當前經濟責任審計工作存在的主要問題及分析

【摘要】經濟責任審計是審計機關在新形勢下的創新，一切從無到有、從小到大，豐富并發展了審計理論與實踐。經濟責任審計，被稱為是專審“一把手”的審計，目的是加強對權力的制約和監督。近兩年，審計機關逐步深化對國有及國有控股企業領導人的經濟責任審計工作，各級黨政領導、組織人事紀委、監察部門和社會各界對開展經濟責任審計，發揮審計機關在反腐敗斗爭中的作用寄予了很高的期望，經濟責任審計任務呈逐年增多的態勢。但從總體來看，仍然處于經濟責任審計發展的初級階段，工作中遇到的一些主要困難和問題，亟待我們去解決。

【關鍵詞】經濟責任審計 審計人員 問題分析

一、對經濟責任審計的認識

過去從事的審計工作，立足點是對單位的監督，即對“事”的監督，經濟責任審計是第一次把對“事”的監督與對“人”的監督有機地結合起來，其監督的范圍更廣、程度更深、力度更大；且這項工作涉及到領導干部個人利益和前途，是組織人事部門決定被審計領導干部升遷、去留提供參考依據，任務重、風險大、要求高，是一項嶄新的工作，有些同志對經濟責任審計工作的認識不到位，表現在：

（一）有些審計人員擔心工作量大面廣，擔心完不成任務；有些審計人員擔心這項工作政策性強，要求高，擔心有風險，擔心超出審計職權范圍。有些審計人員顧慮重重，怕得罪人，存在畏難情緒和消極等待思想。

（二）有些地方的主要領導對開展經濟責任審計工作認識不足，對審計工作支持不夠，過問很少，經濟責任審計流于形式。作為一項新型審計職能，經濟責任審計因尚未寫進審計法，并因審計作為廉政監督的一種強有力措施而觸動了某些領導干部神經，在實施中常遇到阻力，在某些地方，眾首翹盼的經濟責任審計，經常出現過走過場的現象。

（三）被審計領導干部認識不足。有些領導干部存在“重業務、輕財務”思想，不清楚自己肩負哪些經濟責任審計，對財務工作很少過問，單位會計基礎薄弱，管理混亂；有些領導干部認為“疑人不用，用人不疑”，自己沒有把錢“落腰包”，沒有必要審，對審計抱著不信任的態度；有些領導干部所在單位不如實提供資料；給審計工作帶來較大的阻力與困難。

二、經濟責任審計的建設

經濟責任審計的建設從某種意義上決定了經濟責任審計的發展。 當前，經濟責任審計存在如下問題：

（一）審計的信息化建設遲緩

在當今的信息化時代，各行各業都積極結合本行業的實際和發展需要，將信息技術引入以便為其更進一步發展提供保證。在我國，工商、稅務、銀行、保險以及財務部門等都基本上建立了以計算機代替手工作業的信息技術網絡。而到目前為止，還沒有通用的或專用的審計軟件產生，審計技術和方法的實施基本上以手工為主。由于審計手段落后，加之從業人員少，任務重，往往使審計人員不堪重負。而且，隨著會計信息技術的不斷發展，企業的各種經營成果多以數據文件存儲。此時，審計人員如不運用一定的審計軟件協助工作，整個審計程序將無法得以施行，審計的效率也將大大降低。這些都與經濟責任審計的發展要求不相符，勢必影響經濟責任審計的發展。

（二）審計經費沒有得到保障

由于經濟責任審計面廣、難度大，需要投入的力量多、同期長、審計成本高，雖然中央下文件要求各地財政要保證經濟責任審計專項經費，但由于我區大部分地方財政資金收不抵支，供求矛盾突出，有些地方對經濟責任審計工作不夠重視，使得大部分地方審計經費沒有得到很好的保障。

三、經濟責任審計人員

不論是過去，現在還是將來，經濟責任審計人員都將是推動經濟責任審計向前發展的不可忽視的重要力量。

（一）審計人員學識水平、業務能力及綜合素質有待提高

審計是一種專業性很強的工作，從審計方案的制定、審計事項的審查與評價、審計意見的形成、審計決定的做出，這整個審計活動的全過程，要求審計人員具有良好的職業道德、廣博的宏觀知識、較高的技能素養、豐富的實踐經驗和較強的綜合分析判斷能力。然而，長期以來，審計機關事多人少、項目不斷，審計人員長期忙于審計項目，知識更新速度很難跟上形勢發展的需要，難以走出就事論事的套路，審計質量難免不受影響，監督的力度也很難進一步深化。要提高或改善審計質量，保證審計效果，就要加大審計人員培訓工作的力度，充分調動審計人員繼續學習與開展工作的積極性和主動性，全面提高提高審計人員的學識水平、業務能力及綜合素質。

