淺議如何運(yùn)用財(cái)稅政策支持中小微企業(yè)發(fā)展

【摘要】中小微型企業(yè)一直是中國(guó)經(jīng)濟(jì)中的積極因子，發(fā)揮著極大的作用。但在當(dāng)今社會(huì)形勢(shì)下，中小微型企業(yè)的發(fā)展面臨重重危機(jī)。文章著重探討國(guó)家如何運(yùn)用財(cái)政政策對(duì)中小微型企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)與扶持。

【關(guān)鍵詞】發(fā)展 困難 財(cái)稅扶持

中小微型企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)中具有極大活力的因子，其發(fā)揮了創(chuàng)新科技、擴(kuò)大就業(yè)推動(dòng)增長(zhǎng)等一些重要作用。中小微企業(yè)的生存和發(fā)展問(wèn)題一直是政府關(guān)注的焦點(diǎn)。而在解決中小微企業(yè)面臨的難題中，國(guó)家的財(cái)稅政策發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。

一、中小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的問(wèn)題

（一）成本提升，利潤(rùn)降低

首先是人工、能源和原材料成本上升。2008年金融危機(jī)以來(lái)，由于招工難，人工成本迅速提高，加上能源和原材料成本節(jié)節(jié)升高，導(dǎo)致中小微型企業(yè)生產(chǎn)成本大幅上升。但又由于生產(chǎn)商品附加值有限，中小微型企業(yè)缺乏議價(jià)話語(yǔ)權(quán)，導(dǎo)致利潤(rùn)空間壓縮。2012年眾多企業(yè)在承接訂單時(shí)顯得格外猶豫，利潤(rùn)低也只能硬撐市場(chǎng)份額，嚴(yán)重制約了中小微型企業(yè)的發(fā)展。

其次中小微型企業(yè)融資貴和融資難的問(wèn)題同樣十分突出，只有為數(shù)不多的中小微型企業(yè)能得到正常貸款，企業(yè)生產(chǎn)成本越來(lái)越高，特別是中低端制造企業(yè)，2011年經(jīng)營(yíng)成本比2010年增加近29%。

最后中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重，實(shí)際稅負(fù)普遍超過(guò)利潤(rùn)的30%，除法定稅費(fèi)外，還要承擔(dān)協(xié)會(huì)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用。

（二）缺乏科技創(chuàng)新

中小微型企業(yè)受技術(shù)、人才、資金等的限制，開(kāi)展自主創(chuàng)新活動(dòng)困難較大，致使其創(chuàng)新能力十分缺乏。在對(duì)外貿(mào)易中，創(chuàng)新能力的缺乏導(dǎo)致中小型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的缺乏，而中國(guó)中小型企業(yè)最大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)——“人力資源優(yōu)勢(shì)”正在失去，國(guó)際市場(chǎng)上的份額被東南亞一些國(guó)家瓜分，為了提高中小型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，中小企業(yè)必須積極創(chuàng)新。

二、運(yùn)用財(cái)稅政策扶持中小微型企業(yè)生存和發(fā)展

（一）給予財(cái)政補(bǔ)貼

在運(yùn)用貨幣政策放寬中小微型企業(yè)融資條件，降低中小微型企業(yè)融資成本的同時(shí)，運(yùn)用財(cái)政政策給予中小微型企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是更為迅速有效的辦法。

當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增速，如2012年第1季度我國(guó)GDP同比增長(zhǎng)為8.1%，而財(cái)政收入增速高達(dá)14.7%。針對(duì)成本提升的問(wèn)題，運(yùn)用財(cái)政政策給以中小微型企業(yè)吸納就業(yè)的補(bǔ)貼，這樣既可降低中小微型企業(yè)的生產(chǎn)成本，又可以提升其生產(chǎn)積極性。

針對(duì)中小微型企業(yè)創(chuàng)新不足的問(wèn)題，國(guó)家可以通過(guò)開(kāi)設(shè)創(chuàng)新基金，對(duì)滿足條件的中小微型企業(yè)進(jìn)行貸款貼息、無(wú)償資助等方式，對(duì)創(chuàng)業(yè)初期，需要由政府支持的中小微型企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目等給予資金支持，如以新材料、電子信息、新能源與高效節(jié)能及高技術(shù)服務(wù)業(yè)等高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)橹攸c(diǎn)，幫扶中小微型企業(yè)走創(chuàng)新之路，促進(jìn)其技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，使其順利進(jìn)入成長(zhǎng)期，促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，培育具有管理規(guī)范、成長(zhǎng)性好、創(chuàng)新能力強(qiáng)的科技型等的中小微型企業(yè)群體。

此外，可運(yùn)用資金支持中小企業(yè)集約化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)等資本投向中小企業(yè)，改善融資環(huán)境；促進(jìn)中小企業(yè)公共服務(wù)體系建設(shè)，改善小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)環(huán)境。

我國(guó)已于2004年設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，專項(xiàng)資金規(guī)模也逐年擴(kuò)大。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，中央財(cái)政于2011年投入中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金128.7億元，比2010年增長(zhǎng)了接近9%。

（二）給予稅收優(yōu)惠

在給予中小微型企業(yè)資金補(bǔ)助的同時(shí)，財(cái)政部門通過(guò)建立優(yōu)惠的稅收政策，加大對(duì)中小微型企業(yè)發(fā)展的扶持力度，促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國(guó)家“十二五”規(guī)劃綱要的要求，財(cái)政部門加大清理取消和減免部分涉企收費(fèi)力度；繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅等稅制改革，健全有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的稅收政策。

今年來(lái)，我國(guó)稅制基本保持穩(wěn)定，總體上以減稅為主基調(diào)。在應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的不利沖擊時(shí)，我國(guó)出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后稅率由33%降到25%，有力減輕了中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，緩解2008年金融危機(jī)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的不利影響。2011年以來(lái)，針對(duì)中小企業(yè)特別是小型企業(yè)發(fā)展中面臨的問(wèn)題，為進(jìn)一步有效支持其壯大，在已有稅費(fèi)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，又加大了扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度，制定完善了促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展的一系列稅費(fèi)減免政策。

首先是提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，在營(yíng)業(yè)稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由每次（日）營(yíng)業(yè)額100元提高到300元至500元；將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由月銷售額1000元至5000元提高到5000元至20000元。在增值稅方面，將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150元至200元提高到300元至500元；將應(yīng)稅勞務(wù)、銷售貨物的起征點(diǎn)幅度分別由月銷售額2000元至5000元、1500元至3000元提高到5000元至20000元。提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)后，全國(guó)924萬(wàn)余戶個(gè)體工商戶將無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅，在全部個(gè)體工商戶中占比高達(dá)63%以上。

二是延長(zhǎng)小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策的執(zhí)行期限，并擴(kuò)大范圍。在2012年01月01日至2015年12月31日期間，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。并進(jìn)一步規(guī)范了農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍作了擴(kuò)大。

三是加大行政事業(yè)性收費(fèi)減免力度。

四是延長(zhǎng)金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。

五是免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅，減輕企業(yè)融資成本。

參考文獻(xiàn)

[1] 魏宗煥.寶雞市財(cái)稅政策支持科技創(chuàng)新的實(shí)踐與思考[J].寶雞社會(huì)科學(xué)，2012(1).

作者簡(jiǎn)介：王惠(1990-)，女，四川省成都市仁壽縣人，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)專業(yè)。

（責(zé)任編輯：劉影）