探析我國保險公司的內(nèi)部控制與監(jiān)管

【摘要】由于中國保險業(yè)的高速發(fā)展，使得全球金融一體化與中國金融部門兼業(yè)經(jīng)營趨勢得到加強，尤其是保險企業(yè)作為風(fēng)險轉(zhuǎn)移的單位，自身風(fēng)險控制需求也日益加大。保險公司的內(nèi)部控制與監(jiān)管進一步規(guī)范了中國保險行業(yè)內(nèi)部控制制度。因此，文章從內(nèi)部控制制度發(fā)展角度展開闡述，并結(jié)合中國的具體國情提出相關(guān)建議，完善內(nèi)部控制體系和內(nèi)部監(jiān)管體系，使之在實踐中處于初步的探索階段。從而達(dá)到保險公司監(jiān)管機構(gòu)和保險公司內(nèi)控水平的提高。

【關(guān)鍵詞】保險公司 內(nèi)部控制 監(jiān)管

一、前言

伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，人們對保險的思想認(rèn)識也有所進步，尤其越來越多的人開始參與保險來獲得更好的經(jīng)濟保障。保險公司的保險機制是針對風(fēng)險進行投資，對未來的不確定性作出的最大程度減少風(fēng)險帶來危害的投資。它由社會保險和商業(yè)保險兩大部分組成。因此，保險公司是商業(yè)保險的運營單位，也是商業(yè)保險發(fā)展的載體。

二、保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的問題

現(xiàn)階段，我國的保險公司建立了內(nèi)部控制制度體系，在內(nèi)部控制建設(shè)方面，取得了驕人的成績，為確保經(jīng)營效率和防范風(fēng)險等方面發(fā)揮了有效性。由于存在很多迫切解決的問題，使得保險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏實施的力度。

（一）缺乏建設(shè)理念

由于部分公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制重視程度不夠，在認(rèn)識上存在種種誤區(qū)，不能及時的處理和整改內(nèi)部控制問題。無法從戰(zhàn)略的角度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理理念的日程上，基本上存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；隨之執(zhí)行力度也在逐漸減弱。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行問題比較突出

因為各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識上，對執(zhí)行力度上逐漸減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機制逐漸滯后，保險公司的內(nèi)部控制機制沒有滲透到各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位。

（三）內(nèi)部稽核缺乏能動性

近幾年來，內(nèi)部稽核沒有引起高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致稽核部門建設(shè)停滯不前，加上人員素質(zhì)低下，缺乏獨立性，在內(nèi)部控制職能無法正常發(fā)揮，以至于一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以普遍存在。根據(jù)目前保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保險公司自我整改能力較差，急需通過外部監(jiān)管壓力促使保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)。

（四）執(zhí)行力度不強

部分公司領(lǐng)導(dǎo)只顧抓業(yè)務(wù)發(fā)展，而對企業(yè)的內(nèi)部控制重視度不高，加上內(nèi)控建設(shè)意識薄弱，在經(jīng)營過程中呈現(xiàn)出的內(nèi)控問題處理不徹底。領(lǐng)導(dǎo)不重視執(zhí)行力度的加強，員工的內(nèi)控意識也就逐漸薄弱，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度減弱。

（五）認(rèn)知度不足，存在一定的認(rèn)識誤區(qū)

有的人會認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立內(nèi)控制度，而且內(nèi)部控制也只是某個部門的事情，只要內(nèi)部控制抓住某幾個點進行控制，加深員工的認(rèn)知度，就可以加強內(nèi)部控制和監(jiān)管工作，其實這些認(rèn)識都是片面的。

（六）內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善

由于絕大部分公司的內(nèi)部控制無法滲透到公司的各項業(yè)務(wù)操作過程中，使得許多關(guān)鍵的控制點處在無效的狀態(tài)中，無法形成一個多角度和全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控體系。

三、加強保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的思考

由于市場經(jīng)濟的不斷變革，保險公司作為內(nèi)控建設(shè)的主體，不僅要依靠公司自身的積極性，還需適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管來推動企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)方面，來發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的重要作用。針對我國保險公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行分析，必須采取以下措施來進行內(nèi)部控制監(jiān)管的加強。

（一）加強管理層的責(zé)任

完善的內(nèi)控機制是保險公司穩(wěn)健發(fā)展運營的基礎(chǔ)，是公司管理層應(yīng)盡的基本職責(zé)。通過經(jīng)驗證明，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控建設(shè)的態(tài)度在很大程度上決定了公司的內(nèi)控水平。在保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管中，抓住管理層對內(nèi)部控制的責(zé)任，就抓住了保險公司內(nèi)控建設(shè)的核心。所以，推進保險公司內(nèi)控建設(shè)，必須要明確管理層在內(nèi)控機制方面的責(zé)任，逐步提高管理層的重視程度，加強落實責(zé)任和追究制度。

（二）完善內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)

因為保險公司是內(nèi)控建設(shè)的主體，所以作為監(jiān)管部門，應(yīng)將關(guān)注的焦點從內(nèi)控機制本身轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制有效性評價及監(jiān)管上來。另外，對加強保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管力度的關(guān)鍵是要完善內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強保險公司內(nèi)部體系建設(shè)，從而實施和運行結(jié)果進行評估和調(diào)查。