（二）審計人員少，審計任務重、審計力度不足

經濟責任審計范圍廣，周期長，內容多，難度大，具有很強的階段性和時效性，且任務逐年增多。這與機構改革后審計機關人力資源不斷減少，審計力量嚴重不足相矛盾，在審計力量普遍偏少、審計任務重的情況下，應審的經濟事項沒有審全審透，對經濟責任審計質量產生了一定的影響，是制約經濟責任審計工作深入發展的關鍵環節。在具體的審計過程中，我們通常對審計方案中確定的重點范圍和內容審的比較深、比較透，而對其他的內容往往僅作一般性審查，這樣做容易使任期內的所有經濟往來或漏審或審的不深不透，導致審計結果不完整，評價依據不充分，增大審計風險。經濟責任審計，常需延伸審計范圍，才能揭開深層次的問題。審計人員在審計中，必須樹立查案意識，把審計數據背后隱藏的案件線索梳理出來。

四、經濟責任審計結果的運用存在著差距

從理論上來說，“先審后離”是充分發揮審計作用和利用審計成果、加大對領導干部監督力度的重要原則和手段。但從實踐來看，由于組織人事工作的特殊性，也由于審計機關的力量有限，或其他種種原因，現在絕大多數的經濟責任審計項目還是“先離后審”，多數領導干部已經到其他崗位新任職務或已被提拔任用后，要求審計部門在短時間內對其進行經濟責任審計。這不但給審計核實、取證帶來困難，而且加大了審計風險。同時，在一定程度上影響審計結果的運用和審計決定的執行，給審計工作增加了難度。

（一）貫徹“先審后離”的原則難度大

“先審計、后離任”是實行經濟責任審計制度的基本原則，也是充分利用審計成果的一個必要條件。但目前進行的經濟責任審計，“先離任、后審計”的現象相當普遍，這種任期終結的審計方式導致審計的預警功能差、審計的時效性差，不能及時了解被審計領導干部的情況，不能把問題控制在萌芽狀態，難以防患于未然，同時難以與干部的任免相同步，從而造成離而不審、審而不用、審用脫節等現象，經濟責任審計結果在干部考核中發揮的作用不大。

（二）審計結果的運用滯后

目前，經濟責任審計成果的運用方面還存在一些不完善之處：一是在審計程序上普遍存在“先離任后審計”的現象，先離后審、先升后審，使得審計行為往往滯后，審計結果出來后，已很難起到作用；二是有些地方未把經濟責任審計擺到應有位置，對審計結果運用不夠重視，未使其真正作為評價和使用干部的依據，使審計對權力的制約和監督流于形式。據統計，博白縣審計局2003年共對 43領導干部進行經濟責任審計，其中有38個領導干部在審計前已調整了職務。

五、部門間協調與配合有待加強

經濟責任審計工作涉及紀委、監察、組織、人事和審計等多個部門，是一項比較復雜的工作，需要各部門明確職責分工，相互配合、協調進行。但目前各部門銜接配套的制度或辦法還不完善，沒有形成各司其職、優勢互補、協調配合的工作格局，經濟責任審計工作領導小組的作用沒有得到充分發揮，致使經濟責任審計的項目計劃管理不到位，隨意性太大；部門間的信息互通方面存在脫節現象，影響審計的作用和效果。審計機關只有對違紀案件作審計結論和處罰建議的權力，無權對當事人進行處理，缺乏應有的權威；正是基于人們對審計法規“軟性”的思維定勢，有意無意地將審計結論的兌現推到了尷尬境地，導致一些失職瀆職的官員和不法分子得以逃脫。 只有嚴格執法，確保審計結論意見和建議得到落實，確保有關責任人員受到應有的查處，才能提高審計機關的權威，才能使我國依法治國的治國方略得以實現。經驗表明，光有健全的制度，沒有嚴格的執行，同樣會功虧一簣。

六、審計風險加大

由于經濟責任審計具有人格化、變量大的特點，趨勢涉及領導干部的前途與命運。如果審計人員業務素質、政策水平和工作責任心存在問題，不能正確評價領導干部的經濟責任，就會影響審計機關的信譽，有關的審計機關和審計人員還要承擔相應的法律責任，加大了審計風險。審計評價是否客觀公正，不僅關系到領導干部任期經濟責任和工作業績是否真實、準確，而且也關系到審計工作是否落到實處。所以，我們應高度重視經濟責任審計中的風險，并盡可能的采取各種措施防止風險的發生。要防范審計風險，關鍵是否能全面提升審計工作質量。

參考文獻

[1] 十六大報告輔導讀本編寫組.十六大報告輔導讀本. 1版.人民出版社，2002.

[2] 李金華.審計理論研究. 5月版.中國審計出版社，2001.

[3] 董大勝.審計技術方法. 1月版.中國時代經濟出版社，2004.

[4] 陳秋華，等.經濟責任審計理論和實踐.1版.中國財政經濟出版社，2004.

[5] 張成起. 加強審計對權力的監督.中國審計:半月刊，2004(10).

[6] 審計署科研所課題組. 論國家審計對權力的監督.審計研究:雙月刊，2003(5).

[7] 朱堯平.經濟責任審計向導. 3月版.2004.

（責任編輯：唐榮波）