深化內控的企業預算管理

【摘要】預算管理是企業經營管理的重要戰略機制，川渝中煙工業有限責公司（以下簡稱川渝公司）在探索和實踐中不斷地提升與推進全面預算管理。隨著國家對煙草行業規范管理的不斷深入，公司與時俱進，創新思維，將內控的管理理念也不斷地植入到了預算體系建設當中。通過預算管控進一步升華內部控制，兩者融為一體，相輔相成，相互促進。在強化內控、促進行業快速、高效、健康發展等方面發揮了非常重要的作用。

【關鍵詞】預算管理 內部控制 設計 運行 創新

一、預算管控模式的設計

結合川渝公司預算管控的要求，首先做深入細致的調研，對預算管理的關鍵環節：組織架構、編制、匯總平衡和審核、分解、控制、調整、執行、分析及考核進行梳理，針對各環節內部控制失效的風險進行詳細描述，并對缺陷影響程度進行排序，通過排序將存在顯著缺陷的環節：預算的組織架構、控制、執行考核等篩選出來，再深入分析，落實解決措施。

（一）組織機構

根據川渝公司“母子公司、母分運作”體制的特點（公司下轄2個子公司、7個卷煙生產點和1個雪茄煙生產廠），公司堅持以預算管理為抓手，將目標、權責層層分解、落實，直至分廠組織的未級。同時，充分利用信息化管理手段，各級預算管理組織通過同一系統平臺——用友財務軟件的預算模塊，達到統一集成，從而形成了一套以預算系統貫穿兩級法人、三級主體，統一協調、快速反饋、高效監督的預算管理組織體系。

（二）預算控制

既體現預算管控的硬約束力，又不失靈活運用的功能。

首先是制定科學、合理的控制體系及標準，同時進行科學的權限分配，嚴格審批流程，并進一步加強各級歸口管理部門（公司按業務類別、管理口徑形成跨部門、跨公司垂直對口的管理體系）的指導、審核與監督管理作用。

（三）執行考核

如何有效地進行考核，決定著預算管理的效率，也直接影響著公司戰略實施的成敗。首先是建立有效的考核制度，再針對設定的目標，按期進行綜合評定，并納入各預算主體的績效考核，以預算目標的全面完成來確保整個戰略任務的完成。

二、預算管控的實際運行

在運行的過程中，找出實際運行中存在的難點與內控關鍵點，從實施的方法、內容、措施上與內控目標相融合，全面促進川渝公司向著中國煙草第一方陣邁進。

（一）完善制度、搭建預算管理框架

川渝公司在組織架構上涵蓋著跨川、渝兩地的2級法人、8個生產點，實施全面預算管理，面臨著管理層級多、涉及業務面廣、經濟事項繁雜、多樣的特點，公司將重點放在如何解決預算管理的全員性、全面性，貫徹落實的快速性、深入性，組織架構的規范性、統一性，管控作用的強制性、有效性方面。

首先從完善相關的預算制度入手，建立統一、有效的制度，將預算組織、運行方式與予明確和規范，做到有據可依，有章可循。

再就是建立完整、規范的管理體系，將預算考核目標分解，以預算控制為手段，將預算、業務、項目管理結合在一個體系，通過統籌管理，實現“橫向到邊、縱向到底”的預算管理，提升事項、過程全面的監督與控制。并通過分析、考核，找出差異，促進提升。

（二）科學的編制與評審

集團化管理中面臨如何合理地配置資源，激發各管理層級的積極性，如何控本降耗，充分地發揮產能效應，如何實現綜合效益最大化，提升整個公司的競爭實力。

通過預算系統的開發，進一步強化了編制的數據來源與依據，首先是統一和細化預算指標，再是對每一個明細的預算指標均設計詳細、具體的測算單，通過明細的工作事項和量價測算作支撐，轉變預算的粗放化和模糊化，體現更為精準的數字化式的工作計劃。

嚴把編制關，預算編制的科學性、準確性，使中心任務的實現得到充分保證；強化評審關，綜合評審的必要性與合理性，使各項工作與預算落到實處，加強各項費用、項目的綜合評審，關注生產經營的重點，實現費用統籌與資源的合理配置，提升管理效率與效益。

（三）創新的管控方法

“三算合一”：通過系統升級，將核算模塊與預算模塊對接，在各項業務發生時，各使用部門必須在系統中對每一筆預算使用作準確記錄，財務再進行審核和憑證處理，在系統平臺中將核算科目與預算指標進行了無縫對接，實現了預算、資金、核算的“三算合一”。若無預算或預算與實際業務不符，系統將無法生成憑證，從源頭上保證了預算與業務的高度匹配。再實現實時查詢、過程監控，發現問題，提供決策。

調整中的“痕跡管理”：將調整的審批流、調整權限植入預算系統中，使調整原因、項目、數額、審批人、審批意見、前后變動情況一目了然，充分地的體現了“痕跡管理”，減少了集團管理中因環節多，流程復雜造成審批中途周轉時間長、反復次數多、痕跡不明的問題。

控制中的“剛柔并濟”：制定統一的控制規則，按照預算管控的要求，對預算指標進行分類，在系統中設置相應的控制規則，按年度、月度設置剛性、柔性或不控制，大大提高了管控效率。

川渝公司在實施預算管控過程中，結合實際不斷地梳理遇到的問題、難點，不斷總結、創新與提升，形成一個良性的管理閉環。

三、預算管理的突破與思索

面臨煙草行業新形勢，如何充分發揮預算抓手的作用，實現企業既穩健又高效的發展，將作為一個新的課題，進一步地去研究與突破。

第一，加強資產的合理配置、高效利用，在組織間形成有效的激勵機制。

第二，加強風險識別與防范，加大預警機制、合同管理、項目管理、預算的有機結合。

第三，加強人員培訓，加大信息化建設的步伐，使高素質人才和高科技手段相結合。

總之，找準更多預算與內控的契合點，通過預算實現內控管理的深入，通過內控的提升進一步促進預算管理效能。在川渝中煙人的共同努力下，用創新的精神、踏實的工作作風，攻堅克難的行動，全力推進企業發展戰略的實現。

參考文獻

［1］張先治：《內部管理控制論》.中國財政經濟出版社.2006

［2］王化成:《全面預算管理》.中國人民大學出版社.2004