加強事業單位財務管理內部控制的有益探索

在對事業單位的內部財務管理中，內部控制是不可缺少的組成部分。近幾年來，我國的市場經濟獲得突飛猛進的發展，事業單位也進行了深刻的改革，這提高了事業單位財務管理的內部控制要求。

一、加強事業單位財務管理內部控制的意義

（一）能夠確保國有資產的安全

很多事業單位，因為沒有健全的財務內部控制體系，在進行財務管理時有很多不規范問題，這就導致固定資產整體狀況不同通過固定資產賬面進行體現，在固定資產中經常出現賬實不符的情況，單位的資產狀況無法體現；此外，在事業單位的財務部門中因為沒有足夠的人手，不能進行明確的分工，實現相互牽制，所以經常出現職責不清，一人數職的情況，沒有有效監督，這容易出現國有資產大量流失的情況。所以建立完善的措施，形成科學、合理的內部控制機制，對財務部門的相關工作進行規范，對國有資產的管理進行規范，提高國有資產的安全性。

（二）大力提高財務信息水平

由于在事業單位中沒有完善的財務內部控制體系，所以事業單位通常都面臨一定的財務風險和支出壓力，這不利于事業單位進行市場化體制改革。所以，對事業單位財務管理內部控制機制的完善，能夠對事業單位中的會計部門加以規范，確保財務信息能夠對預算執行情況、會計要素實際情況進行反映，為決策者的決策提供依據。

（三）提高資金的使用效率

事業單位資金在通常情況下是國家經費，但是經費在使用過程中存在混亂的情況，存在一定的浪費性和盲目性。使用經費進行購買的資產，因為單位長期使用但又不進行折舊，所以出現大量閑置的問題。對事業單位財務管理內部控制進行完善，能夠促使事業單位對資金使用加以規范，通過內部審計的加強，使得資金在撥付過程中具有有效、合理性，防止出現亂用資金和資產盲目采購的問題，此外還能夠幫助事業單位進行資產清理，防止私人對單位資產進行長期占用，對資產配置加以優化，確保資金使用效率得到有效提高。

二、事業單位財務管理內部控制的主要內容

（一）對控制系統進行建立健全，對運作程序進行規范

即結合事業單位的具體任務特點、工作性質、工作范圍等內容，建立完整的事業單位財務管理內部控制體系，事業單位財務從制度上到組織上進行內部控制。此外，對事業單位中財務會計的具體運作程序加以規范，對業務流程進行科學設計，明確各個控制點和崗位的控制內容。

（二）對控制制度加以完善，確保控制標準的明確性

在事業單位的財務管理內部應建立健全控制制度，其主要為業務流程的制度、崗位責任的制度、檢查憑證的制度、審批支出的制度、管理票據的制度、管理現金的制度、核算會計的制度、獎勵考核的制度、內部審計的制度和內部稽核的制度等。此外，還應建立一系列控制標準，比如支出降低率、成本費用率等。

（三）強調控制的方法，對風險防范進行加強

在事業單位進行財務管理內部控制的過程中應強調控制方法和科學性，對控制進行科學的組織規劃，對控制進行授權和批準。針對不同的工作特點和業務性質，對不同方法進行合理運用和界定，或者將幾種方法進行合理搭配、靈活組合，以求獲得控制的最佳效果。

三、當前事業單位財務管理內部控制的現狀

目前，事業單位在財務管理內部控制方面取得了很大的進步，但是同時還存在一定的不足。因為歷史方面的原因使得事業單位中會計人員專業素質比較差，幾乎沒有高級會計師，在記賬方面仍采用傳統的方式，并且在年齡結構方面比例十分不協調；而且有很多人沒有從思想上認識到事業單位財務管理內部控制的重要意義，他們認為事業單位的經濟業務運行環節少、十分簡單，只要認真就好。

