企業稅收籌劃與財務管理的相關性探析

隨著當今經濟社會的迅速發展，尤其是在我國的稅收制度的進一步健全和完善之后，我國稅收法治化進程的加快以及稅收征管效率的提高，人們對稅收籌劃和財務管理有了一個全新的整體認識。

一、簡述稅收籌劃與財務管理

簡單來說，稅收籌劃就是一種節稅的籌劃活動，是一種合法的活動，也就是說納稅人是在國家法律和政策的允許的前提條件下，展開進行的一項企業活動，它是基于降低稅負為主要目的的基礎上，對企業的生產經營活動和行為進行安排和調整，進而選擇最為有利的節稅的生產經營方案。所以，從本質上來講，稅收籌劃不同于偷稅、逃稅，而一種是合法的、正當的行為，是當今法治社會中企業節稅的一種理性選擇。

所謂財務管理就是在一定的整體目標下，關于資產的購置或者投資，資本的融通和經營過程中的現金流量，以及利潤分配的管理。財務管理作為企業管理的一個重要組成部分，是在我國財經法規制度下建立的，以財務管理的原則為基礎，對企業的各項財務活動和各項經濟管理工作進行組織和處理，簡單來講，財務管理就是處理企業的一切財務經濟關系，組織企業的一切財務活動。

二、企業稅收籌劃與財務管理的相關性

（一）關于稅收籌劃與財務管理對象上的相關性

從學科的角度上講，稅收籌劃是架接財務學和稅務會計的一門邊緣學科，若是從目標來講，則屬于財務學。稅收籌劃是一種理財活動，貫穿于企業的財務管理的整個過程。因此，在一定程度上，稅收籌劃的設計以及選擇和實施都是圍繞企業的財務管理目標展開進行的。我們可以這么講，企業的財務管理目標決定了稅收籌劃的目標。所以，稅收籌劃目標不僅要服從于企業的財務管理目標，而且還要服務于企業的財務管理目標。由于目前稅收籌劃還沒有成形的理論概念，界定也不同，但是我們可以確定的就是稅收籌劃目標必須要圍繞企業的財務管理目標進行，不能與企業財務管理目標相脫離。不管怎么樣，稅收籌劃的最終目標就是實現企業價值的最大化。

（二）關于稅收籌劃與財務管理職能上的相關性

首先，稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分，所謂稅收籌劃，就是在其實施過程中，決策者收集相關的稅收信息，并且利用決策的理論和方法，從而形成了決策結果的過程。而且，企業的財務規劃對于稅收籌劃來講，起著重要的指導作用和制約作用，而稅收籌劃又要為財務目標進行服務，因為稅收籌劃是財務規劃的重要組成內容。另外，稅收籌劃是不可以脫離企業的財務控制的，因為財務控制可以確保稅收籌劃方案的落實，保證籌劃方案的順利進行。因此，它不僅在既定籌劃方案的執行過程中，起到了應有對稅金的監督作用，而且，還在一定程度上，加強了對納稅成本的控制；所以，財務管理就是從企業實際發展進程，結合稅收籌劃方案的進行過程中的執行情況，對其作出相應的評價和編策，可以保證對籌劃方案的及時修改。

（三）關于稅收籌劃與財務管理內容上的相關性

企業財務管理的四大內容包括：籌資活動、投資活動、經營活動以及股利分配，在一定程度上，稅收籌劃對這四項重要內容有著不可忽視的影響作用。比如在籌資活動上，由于稅法中不同的籌資方式的成本列支方法有所不同，對企業的實際稅收負擔造成直接的影響作用也就不同，所以說，企業必須要認真對待稅收籌劃的進行，盡量利用有利的企業融資結構。另外，在企業要進行新的投資時，投資者要以投資凈收的最大化利益及節稅為目的，綜合考慮所要投資的行業、投資的地點以及投資的方式等等，從中選擇出最為有利的方式。同時，在進行生產經營活動中，企業也要選擇一些具體的會計處理方法，使得選擇在客觀上可以存在一定的籌劃空間。 最后，企業要將企業的利潤分配進行稅收籌劃，因為稅收籌劃不僅僅影響到企業的利潤分配問題，而且還制約了企業對累積盈余的影響作用。因此，稅收籌劃問題與財務管理的各個內容相互融合，不可分割。

三、企業稅收籌劃和企業財務管理的互動以及融合

稅收籌劃是一項系統性非常強的工作，而且還要求有較高的技術性。稅收籌劃與企業的財務管理的各項活動都有著重要的關聯，其產生的效應可以是長期的，也可以是短期的，可以是整體性的，也可以是局部的。總之，稅收籌劃必須要與企業的財務管理的各項活動相互融合，促進各個環節之間的互動作用，從而來提高企業稅收籌劃的實施效果，穩定加快企業長期發展，促使企業的最大價值的財務管理目標的實現。另外，從客觀角度上講，稅收籌劃和企業的財務管理之間存在著融合互動作用。稅收籌劃作用于企業財務管理的各項活動，所以，企業的稅收籌劃的實施效果可以通過對企業的財務管理活動的影響來具體呈現。一方面，企業稅收籌劃促進了對企業財務管理水平的提高，另一方面，企業的財務管理的各項活動也在一定程度上制約了企業的稅收籌劃。

總之，對于財務活動的每一個過程，都要涉及到稅收籌劃問題，所以，稅收籌劃貫穿財務管理工作的始末。

四、總結

企業的稅收籌劃是現代財務管理的一個新項目，所以稅收籌劃與財務管理緊密關聯。財務管理與稅收籌劃相互影響，密不可分。

參考文獻

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作者簡介：楊竹紅（1969-），女，漢族，威海市交通學校財務處主任，研究方向：經濟管理與財務決策。

（責任編輯：唐榮波）