論企業(yè)內(nèi)部控制策略

【摘 要】企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的目的，在于保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。而我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和理論相對滯后的現(xiàn)實，使研究企業(yè)內(nèi)部控制的理論與實務(wù)成了目前最緊迫的課題之一。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 內(nèi)部會計控制

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。因此，建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制策略是當(dāng)前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用—制約機制的建立—控制體系的形成三個階段。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產(chǎn)的安全完整和會計信息的真實準(zhǔn)確，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動及相關(guān)崗位，它由于管理目的與企業(yè)價值最大化目標(biāo)保持高度一致而成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.解決會計信息失真，保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位，財務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。

2.統(tǒng)合企業(yè)整體的有力工具?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務(wù)、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務(wù)雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。內(nèi)部控制正是基于這一點，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、審計等部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告等作為基本工具，以實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)合與控制的雙重目的。

3.防范財務(wù)風(fēng)險的客觀要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風(fēng)險。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的問題 "

（一）對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化

有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，建立控制制度需要耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經(jīng)濟效益又難于確定，因而對建立企業(yè)內(nèi)部控制缺乏積極性、主動性；有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把成本控制，或者對內(nèi)部資產(chǎn)安全性進(jìn)行的控制等某個方面的控制當(dāng)成企業(yè)內(nèi)部控制；還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，則干脆對內(nèi)部控制沒有認(rèn)識，覺得那一堆堆的手冊、文件、制度，實屬繁瑣多余之物。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

國有企業(yè)改制以后，形式上也建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但很多公司的董事長、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事，董事會成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用。監(jiān)事會成員的薪水和職位的升遷大都由總經(jīng)理或董事長決定，使監(jiān)事會也形同虛設(shè)，難以有效發(fā)揮其監(jiān)督職能。

（三）內(nèi)部控制機制運行缺乏行之有效的監(jiān)督

僅靠內(nèi)部控制制度本身還不能自動發(fā)揮管理效能，切實實施內(nèi)控制度并嚴(yán)格按制度辦事，并在運行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現(xiàn)提高效能的目的，保證內(nèi)部控制的有效性。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）提高認(rèn)識

領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會計控制的建設(shè)。

（二）深化產(chǎn)權(quán)制度改革

內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度會否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信于社會。但是目前許多企業(yè)尚未做到。

（三）明確控制目標(biāo)

內(nèi)部控制制度重點是圍繞會計核算和會計監(jiān)督環(huán)節(jié)來設(shè)置的。一般說來，健全的內(nèi)部控制制度應(yīng)能有效預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生。即使發(fā)生了，也容易及時發(fā)覺和糾正。

（四）提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，更要注意選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。

（五）建立一個有效的會計系統(tǒng)

建立一個有效的會計系統(tǒng)，實施會計控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會計制度的設(shè)計。

（六）充分利用會計電算化

會計電算化是現(xiàn)代會計發(fā)展的必然，因此我們要利用會計電算化建設(shè)，有效地加強會計內(nèi)部控制，防范風(fēng)險。在工作中要運用計算機對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，建立一套先進(jìn)的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。

總之，加強實施內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。加強企業(yè)內(nèi)部控制是出于企業(yè)自身競爭發(fā)展的要求，是經(jīng)濟社會發(fā)展的迫切要求，也是政府監(jiān)督部門落實科學(xué)發(fā)展觀、服務(wù)企業(yè)改革與發(fā)展的職責(zé)履行的要求。強化內(nèi)部控制是方向、是趨勢、是進(jìn)步，但不能一蹴而就，一勞永逸。企業(yè)要逐步推廣、建立和完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)和層次的內(nèi)部控制制度。

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