企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性探析

隨著當(dāng)今經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展，尤其是在我國的稅收制度的進一步健全和完善之后，我國稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們對稅收籌劃和財務(wù)管理有了一個全新的整體認識。

一、簡述稅收籌劃與財務(wù)管理

簡單來說，稅收籌劃就是一種節(jié)稅的籌劃活動，是一種合法的活動，也就是說納稅人是在國家法律和政策的允許的前提條件下，展開進行的一項企業(yè)活動，它是基于降低稅負為主要目的的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和行為進行安排和調(diào)整，進而選擇最為有利的節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案。所以，從本質(zhì)上來講，稅收籌劃不同于偷稅、逃稅，而一種是合法的、正當(dāng)?shù)男袨椋钱?dāng)今法治社會中企業(yè)節(jié)稅的一種理性選擇。

所謂財務(wù)管理就是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置或者投資，資本的融通和經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量，以及利潤分配的管理。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，是在我國財經(jīng)法規(guī)制度下建立的，以財務(wù)管理的原則為基礎(chǔ)，對企業(yè)的各項財務(wù)活動和各項經(jīng)濟管理工作進行組織和處理，簡單來講，財務(wù)管理就是處理企業(yè)的一切財務(wù)經(jīng)濟關(guān)系，組織企業(yè)的一切財務(wù)活動。

二、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性

（一）關(guān)于稅收籌劃與財務(wù)管理對象上的相關(guān)性

從學(xué)科的角度上講，稅收籌劃是架接財務(wù)學(xué)和稅務(wù)會計的一門邊緣學(xué)科，若是從目標來講，則屬于財務(wù)學(xué)。稅收籌劃是一種理財活動，貫穿于企業(yè)的財務(wù)管理的整個過程。因此，在一定程度上，稅收籌劃的設(shè)計以及選擇和實施都是圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標展開進行的。我們可以這么講，企業(yè)的財務(wù)管理目標決定了稅收籌劃的目標。所以，稅收籌劃目標不僅要服從于企業(yè)的財務(wù)管理目標，而且還要服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理目標。由于目前稅收籌劃還沒有成形的理論概念，界定也不同，但是我們可以確定的就是稅收籌劃目標必須要圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標進行，不能與企業(yè)財務(wù)管理目標相脫離。不管怎么樣，稅收籌劃的最終目標就是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（二）關(guān)于稅收籌劃與財務(wù)管理職能上的相關(guān)性

首先，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，所謂稅收籌劃，就是在其實施過程中，決策者收集相關(guān)的稅收信息，并且利用決策的理論和方法，從而形成了決策結(jié)果的過程。而且，企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃對于稅收籌劃來講，起著重要的指導(dǎo)作用和制約作用，而稅收籌劃又要為財務(wù)目標進行服務(wù)，因為稅收籌劃是財務(wù)規(guī)劃的重要組成內(nèi)容。另外，稅收籌劃是不可以脫離企業(yè)的財務(wù)控制的，因為財務(wù)控制可以確保稅收籌劃方案的落實，保證籌劃方案的順利進行。因此，它不僅在既定籌劃方案的執(zhí)行過程中，起到了應(yīng)有對稅金的監(jiān)督作用，而且，還在一定程度上，加強了對納稅成本的控制；所以，財務(wù)管理就是從企業(yè)實際發(fā)展進程，結(jié)合稅收籌劃方案的進行過程中的執(zhí)行情況，對其作出相應(yīng)的評價和編策，可以保證對籌劃方案的及時修改。

（三）關(guān)于稅收籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容上的相關(guān)性

企業(yè)財務(wù)管理的四大內(nèi)容包括：籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動以及股利分配，在一定程度上，稅收籌劃對這四項重要內(nèi)容有著不可忽視的影響作用。比如在籌資活動上，由于稅法中不同的籌資方式的成本列支方法有所不同，對企業(yè)的實際稅收負擔(dān)造成直接的影響作用也就不同，所以說，企業(yè)必須要認真對待稅收籌劃的進行，盡量利用有利的企業(yè)融資結(jié)構(gòu)。另外，在企業(yè)要進行新的投資時，投資者要以投資凈收的最大化利益及節(jié)稅為目的，綜合考慮所要投資的行業(yè)、投資的地點以及投資的方式等等，從中選擇出最為有利的方式。同時，在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)也要選擇一些具體的會計處理方法，使得選擇在客觀上可以存在一定的籌劃空間。 最后，企業(yè)要將企業(yè)的利潤分配進行稅收籌劃，因為稅收籌劃不僅僅影響到企業(yè)的利潤分配問題，而且還制約了企業(yè)對累積盈余的影響作用。因此，稅收籌劃問題與財務(wù)管理的各個內(nèi)容相互融合，不可分割。

三、企業(yè)稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的互動以及融合

稅收籌劃是一項系統(tǒng)性非常強的工作，而且還要求有較高的技術(shù)性。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理的各項活動都有著重要的關(guān)聯(lián)，其產(chǎn)生的效應(yīng)可以是長期的，也可以是短期的，可以是整體性的，也可以是局部的。總之，稅收籌劃必須要與企業(yè)的財務(wù)管理的各項活動相互融合，促進各個環(huán)節(jié)之間的互動作用，從而來提高企業(yè)稅收籌劃的實施效果，穩(wěn)定加快企業(yè)長期發(fā)展，促使企業(yè)的最大價值的財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。另外，從客觀角度上講，稅收籌劃和企業(yè)的財務(wù)管理之間存在著融合互動作用。稅收籌劃作用于企業(yè)財務(wù)管理的各項活動，所以，企業(yè)的稅收籌劃的實施效果可以通過對企業(yè)的財務(wù)管理活動的影響來具體呈現(xiàn)。一方面，企業(yè)稅收籌劃促進了對企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，另一方面，企業(yè)的財務(wù)管理的各項活動也在一定程度上制約了企業(yè)的稅收籌劃。

總之，對于財務(wù)活動的每一個過程，都要涉及到稅收籌劃問題，所以，稅收籌劃貫穿財務(wù)管理工作的始末。

四、總結(jié)

企業(yè)的稅收籌劃是現(xiàn)代財務(wù)管理的一個新項目，所以稅收籌劃與財務(wù)管理緊密關(guān)聯(lián)。財務(wù)管理與稅收籌劃相互影響，密不可分。

參考文獻

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作者簡介：楊竹紅（1969-），女，漢族，威海市交通學(xué)校財務(wù)處主任，研究方向：經(jīng)濟管理與財務(wù)決策。

（責(zé)任編輯：唐榮波）