事業單位財務管理在內部控制方面的不合理主要體現在以下幾個方面：第一，沒有詳細的資金預算項目表。在資金使用方面沒有計劃，不能嚴格執行年度預算，存在很大的隨意性，無法充分使用有限的資金，很多時候會出現超支的現象，不利于事業單位健康、全面的發展；第二是缺乏嚴格的收支管理制度。在開支范圍、標準方面存在任意擴大的現象，對于專項資金不能進行專款專用，很多情況下是擠占資金、巧立名目、挪作他用；第三是沒有嚴格的財產管理制度。在事業單位中幾乎沒有財產管理的相關規定。也沒有進行嚴格的領用、財產人庫、銷毀等制度。所以經常出現重復購買、盲目購買的情況。

四、加強事業單位財務管理內部控制的有效措施

（一）努力提高財務管理人員的素質

制度需要人去把關和執行，所以人員素質是決定工作質量的關鍵性因素。因此我們應努力提高財務管理工作人員的素質。首先，對領導干部應加強素質教育，使得領導干部能夠不斷提高政治覺悟性以及守法和執法的意識，確保其使命感和責任感得到增強，只有領導干部充分認識到財務管理內部控制的重要性，才能對財務管理工作加以重視和支持，確保各項工作得到貫徹落實。其次，對于財會人員的持證上崗制度要嚴格落實。因為財會管理人員的職業道德水平和業務素質對財務制度的執行有著重要影響，所以應對財務人員進行一定的后續業務培訓；再次，對于稽核制度要認真貫徹落實。對于全部的會計事項都應由審核、經辦、稽核等相關部門嚴格按照業務流轉程序進行。

（二）提高事業單位財務管理內部審計效率

事業單位財務管理中的內部控制審計主要是指其內部審計機關按照國家的相關法律法規、方針政策以及本單位規章制度，來對審計該單位財務管理內部控制活動是否健全、合規、有效、完善。對事業單位財務管理內部控制體系進行審計的主要目的是確保財務管理內部控制機制健全，始終堅持相互監督和控制的原則，沒有無漏洞和薄弱環節，確保財務內部控制機制能夠得到有效的有效。對于內部控制機制中存在的問題要及時發現，并找出解決的對策，從而促進本單位能夠對財務管理加以改善，確保財務工作效率和工作水平得到提高。因為內部審計和單位財務管理內部控制在同一系統之中，所以能夠了解單位財務管理內部控制的真實情況，也就可以將財務管理內部控制當作審計專題項目進行研究，同時也可以對財務管理內部控制中的各個環節進行單獨審計，以找出財務管理內部控制中的問題和薄弱環節，通過一系列經常性的、有針對性的、連續性的審計跟蹤監督，可以幫助相關部門和內部單位對財務管理內部控制體系加以完善，確保財務管理內部控制體系發揮其應有作用。

（三）確保財務內部管理方式的適當性，建立有效的控制體系

根據財務管理的相關理論，控制主要是對單位中的各項活動進行監督，確保其能夠嚴格按照計劃進行并對重大偏差進行及時糾正的過程。如果單位中有完善的控制系統，那么管理者就能夠輕易的實現其組織目標。首先，不同單位的內部控制管理模式是不一樣的，在大單位中人員的分工比較細致，因此內部控制也就十分嚴密；而在小單位中因為人數較少，經常是—人多崗，所以內部控制的程序也就比較粗略。其次，應對內部具體崗位的職責和各級機構進行明確，在單位的經濟業務活動中會有一系列相互制約、相互牽制的制度。再次，應建立起事前預防為主的控制體系，如采用ERP 系統，這是對財務會計加以導向的集成系統，能夠對整個供需鏈進行管理，對供需鏈中實體價值加以權衡，所以，可以充分利用ERP 系統來實現產、供、銷環節的財務管理控制，防止出現人力、財力、物力資源的浪費。

參考文獻

[1] 許群.小企業會計控制與會計錯弊的審查[M]．經濟科學出版社出版，2004．

作者簡介：王海青（1971-），女，山東省海陽市人，會計師，研究方向：財務管理。

（責任編輯：劉晶晶）