（三）實施有效的分類監(jiān)管機制

在建立內(nèi)控體制的基礎(chǔ)上，實施有效的分類監(jiān)管機制也是當(dāng)務(wù)之急，針對不同內(nèi)控水平的公司應(yīng)該采取不同的監(jiān)管理念，讓內(nèi)控薄弱的公司承擔(dān)更多的監(jiān)管成本，獎罰分明，有效推動公司加強內(nèi)控建設(shè)，從而提升內(nèi)控要求。所以，在保險公司的現(xiàn)場監(jiān)管體系中，必須將公司內(nèi)控水平作為公司監(jiān)管機制的主要元素，并對評估的最終結(jié)果實施進行分類監(jiān)管，很大程度上，加強了內(nèi)控薄弱公司的監(jiān)管力度。

四、實施內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險防范有效機制的途徑

保險公司的風(fēng)險產(chǎn)生于保險公司經(jīng)營的全過程。相對于保險監(jiān)管機構(gòu)來說，保險公司更能及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險。因此，推動保險公司加強內(nèi)部控制建設(shè)，從根本上建立風(fēng)險的事前防范、事中控制、事后監(jiān)管和糾正的動態(tài)過程機制，是保險公司監(jiān)管機構(gòu)風(fēng)險防范職責(zé)的基本保障。由于保險監(jiān)管機構(gòu)重點向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實現(xiàn)。事實上，經(jīng)查處的市場違規(guī)問題只是清除“水面的污垢”，對公司內(nèi)部控制存在的問題，必須采取強有力的措施，來督促公司及時彌補內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在體系上杜絕違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，真正的實現(xiàn)“治理水質(zhì)”；另外，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂將會導(dǎo)致大量的財務(wù)數(shù)據(jù)丟失，而財務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的“數(shù)字游戲”，將嚴(yán)重影響內(nèi)部監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。所以，實施保險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，來推動保險公司加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，是建立風(fēng)險防范長效機制的有效措施。

五、我國保險公司實施內(nèi)控建設(shè)及監(jiān)管的意義

伴隨著保險業(yè)的不斷發(fā)展，保險公司內(nèi)部控制的重要性也顯而易見。保險公司內(nèi)控是監(jiān)管的前提，是防范保險業(yè)風(fēng)險的第一道防線。因此，進一步的強化公司內(nèi)部控制監(jiān)管工作，是推動保險公司完善內(nèi)部控制監(jiān)管的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，部分保險公司正逐漸開始重視內(nèi)控建設(shè)工作。其中，我國人壽在美國市場上市后，內(nèi)控建設(shè)方面和監(jiān)管力度都取得了很大進展。

（一）實現(xiàn)了內(nèi)部控制的跳躍式發(fā)展

保險公司五級內(nèi)部控制體系從最初用分散的各項規(guī)章制度進行控制，逐漸發(fā)展到集設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督、結(jié)果和持續(xù)改進為一體的動態(tài)體系改革，最終實現(xiàn)了“由點到面，由面到網(wǎng)，由網(wǎng)到立體”的三級跳躍式發(fā)展目標(biāo)。

（二）明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則

由于保險公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容和主體具有代表性，標(biāo)準(zhǔn)和效果具有全面性，所以在內(nèi)部控制上，不但是管理人員、內(nèi)部審計人員和董事會的責(zé)任，而全公司的每一個人都對內(nèi)部控制和監(jiān)管負(fù)有重大責(zé)任，在內(nèi)部控制全面覆蓋并嵌入公司經(jīng)營管理過程以來，持續(xù)監(jiān)督并促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運行則明確了內(nèi)部控制建設(shè)的原則，再者，保險公司的內(nèi)部控制不僅涉及內(nèi)部的法律法規(guī)，而且在很大程度上涵蓋了環(huán)境、企業(yè)文化、決策機制、制度執(zhí)行力和責(zé)任追究等立體交叉、全方位、多角度的風(fēng)險防范體系。

（三）建立健全風(fēng)險的內(nèi)部控制模式

保險內(nèi)部控制體系在全面分析公司風(fēng)險的前提下，并對各類風(fēng)險采取控制措施，確定相應(yīng)的控制制度。真正的使風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制模式向內(nèi)部控制上來進行轉(zhuǎn)變，從而真正實現(xiàn)了保險公司的風(fēng)險防范。

（四）主動參與和進行責(zé)任的追究

保險公司內(nèi)部控制體系表明了了各級公司、各級部門、各個崗位的內(nèi)部控制責(zé)任，并加強落實工作，將保險的自我評估歸納在內(nèi)部控制體系中，從而完善和確立了參與和責(zé)任追究制度，促使全員積極主動參與內(nèi)部控制建設(shè)，并自覺執(zhí)行內(nèi)部控制和監(jiān)管措施。

六、結(jié)語

總而言之，加強保險公司的內(nèi)部控制和監(jiān)管工作的我國保險業(yè)的發(fā)展的必要措施， 從我國保險業(yè)具體國情出發(fā)，必須完善內(nèi)部控制體系和監(jiān)管工作體系，從根本上促進保險公司的運營和發(fā)展。

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作者簡介：高瞻（1979-），女，山西祁縣人，河南中瑞會計師事務(wù)所有限公司，中級，研究方向：財務(wù)。

（責(zé)任編輯：劉影）