預算管理體制規(guī)范性不夠，影響國庫集中支付制度的進一步深化預算內資金和預算外資金是組成財政資金的基本要素，所以有資金的統(tǒng)一支付才是集中支付的體現。但是，由于當前的財政預算管理體制仍然不夠規(guī)范和完善，預算批復遲緩、預算依據不充分、監(jiān)督不全面等預算現象層出不窮，使得國庫集中支付僅僅是預算資金的集中支付，無法滿足國庫集中支付制度的基本要求。

2.財政信息管理系統(tǒng)不完善。規(guī)范的國庫集中收支制度應具備政府賬務會計系統(tǒng)和銀行資金收付系統(tǒng)。由于中國中央銀行的國庫會計非獨立會計系統(tǒng)，不能全面地反映國庫收支狀況；財政、國庫、代理銀行、預算單位、沒能全面聯網；銀行資金清算系統(tǒng)不完善，信息管理系統(tǒng)不能及時滿足每天的對賬要求等直接影響了國庫資金及時支付。

3.缺乏有效的行政監(jiān)管。國庫支付的監(jiān)管職能尚未發(fā)揮到位，國庫部門對于預算撥款憑證缺少有效審核。憑證的審核主要依靠代理銀行，人民銀行在國庫單一賬戶與代理銀行進行清算之后，只是對財政授權和支付額度進行審核。這導致在預算編制和財政資金的支付中存在違規(guī)操作現象，加大了財政資金使用的風險。財政部國庫司披露的關于國庫集中支付改革中存在的六種問題中，有五種就是預算操作方面的問題，例如編制虛假的預算項目騙取國家財政資金、將財政預算資金用于發(fā)放單位員工加班補貼、招待費用超支等超預算支出現象，這些問題影響了國庫集中支付制度的改革效果。

三、針對問題采取的相關對策

1.加快法制建設，建立有效的制度保障。形成完整的制度體系，科學編制財政部門預算，明確財政授權支付的范圍，實行“公務卡”制度，提高財政資金直接支付的比重。明確財政部門、人民銀行、代理銀行以及預算單位的職責，協調它們之間的利益關系，降低財政資金的運行風險，減少財政資金的運行成本，提高國庫收付制度運行的效率。通過部門的配合來加大改革力度。國庫單一賬戶改革必須加強多部門的合作，產生協同效應。部門預算的改革必須與國庫單一賬戶的改革同步進行，避免改革滯后所導致的問題。同時要按照公共財政的要求，進一步規(guī)范政府的職能，把國庫單一賬戶改革不斷深化。

2.加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設，建立信息共享機制。國庫集中支付在預算單位的預算主體地位不變、資金使用權不變、財務管理和會計核算權不變的基礎上。盡量方便單位用款，要對改革方案、業(yè)務流程、系統(tǒng)軟件等不夠成熟的方面積極修改和完善，為單位提供優(yōu)質服務。比如：本單位在現行的模式下，預算單位沒有與預算科、支付中心聯網，人為的安排每月的用款計劃、支付申請書必須到結算中心錄入，還要到代理銀行辦理支付手續(xù)。若遇報賬人員較多時需排隊等候，很不方便且容易出錯，應加快財政國庫管理信息系統(tǒng)建設，盡快實現預算單位網上申報、監(jiān)督部門網上審核、國庫網上支付，建立信息共享機制。

3.進一步健全預算管理機制。各單位要根據量入為出的原則，結合下年度工作計劃統(tǒng)籌安排支出預算，在實際工作中如需預算追加、調整的需履行嚴格的審批手續(xù)，控制預算調整和追加頻率，以維護預算的剛性和嚴肅性；同時要根據財力狀況和經濟發(fā)展情況，結合物價水平和開支標準，確定合理的公用經費定額，以減少支出項目間的調劑行為，確保單位正常運轉和預算的有序執(zhí)行；同時要建立有效的激勵考核機制，激勵單位采取切實措施，壓縮公用支出，降低行政運行成本，不斷提高財政資金使用效率。

4.加強對財務人員的技能培訓，提高其業(yè)務素質國庫集中支付制度的普遍推廣對結算中心、基層預算單位財務人員提出了更高的要求。一方面，新制度的實行更加依托計算機網絡平臺，隨著計算機網絡技術的廣泛應用，這就要求財務人員要更加熟悉計算機和網絡管理信息系統(tǒng)的應用；另一方面，實行國庫集中支付制度改變了原有的管理模式和支付方式，單位財務管理的職能由會計核算型向綜合管理型轉變，對預算編制也提出了更高的要求。因此結算中心、基層預算單位的財務人員要熟悉宏觀經濟、財政政策、財務會計等相關學科。結算中心應及時組織財會人員進行業(yè)務培訓，要求財會人員不僅要了解國庫集中支付制度、熟悉其操作流程和工作方法，還要掌握會計電算化等相關知識，不斷提高工作水平與業(yè)務能力。

四、結束語

國庫集中支付制度改革是中國市場經濟發(fā)展的內在需求，是提高中國財政工作水平的必然選擇。隨著改革的不斷深入，還會不斷出現新的問題，因此要不斷加強財政體系建設，完善相應的監(jiān)督機制，提高財政資金的使用效率。

[責任編輯 劉嬌嬌]